10月10日姚宏老师财务会计习题课

练习题1、美华公司是增值税的一般纳税人，采用赊销方式销售一批商品,赊销期1个月,售价500000元，为对方代垫运费1000元。公司规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,产品交付并办妥托收手续.（1）办理托收手续后的会计处理（2）假设货款分别在第9天内、第20天，第25天收到，请做出相应情况的会计处理２、光华公司库存水泥年初结存数量３000件，结存金额8700元。本年1月份进货情况如下.日期单价（元/件）数量（件）金额（元）9日12日20日26日3.103.203.303.4041006000450018001271019200148506120（1）1月10日、13日、25日分别领用水泥2500件、5500件、7000件。要求分别采用加权平均法、先进先出法计算水泥1月份的发出成本以及期末结存金额。（2）假设公司采用先进先出法进行计价。10日领用的水泥2500件用于A产品生产，请结转成本，做相关会计分录。13日领用的水泥5500件用于B产品生产，请进行帐务处理25日领用的水泥7000件用于公司厂房基建，增值税税率17%，请进行帐务处理。1题(1)办妥托收手续后：借：应收帐款586000贷：主营业务收入500000应交税费—应交增值税（销项税额）85000银行存款1000(2)如果上述货款在第9(20)天内收到，其会计处理为：借：银行存款576000(581000)财务费用10000(5000)贷：应收帐款586000如果上述货款在第25天内收到，其会计处理为借：银行存款586000贷：应收帐款5860002题(1)加权平均法:存货单位成本=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=3.17(元/件)本月发出存货成本=3.17×(2500+5500+7000)=47550本月结存存货成本=3.17×4400=13948(元)(2)先进先出法:期初存货单价=8700/3000=2.90(元/件)10日发出存货成本=2500×2.90=7250元13日发出存货成本=500×2.90+4100×3.10+900×3.20=17040元25日发出存货成本=5100×3.20+1900×3.30=22590元本月发出存货成本=7250+17040+22590=46880本月结存存货成本=2600×3.30+6120=14700(元)10日领用的水泥2500件用于A产品生产，请结转成本，做相关会计分录。借：生产成本—A产品7250贷：原材料725013日领用的水泥5500件用于B产品生产，请进行帐务处理借：生产成本—B产品17040贷：原材料1704025日领用的水泥7000件用于公司厂房基建，增值税税率17%借：在建工程26430.3贷：原材料22590应交税费—应交增值税（进项税转出）3840.3（=22590*0.17）固定资产综合练习3、兴海公司购入不需要安装的设备1台。买价30000元，增值税5100元，包装费600元，运输费900元。款项已通过银行支付，设备已交付使用。4、兴海公司购入需要安装的生产用设备1台。买价50000元,增值税率17%，发生运输费计500元通过银行支付。该设备投入安装，发生安装费800元，调试费200元，人工费1000元。款项通过银行支付。设备安装完毕，交付使用，结转其实际成本。3、借：固定资产31500应交税费—应交增值税5100贷：银行存款366004、（1）借：在建工程50500应交税费—应交增值税8500贷：银行存款59000（2）借：在建工程2000贷：银行存款1000应付职工薪酬1000（3）借：固定资产52500贷：在建工程—在安装设备50500—安装工程2000习题答案•5、长城公司为建设新生产车间，向银行借款。同时将该生产车间工程发包给启明建筑工程公司。用银行存款支付工程价款750000元。施工期间公司接到银行通知该借款产生利息90000元。生产车间完工，经验收合格，交付使用，结转其实际成本。5、借：在建工程—建筑工程750000贷：银行存款750000借：在建工程—建筑工程90000贷：长期借款90000借：固定资产840000贷：在建工程—建筑工程8400006、运用直线法和工作量法分别计算长城公司的年折旧额，并比较哪种计提折旧方法更合理？长城公司一台设备按工作时数计提折旧。其原始价值150000元，预计残值6000元，清理费用1500元，预计可工作4年，共10000个小时。该设备投入使用后，各年的实际工作时数假定为：第1年3000小时，第2年2600小时，第3年2400小时，第4年2000小时。