财务公司财务报表附注

ABC财务公司2009年度财务报表附注第1页共42页ABC财务公司财务报表附注2009年度（适用审计财务公司－以2009年年报为例）说明：本附注蓝字部分为企业会计准则相关规定，红字部分请根据被审计单位实际情况修改，建议在附注编制完成后删除。本附注模版文字部分采用宋体五号，首行缩进2字符，行间距1-1.5倍。各表格内文字选用宋体小五号或六号，数字采用TimesNewRoman小五号或六号，按内容可在此范围内作调整；表格的高度一般为0.7厘米，宽度分别为15厘米与16厘米，排版左对齐为标准。一、公司基本情况1、简述公司的历史沿革2、简述公司注册地、组织形式和总部地址。3、简述公司经营范围。4、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认、计量和编制财务报表。三、遵循企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等相关信息。四、公司主要会计政策、会计估计1、会计年度本公司采用公历年度，即每年自1月1日至12月31日止。2、记账本位币本公司以人民币为记账本位币。3、计量属性在本期发生变化的报表项目及本期采用的计量属性本公司会计核算以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对会计要素进行计量时，一般采用历史成本计量；当所确定的会计要素金额符合企业会ABC财务公司2009年度财务报表附注2计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值计量。4、外币业务核算方法本公司发生的外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，折合为人民币记账。在资产负债表日，视下列情况进行处理：（1）外币货币性项目：采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入财务费用。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目：按交易发生日的即期汇率折算，在资产负债表日不改变其记账本位币金额。（3）以公允价值计量的外币非货币性项目：按公允价值确定日的即期汇率折算。折算后的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。5、现金及现金等价物的确定标准本公司现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款；本公司现金等价物指同时具备期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资。6、金融资产和金融负债的核算方法（1）金融资产的分类依据对金融资产的持有意图以及持有能力，本公司将持有的金融资产分成以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具。包括交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。处置时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。2）持有至到期投资指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司明确意图和能力持有至到ABC财务公司2009年度财务报表附注3期的固定利率国债、浮动利率公司债券等。取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，一般在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。如果本公司在本会计期间或前两个会计年度，于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资（较大金额是指相对该类投资出售或重分类前总金额而言），则本公司将不能再将任何该类金融资产分类为持有至到期投资，满足下述条件的出售或重分类除外：出售日或重分类日距离该项投资的到期日或赎回日很近（如到期前三个月内），以至于市场利率的变化对该项投资的公允价值没有重大影响；根据约定的偿付或提前还款的方式已经收回了该项投资几乎全部初始本金后发生的出售或重分类；或出售或重分类可归属于某个本公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项。（本期内将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应说明持有意图或能力发生改变的依据。）3）贷款和应收款项贷款和应收款项指具有固定或可确定回收金额，缺乏活跃市场的非衍生金融资产，且本公司没有意图立即或在短期内出售该等资产。贷款和应收款项的价值以按实际利率法计算的摊余成本减去减值准备计量。当贷款和应收款项被终止确认、出现减值或在摊销时所产生的利得或损失，均计入当期损益。①贷款按期限长短的分类短期贷款：期限在1年以内(含1年期)的贷款列作短期贷款。中期贷款：期限在1年以上5年以下(含5年期)的各类贷款列作中长期贷款。长期贷款：期限在5年以上的各类贷款列作长期贷款。②贷款按风险程度的分类根据中国人民银行《贷款风险分类指导原则》[银发(2001)416号]，本公司把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。