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财务报表的平民化解读主讲人：孔丽梅中国注册会计师注册资产评估师仁和管理课高级讲师主要内容企业决策者为什么要看财务报表如何看利润表如何看资产负债表二三一如何看现金流量表四主讲内容报表内部的勾稽关系财务报表的粉饰与识别六五一.企业决策者为什么要看财务报表在企业管理中，企业领导由于决策的需要，需及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。读懂企业财务报表，是企业领导者必备的能力之一。财务报表是企业所有经济活动的综合反映，提供了企业管理层决策所需要的信息。读懂财务报表，不仅需要基本的财务会计知识，更重要的是要透过财务报表看清隐藏在其中的企业玄机。什么是财务报表？1财务报表是企业的晴雨表2财务报表隐藏着财富密码3财务报表犹如名贵香水，只能细细品尝，不能生吞活剥。--阿伯拉汗.比尔拉夫是综合反映企业财务状况和经营情况的会计报表,不懂财务管理的经营者，就象一个投篮而不得分的球手。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出的会计报表。现金流量表反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。所有者权益（或股东权益）变动表全面反映了一定时期所有者权益变动的情况。有哪些重要财务报表？利润表资产负债表股东权益变动表现金流量表报表面子底子日子监管者股东报表客户股东/投资者经理银行/债权人政府/税务员工思念你的人是我——什么人在关注会计报表决策者看财务报表的三大误区错误一：爱看一张报表，忽视联系错误二：爱看金额，忽视结构错误三：爱看现在，忽视对比企业领导看财务报表的三大误区错误一：爱看一张报表，忽视联系某企业2010年和2009年利润表的主要数据单位：万元项目20092010销售额100150成本费用80120利润2030应收票据2040应收账款1060错误二：爱看金额，忽视结构某企业资产负债表的部分数据单位：万元项目期初金额期末金额期末金额比重流动资产210042006.21%长期资产130015002.22%固定资产450006000088.72%无形资产275519252.85%资产合计5215567625流动负债146902942593.34%长期负债420021006.66%负债合计188903152529425占资产合计46.6%错误三：爱看现在，忽视对比某企业部分财务数据单位：万元资产负债表利润表项目2010年2009年项目2010年2009年银行存款40190销售收入12001500应收账款260110销售成本780900存货500400销售利润420600流动资产合计800700各项费用350400应付账款300200利润总额70200短期借款50100所得税费用1440流动负债合计350300净利润561604.7%10.7%OL择偶时会把男人分成四类：有房有车无房贷有房有车有房贷有房无车有房贷无房无车有现金房奴的日子不好过呀科技男跨国男餐饮男跨国男相貌：人到中年，气质取胜年龄：50岁职位：某跨国公司副总学历：著名大学MBA经济条件：房3套、车3辆月收入：50万积蓄：1000万婚姻状况：离异子女：一儿一女家庭背景：父母国家高级干部科技男相貌：英俊潇洒，玉树临风年龄：27岁职位：小公司总经理学历：著名大学博士经济条件：房1（贷）车1（贷）月收入：1万积蓄：5万婚姻状况：未子女：无家庭背景：与0L门当户对餐饮男相貌：忠厚老实、相貌普通年龄：29岁职位：小餐馆经理学历：大专经济条件：房1车1月收入：8000积蓄：25万婚姻状况：未子女：无家庭背景：祖传菜谱二、如何看资产负债表资产负债表——企业财务状况的快照●反映企业在某一特定日期财务状况的报表●理论依据：“资产=负债+所有者权益”●时点报表,静态报表●报表内的项目按流动性大小排列。如何看资产负债表资产负债表基本架构资产所有者权益负债资产=负债+所有者权益贷款自己按变现能力由强到弱排列还款时间由短到长按权益永久性排序资产负债表提供的信息●公司所掌握的经济资源●公司所负担的债务●公司的偿债能力●公司所有者所享有的权益●公司未来的发展趋势想象中的你——并列排放的多斗柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收账款货币资金短期借款应付账款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益二、如何看资产负债表——资产项目阅读流动资产流动资产：在一个营业周期内可以变现或运用的资产——企业的“王牌军”包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货。库存现金——锁在保险柜里的资产，如果偏大，表现经营条件相对宽松，管理可能出现松懈，具备扩大生产和开展多种经营的条件。银行存款——写在存折上的资产，存在银行里的钱货币资金金额较大，则损失了增值能力，太小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一定数额。交易性金融资产——股票投资，风险高。偏大，反映将较多的资金在资本市场运营。科技男用了3万元购四川长虹股票，1万元购买国债，交易性金融资产4万元。应收票据——别人欠你的钱。他知你知银行知，白纸黑字，盖章加印。可贴现，注意负债的可能。餐饮男餐馆中有老顾客哈哈公司，吃饭签单，月底开一张金额1万元、3个月后结账的单子，餐饮男有应收票据1万元。应收账款——赊销，别人欠你的钱。是一把双刃剑。他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人，“一个都不能少”。偏大，反映扩大商业信用尺度，具有一定的风险。餐饮男客户白吃白喝。。。。。跨国男义气。。。。。坏账——无法收回或收回可能性极小的应收账款。是一项损失。注意企业是否转换应收账款和应收票据，调节利润。餐饮男钱收不回。。。。跨国男和朋友闹翻。。。。预付账款——提前支付给别人的钱，很少，说明谈判能力强，若突然增加，则应具体分析。OL预付的房租。。。。