第六章财务报表

1第六章财务报表2第一节概述财务报表的概念P211财务会计报告是企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务会计报告的目标3财务报表的组成包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。许多企业在财务报表之外还编制管理当局提供的讨论书。描述和解释企业经济业务和财务状况的主要特征及面临的主要不确定事项。（1）决定财务业绩的主要因素和影响，以及企业为维持和提高财务业绩而采取的投资政策。（2）企业的筹资来源及目标负债权益比率；（3）企业根据企业会计准则未在资产负债表内确认的资源。4财务报表的分类P2111、按财务报表编报期间的不同2、按财务报表编报主体的不同5第二节资产负债表概念和作用*概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况。作用•了解企业拥有的资产，承担的债务•预测财务状况的发展趋势•了解权益的构成6局限性•企业在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，会对报表产生一定的影响•很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内容（人力资源、机器的性能、生产能力等）•起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断7资产负债表的内容和结构反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。按资产、负债、所有者权益分类分项反映。资产负债表一般包括表首、正表两部分。表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表：主体，列示财务状况的各个项目。报告式账户式8资产负债表的编制•根据总帐账户的期末余额直接填列P215交易性金融资产应收票据其他应收款固定资产清理短期借款应付票据应付职工薪酬实收资本资本公积……9•根据几个总帐账户的期末余额计算填列P215货币资金项目：现金+银行存款+其他货币资金存货：原材料+库存商品+生产成本+包装物及低值易耗品+材料采购+在途物资±材料成本差异-商品进销差价+发出商品+分期收款发出商品+委托代销商品+委托加工物资等10•根据明细帐户余额计算填列P21611•根据总帐账户余额和明细帐户余额分析计算填列。P217一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列一年内到期的非流动负债长期借款应付债券长期应付款上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列12•根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。P218•综合运用上述填列方法分析填列P22013第三节利润表概念和作用利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。是将一定期间的营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比的结果。作用•反映企业一定会计期间的收入实现情况（营业收入、投资收益、营业外收入等）。•反映企业一定会计期间的费用耗费情况。（营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等）14•通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能力。•企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。•将利润表的信息与资产负债表的信息相结合，可以提供财务分析的基本资料。（应收帐款周转率、存货周转率、资产净利率等）15利润表的结构表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位。正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。利润表的格式单步式利润表：所有的收入列在一起，所有的费用列在一起，相减得出净损益。多步式利润表：对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示中间性指标。（营业利润、利润总额、净利润、每股收益）利润表的编制方法P22116第四节现金流量表概念和作用概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。作用•提供企业的现金流量信息，从而对企业的财务状况作出客观评价。•预测企业未来的现金流量。•弥补资产负债表和利润表的不足。（反映财务状况变动的原因、反映经营活动产生的现金、反映筹资活动、投资活动对企业财务状况的影响。17现金流量表的编制基础*现金的概念现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易转化为已知金额的现金、价格变动风险很小的投资。（如3个月内可转换为现金的债券投资，不包括权益性投资，变现的金额不确定）企业可根据具体情况，确定现金等价物的范围。现金流量的概念现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。18影响现金流量的因素企业日常的经营活动：1、现金项目与非现金项目之间的增减变动如用现金支付水电费2、现金项目之间的增减变动如将现金存入银行3、非现金项目之间的增减变动如将原材料投入产品生产*第2、3类经营活动不会引起现金流量净额的变动。19现金流量的分类*经营活动产生的现金流量经营活动是指投资活动与筹资活动以外的所有的活动。包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买原材料、接受劳务、广告宣传、缴纳税金等活动。•现金流入量1、销售商品、提供劳务收到的现金2、收到的税费返还3、收到的其他与经营活动有关的现金•现金流出量1、购买商品、接受劳务支付的现金2、支付给职工以及为职工支付的现金3、支付的各种税费4、支付的其他与经营活动有关的现金20投资活动产生的现金流量投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动，以及处置活动。长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产。•现金流入量1、收回投资收到的现金2、取得投资收益收到的现金3、处置资产收回的现金净额4、收到其他与投资活动有关的现金•现金流出量1、购建资产支付的现金2、取得投资支付的现金3、支付的其他与投资活动有关的现金21筹资活动的现金流量筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。•现金流入量1、吸收投资收到的现金2、借款收到的现金3、收到的其他与筹资活动有关的现金•现金流出量1、偿还债务支付的现金2、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3、支付的其他与筹资活动有关的现金22现金流量表的结构P224现金流量表的编制方法*直接法：按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。优点：便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用途，便于预测未来。各个现金流量与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获得。23间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。优点：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解两者产生差异的原因。从现金流量角度分析净利润的质量。现金流量表：直接法编制现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量