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财务基础知识及报表阅读1会计的涵义会计的涵义即会计的本质。会计——是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行完整、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。2会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量3会计的基本职能会计的基本职能：会计核算和会计监督。会计核算职能——“观念总结”是指会计通过确认、计量、记录、报告从数量上反映企事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供完整的、系统的以财务信息为主的经济信息。会计监督职能——“过程控制”是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企事业单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行指导和控制，使其达到预期目标。两者关系：相辅相成，辩证统一。4会计的六大要素资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等。负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。包括流动负债和长期负债等。所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。5会计的六大要素(续）收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包持主营业务收人出他业务收入等。但不包括为第三方或客户代收的款项。费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括生产费用和期间费用等。生产费用包括直接费用和间接费用；期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。包括营业利润、利润总额和净利润等。6记帐方法7记帐方法包括单式记帐法和复式记帐法单式记帐法是一种比较简单、不完善的记帐方法。对于发生的每一项经济业务一般只在一个帐户上登记一笔帐。帐户之间的记录没有直接的联系。•复式记帐法，对于发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上帐户中进行相互联系的反映。复式记帐法的优点：1、可以了解每项经济业务的来龙去脉，并能完整、系统地反映经济活动的过程和结果；2、可据以进行试算平衡，检查帐户记录的正确性。会计凭证8会计凭证分为原始凭证和记帐凭证原始凭证是在商业主体经营活动发生时直接取得或填制的，记录营业活动内容和完成情况的具有法律效力的书面证明文件。记帐凭证，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，用来记载商业主体经营业务简要内容，明确会计分录，作为记帐依据的一种会计凭证。会计帐簿9按其性质和用途：分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿•序时帐簿：又称日记帐簿，特点是：它是按照营业活动发生的时间先后顺序进行登记（银行日记帐、现金日记帐）•总分类帐：包括全部帐户，分类记载商业主体经营业务总括情况的帐簿•明细分类帐是分户记载商业主体某一类业务的明细情况的帐簿•总分类帐所提供的会计资料和信息比明细分类帐概括，是编制资产负债表、损益表、财务状况变动表等会计报表的主要依据。明细分类帐提供的会计资料和信息比总分类帐详细，是编制商品销售利润明细表、主营业务收支明细表等各种明细会计报表的依据。总分类帐帐户和明细分类帐帐户之间的关系是统驭和从属的关系会计帐簿（续）备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。相对于序时账簿和分类账簿这两种主要账簿而言，备查账簿属于辅助性账簿，它可以为经营管理提供参考资料，如委托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿等1011会计衡等式资产＝负债＋所有者权益会计核算方法12会计核算方法是一个完整的体系，是相互联系，紧密结合，从而才能保证核算工作的顺利进行会计核算工作的程序见下图所示交易或事项会计核算工作程序图原始凭证原始凭证汇总表填制和审核会计凭证设置账户，复式记账登记账簿编制财务会计报告财产清查成本计算财务报表是对商业活动的价值抽象13市场需求生产销售物流现金回收；顾客是否满意（信息）顾客正常情况下，商业活动的运转是一个良性的循环，反映到财务报表上，就是一种行云流水般地顺畅美财务报表的种类14•资产负债表：反映某一时点企业所拥有的资产、负债及所有者权益，一定程度反映了企业的实力；•利润表：反映企业在一定时期内的财务成果，反映了企业的盈利能力；•现金流量表：反映企业在一定期间内现金的来源和使用情况，它说明现金数量从一个期间到另一个期间的变化；•其他辅助或明细报表：（利润分配表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表等）财务报表的编制基础15•权责发生制：以权利及义务的发生作为判断的标准（资产负债表、利润表）•收付实现制：以现金的收到及支出作为判断的标准（现金流量表）•资产负债表是公司财务状况的瞬时写照（存量、静态），利润表及现金流量表是公司财务状况的一段录像（流量、动态）资产负债表的要素16负债股东权益资产资产：拥有或控制的经济资源权益：资产的另一面，代表资产的来源。没有无缘无故的爱，资产必然等于权益资产权益17资产负债表解析企业的财产＝产业债权债务＋＋说明：资产负债表只不过是一个企业在某时点拍下的一张照片，所以它所表达的只不过是某个时间的情况，而并不是企业每天的情况。资产负债表里的每个项目的变动都会牵动另一个项目（同金额）的变动。