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第11章会计核算组织程序•一、会计核算组织程序概述•二、记账凭证核算组织程序•三、科目汇总表核算组织程序•四、汇总记账凭证核算组织程序•五、日记总账核算组织程序一、会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序概述1.会计核算组织程序的概念会计核算组织程序也称为账务处理程序、会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。会计核算组织程序概述2.会计核算组织程序的意义规范会计核算组织工作保证会计核算工作质量提高会计核算工作效率节约会计核算工作成本发挥会计核算工作作用3.设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本★利于建立会计工作岗位责任制4.会计核算组织程序的种类☻记账凭证核算组织程序☻汇总记账凭证核算组织程序☻科目汇总表核算组织程序☻日记总账核算组织程序等二、记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账12346553.记账凭证核算组织程序的特点：★根据记账凭证直接逐笔登记总账☻记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。☻总账比较详细地反映经济业务的发生情况。☻总账登记方法简单，易于掌握。4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点适用范围:规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体缺点总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握三、汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类2.汇总记账凭证的编制方法1）汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。例见教材p237多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。2.汇总记账凭证的编制方法2）汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。3）汇总转账凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。例见教材p332-333一借多贷分录：借：生产成本10000贷：原材料2000贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000借：生产成本4000贷：原材料4800贷：材料成本差异200★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账123456674.汇总记账凭证核算组织程序的特点★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围四、科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类2其他业现收6-科目汇总表的编制方法3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤4.科目汇总表核算组织程序的特点★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账123456675.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总结果可用以试算平衡。▲在试算平衡基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。◇大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围五、日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序是指设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类2.日记总账的格式与登记方法3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤4.日记总账核算组织程序的特点★根据记账凭证逐日逐笔登记总账。①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证日记总账明细账银行存款日记账5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围▲将日记账和总分类账结合在一起。▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系◆大大增加了登记总账的工作量。◆账页过大，不便于登记和业务分工。◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优点缺点适用范围