固定资产折旧的计算方法（1）年限平均法。也称直线法，是以固定资产预计使用年限为分摊标准，将应计折旧总额均衡分摊到各使用年度的一种方法（2）工作量法：是以固定资产预计可完成的工作总量为分摊标准，根据其各年实际完成的工作量计算折旧的一种方法。各年折旧率＝1－预计净残值率预计使用寿命（年）×100%预计净残值率＝预计收回残值金额－预计清理费用固定资产原价×100%各月折旧额＝固定资产原始价值×固定资产月折旧率平均折旧法单位工作量折旧额＝固定资产原价×(1－预计净残值率)预计工作量总额月折旧额＝某月实际完成×单位工作量折旧额的工作量（1）双倍余额递减法：以年限平均法折旧率的两倍(双倍)和年初固定资产的账面净值(余额)为基数计算计提折旧的方法。（2）年数总和法：以固定资产的原值减去其预计残值后的净额为基数，以一个逐年递减的分数（折旧率）计提折旧的方法。加速折旧法年折旧率＝2预计使用寿命×100%月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率=上年初账面净值-上年提取折旧★暂不考虑净残值！最后两年变成直线法折旧各月折旧额＝计提折旧基数×月折旧率折旧基数＝固定资产的原值－预计净残值年折旧率＝尚可使用年限预计使用寿命年限之和×100%6、直线法:预计净残值率：[(6000－1500)÷150000]×100%＝3%年折旧率：（1－3%）÷4＝24.25%月折旧额:150000×2.0208%＝3031.25年折旧额：150000×24.25%＝36375（元）工作量法:单位工作量折旧额：[150000×（1－3%）]÷10000＝14.55工作机时单位工作量折旧额年折旧额第1年300014.5543650第2年260014.5537830第3年240014.5534920第4掉年200014.55291007、曹操公司购入一台设备,该设备于2006年1月购买,原始价值240000元，预计净残值为9600元，预计使用5年（1）按双倍余额递减法和年数总和法分别计算折旧（2）如果2006年末企业试图利用折旧调增利润的话,它会选择哪种折旧方法？（3）假设该设备按年数总和法计提折旧，2006年2月末，其中企业生产车间使用的固定资产占1/2；企业管理部门使用的固定资产提取折旧占1/2。（4）2009年1月，该设备因自然灾害毁损。已转入清理。（5）以上设备在清理过程中发生清理费2320元，已用银行存款支付。（6）以上设备在清理过程中收回零件1000元。已验收入库。（7）该设备应由保险公司赔偿的部分为40000元。（8）以上设备清理结束，将发生的净损失进行帐务处理。“固定资产”与“累计折旧”账户余额对比！表7-1折旧额为逐年递减最初几年各年折旧率均相同（双倍）应考虑净残值后两年改为年限平均法双倍余额递减法年折旧率：2/5×100%＝40%月折旧率：40%÷12＝3.33%月折旧额：年初固定资产账面净值×月折旧率7（1-2）采用后者，因为当年计提的折旧额较少年数总和法：折旧基数：240000－9600＝230400（元）第1年折旧率：5÷15＝5/15第2-5年的折旧率：4/15、3/15、2/15、1/15第1年各月折旧率：5/15÷12＝2.78%表7-2各年、月折旧基数：240000－9600＝230400（元）各月折旧额：折旧基数×月折旧率。计算过程略。净残值(未提折旧数)！计提折旧基数（各年相同：原值扣除净残值）“固定资产”账户与“累计折旧”账户余额之差累计折旧额逐年递减（3）该月计提固定资产折旧：230400×2.78%=6405.12管理费用3202.56贷：累计折旧6405.12借：制造费用3202.56银行存款等×××××××××固定资产固定资产增加固定资产减少◆购买、自行◆出售、报废建造等等转入清理◆对外投资◆清查盘亏账户性质：资产类账户结构：见图示固定资产清理●清理净值●清理收入●清理支出●出售获款●结转实现的净收益营业外收入×××累计折旧●冲减折旧×××●冲减折旧●冲减折旧长期股权投资×××待处理财产损溢净盘亏额处理净盘亏已提折旧资产类账户，但结构较特殊清理净值：固定资产账面成本－已提折旧清理支出：固定资产清理支付的有关费用清理收入：固定资产清理时获取的收入营业外支出×××营业税金：固定资产销售获取收入应交税3、固定资产减少的核算（4）借：固定资产清理55680累计折旧184320贷：固定资产240000（5）借：固定资产清理2320贷：银行存款2320（6）借：原材料1000贷：固定资产清理1000（7）借：其他应收款40000贷：固定资产清理40000（8）借：营业外支出17000贷：固定资产清理17000