资产＝＋负债所有者权益18资产负债表的格式流动资产流动性强短期反映出企业营运上的资金用途长期资产固定资产无形资产长期资产反映出企业长期的资金用途“=企业的生产工具”流动负债流动性强短期反映出企业营运上的资金来源长期负债银行长期贷款所有者权益公司欠股东的钱反映出企业长期的资金来源资产负债表图示19项目年初数期末数项目年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1,200,0001,500,000短期借款100,00050,000应收账款2,000,0001,800,000应付账款500,000550,000固定资产600,0001,000,000所有者权益：实收资本3,000,0003,000,000无形资产100,00020,000公积金100,000200,000未分配利润200,000520,000资产合计3,900,0004,320,000负债及所有者权益合计3,900,0004,320,000XX公司资产负债表2004年12月31日20资产负债表重点说明资产负债率＝负债/资产资产负债率高，说明企业应变能力越差。流动比率＝流动资产/流动负债流动比率高，说明企业短期偿债能力强。值以2为适中。速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－存货）/流动负债速动比率高，对债权人较安全。值为1为适中，企业可以比较容易以速动资产来清偿债务。表示资金周转的比率：存货周转率、应收账款周转率等等。利润表的要素21所得所费－＝收入费用利润22利润表是反映在一个会计期间内，企业的营业和财务活动使得所有者权益变动的概况。利润企业的财富成本，费用借方企业的财富收入贷方－＝收入费用利润23利润表图示项目上年数本年数1.主营业务收入16,000,00018,000,000减：主营业务成本8,000,0009,200,000主营业务税金及附加40,00050,0002.主营业务利润7,960,0008,750,000加：其他业务利润40,00070,000减：经营管理费用7,500,0008,400,0003.营业利润500,000420,000加：营业外收支净额100,00060,000投资收益--4.利润总额600,000480,000减：所得税200,000160,0005.净利润400,000320,000XX公司利润表2004年24利润表重点说明费用率＝费用/收入利润率＝利润/收入所有者权益报酬率＝利润/所有者权益现金流量表的要素25•现金流量表将现金来源及运用按照一定的标准进行归类，反映现金的来龙去脉及现金获取能力•经营活动现金流•投资活动现金流•筹资活动现金流26现金流量和利润的比较：现金流量是通过加减企业收到的和支付的钱得到的，这绝对是一个真实数字。一般用来评估一个项目的回报。同时也可以衡量利润的真实含金量。利润则是通过加减收入和费用成本所算出的。27现金流量表图示项目本年数一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金21,300,000购买商品、接受劳务支付的现金10,000,000支付各项费用的现金9,000,000支付各项税金的现金1,200,000经营活动产生的现金流量净额1,100,000二、投资活动产生的现金流量-800,000三、筹资活动产生的现金流量-四、现金及现金等价物净增加额300,000XX公司现金流量表2004年如何阅读财务报表－想知道什么？28•希望通过财务报表了解的信息－财务成果及盈利能力－财务状况及健康程度（可持续性）－经营状况及现金获取能力（造血能力）－预算实现能力－发现一些问题如何阅读财务报表－步骤29快速扫描追问、控制研究特定项目财务指标分析进一步查实问题并采取措施偿债能力、经营效率获利能力主体项目、敏感项目重大变动项目检查勾稽关系、获取概览数据阅读财务报表－快速扫描30•勾稽关系：财务报表之间的相互联系•利润表的净利润＝资产负债表未分配利润期末余额－期初余额•现金流量表的现金净增加＝资产负债表货币资金的期末余额－期初余额•概览数据：资产总额、负债总额、权益总额；收入总额、费用总额、净利总额阅读财务报表－研究特定项目31•主要项目：货币资金、应收账款、固定资产、应付帐款；营业收入、经营费用；•敏感项目：其他应收款、其他应付款、其他业务支出、营业外支出；•重大变动项目：期末与期初相比变动过大的项目，如存货由期初10万，猛增至100万，说明盲目订货或大量积压。阅读财务报表－财务指标分析32•偿债能力：流动比率（流动资产／流动负债）速动比率［（流动资产－存货）／流动负债］资产负债率（负债总额／资产总额）•经营效率：应收账款周转率（赊销净额／应收账款平均余额）存货周转率（销售成本／平均存货余额）•获利能力：销售净利率（净利／销售收入）销售费用率（销售费用／销售收入）三张主要财务报表不是全部33•管理者需要具备商业直觉，对数字背后的故事敏感，从枯躁的财务数字中读出非数字信息。•其他财务报表：销售分产品（地区）表、分部门损益表、预算分析表、分产品损益表、费用明细表等•业务报表：合同分析表（运营管理部）、产品收发存分析表（物流部）等发票相关知识34相关法规国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定（国务院令2010年第587号）中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）35发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。相关要素：发票监制章全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。36现阶段是“椭圆形的红色监制章”，内容为“全国统一发票监制章XX省（市）国家税务局监制”、或“全国统一发票监制章XX省（市）地方税务局监制”。可以发票监制章来区分国税票或地税票。37发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。38发票分类代码普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000。第6、7位为发票印刷年份代码（例如2004年以04表示）。39第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业