其他应收款偏大时——一是将资金借给兄弟单位，如果对方不存在资信问题，则不会有伤害；二是内部职工借款，反映内部管理制度混乱，或者执行不力，它会造成虚构利润，多交企业所得税。原材料偏大时——存在原材料超储可能，存在原材料价值贬值的风险。库存商品偏大时——若大量发货在外，如是客户资信好，反映经营状况好；二是较大一部分成品存在库里，反映经营状况不佳。存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经营必须的。OL买的衣服。。。。把握三点：第一：存货的所有权是否属于企业第二：存货购入是否为了销售办公室用空调——固定资产；商场卖的空调——存货第三：存货储备量是否合理存货涨价期间储备多——合理，否则不合理存货是否变质。非流动资产长期投资：资金占用在一个年度以上的投资，通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或上市流通股票（跨国男收藏的古董艺术品。。。）若金额偏大，反映多元化经营的热情高涨，结合损益表长期投资可以判断长期投资的效果。收益小或者没有，一是初期投资常的现象；二是被投资单位没有分红；三是被投资单位惨淡经营没有利润。收益大，反映单位多种经营成功。注意风险与收益的均衡流动性弱，风险较大，不入虎穴焉得虎子。固定资产固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态——是企业的硬件房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产若比重大，反映房产或经营设备增加，如果增加的房产为扩建库房，一是增加的是产品销售周转用房，则反映经营规模在扩大；二是增加的库房用于产品仓储，则反映产品积压严重。三是增加的经营设备造成固定占总资产比重大，反映企业规模小，资产结构控制不合理。固定资产折旧：固定资产使用过程中损耗的补偿——给固定资产买份养老保险（科技男和餐饮男购买的车，损耗不一样）折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利润。折旧方法：平均年限法——房屋建筑物、设备等工作量法——运输工具、季节性生产的设备等年数总和法和双倍余额折旧法——加速折旧法，适合高新企业。折旧方法一经选定，不得随意变更固定资产折旧的影响：资产负债表上固定资产原值—折旧=固定资产净值，反映其新旧程度折旧时费用，保证利润计算的准确性。固定资产的改良：改建、扩建固定资产，使其质量和功能得以改进——医疗保险固定资产的处置：报废、出售固定资产——旧的不去，新的不来。在建工程——准固定资产。期末各项未完工程的实际支出。不提折旧。容易造假：项目虽已完工，但迟迟不转入固定资产，少提折旧，提高利润。若附注中有一项工程几年都没有完工，应警惕！！无形资产无形资产——不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。若比重大，反映经营依靠外购知识产权，一是单位主营业务发生变化，二是所购知识产权用于管理，反映单位规模小，资产结构控制不合理。餐饮男的祖传秘方、OL的美貌、科技男的学历、跨国男的官背景包括：专利权、版权、商标权、商誉等是企业保持长久竞争优势的秘诀二、如何看资产负债表——负债项目阅读负债流动负债长期负债负债国家负债客户负债职工负债投资者（股利）负债金融机构风水轮流转，我也欠人钱——企业负债1、银行借款只是企业负债的一部分。2、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提高公司的经营效率，提高投资回报率，3、过度负债则会增加公司的财务风险，借来的鸡可能不生蛋，甚至可能会发生禽流感导致全军覆没。通融才能融通——短期融通资金（应付账款、应付票据、短期借款）短期借款——向银行等金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。科技男的信用卡借款、餐饮男借款10万一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投到期必须还本付息。应付账款——赊购。购买商品、原材料及服务过程中形成的。无需支付利息，相当于给购买方一笔无息贷款，对购买方有利，销售方不利。金额越大，企业的谈判能力越强。注意维护企业信誉。OL蹭饭，餐饮男。。。。跨国男买了500万原材料，款未付。。。。预收账款——根据合同向购买方或接受劳务的单位预先收取的款项。针对购买方而言，是债权。针对销售方而言，是债务。无需支付利息，无偿使用。越多，说明企业产品或劳务销售情况好，市场供不应求。只要与预收款项对应的产品能生产出来就不会出现退款现象，原则上预收账款不会构成挤兑，它构成调节利润的温床。日本发生地震，加上核电厂爆炸，食盐非常紧俏，先付款、后发货。。。。肥了小家，别忘大家——应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费等。是企业的成本费用。如果该项目金额越来越大，则公司可能出现资金短缺。当应付职工福利费、应付工资、预提费用成为流动负债的主要因素时，它反映企业外债较少，不会对经营产生过大的负面影响，也说明，企业基本依赖原始资本经营。科技男公司刚开业，没钱发工资“税税”平安——应交税费增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税种不是每个企业都要缴纳，根据经营内容不同、收入状况不同，征收的税种也不同。当应交税金或其他应交款成为流动负债主要因素时，表现销售规模已经上到一定层次，如果不是因税增大占量，企业的经营局面或市场占有率一定比较好。OL交个人所得税科技男公司赚钱了，企业所得税不怕一万，就怕万一——或有负债可能发生，也可能不发生的负债，譬如公司销售的质量承诺，在保质期内可能发生的维修费用就是或有负债。担保。举债经营可不是赌博——长期借款向银行等金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。一般用于构建固定资产、大修工程、扩建工程等。利息比较高，到期必须还切忌长贷短投。科技男贷款80万买房。。。跨国男贷款5000万买生产线。。。国有企业的“国库券”——应付债券企业发行的长期债券期限在一年以上发行费用和利息支出均比较高