ABC财务公司2009年度财务报表附注4正常类贷款是指借款人能够履行合约，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还；关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素；次级类贷款是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失；可疑类贷款是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失；损失类贷款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。4）可供出售金融资产指被指定为可供出售的非衍生金融资产，或未划分为贷款和应收款项类投资、持有至到期投资或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产这三类的其他金融资产。取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。（2）金融负债本公司按照取得金融负债的目的，将持有的金融负债分成以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及存款、应付款项、应付债券及其他金融负债。1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债分成为交易而持有的金融负债和初始确认时管理层就指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。所有公允价值的变动均计入当期损益。2）存款、应付债券及其他金融负债除被指定为交易类债券或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债外的存款、应付款项、应付债券以及其他金融负债均以摊余成本计量。（3）金融资产和金融负债的终止确认1）金融资产当收取金融资产未来现金流量的合同权利终止或已经将金融资产所有权上几乎所有的ABC财务公司2009年度财务报表附注5风险和报酬转移时，该金融资产将终止确认。2）金融负债当金融负债的现时义务全部或部分已解除时，才能终止确认该金融负债或其一部分。（4）金融资产和金融负债公允价值的确认方法公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。（5）金融资产的减值本公司在每个资产负债表日对交易性金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有证据表明金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值。减值事项是指在该等资产初始确认后发生的、对预期未来现金流量有影响的，且本公司能对该影响做出可靠计量的事项。1）以摊余成本计量的金融资产如果有客观证据表明以摊余成本计量的金融资产（包括贷款和应收款项、持有至到期投资）发生减值，则应当将该金融资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额应当通过对该金融资产的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。企业的贷款、应收款项、持有至到期类投资属浮动利率金融资产的，在计算可收回金额时可采用合同规定的当期实际利率作为折现率。本公司对单项金额重大的金融资产进行单项评价，以确定其是否存在减值的客观证据，并对其他单项金额不重大的资产，以单项或组合评价的方式进行检查，以确定是否存在减值的客观证据。已进行单独评价，但没有客观证据表明已出现减值的单项金融资产，无论重大与否，该资产仍会与其他具有类似信用风险特征的金融资产构成一个组合再进行组合减值评价。已经进行单独评价并确认或继续确认减值损失的金融资产将不被列入组合评价的范围内。本公司以风险程度为信用风险特征，对具有相同或类似信用风险特征的金融资产构成一ABC财务公司2009年度财务报表附注6个组合，参照财政部财金[2005]49号文件“财政部关于印发《金融企业呆账准备提取管理办法》的通知”并结合实际损失率情况确定以下损失准备计提的比例：资产风险分类计提比例（%）备注正常1关注2次级25可疑50损失100如果在以后的财务报表期间，减值损失的金额减少且该等减少减值与发生的某些事件有客观关联（如债务人信用等级提高），本公司通过调整准备金金额在先前确认的减值损失金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。发生的贷款损失在完成必须的程序作核销时冲减已计提的贷款损失准备。已核销的贷款损失，以后又收回的应计入当期损益中以冲减当期计提的贷款准备。2）可供出售金融资产期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出计入当期损益。该转出的累计损失，为该资产的初始取得成本（扣除已收回本金和已摊销金额）与当前公允价值之间的差额，减去所有原已计入损益的减值损失。3）以成本计量的金融资产如有证据表明由于无法可靠地计量其公允价值所以未以公允价值计量的无市价权益性金融工具出现减值，减值损失的金额应按该金融资产的账面金额与以类似金融资产当前市场回报率折现计算所得的预计未来现金流量现值之间的差额进行计量。7、买入返售和卖出回购的核算买入返售是指本公司按合同或协议规定，以一定的价格向交易对手买入相关资产(包括债券、票据及贷款)，到合同规定日期，再以规定价格返售给对方的合同。买入返售按买入相关资产时实际支付的金额入账，在“买入返售金融资产”项目中反映。卖出回购是指本公司按合同或协议规定，以一定的价格将相关资产(包括债券、票据)出售给交易对手，到合同规定日期，再以规定价格回购的合同。卖出回购按卖出相关资产时实际收到的金额入账，在“卖出回购金融资产款”项目中反映。8、长期股权投资的核算ABC财务公司2009年度财务报表附注7（1）初始计量1)企业合并形成的长期股权投资本公司对同一控制下的企业合并采