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济源职业技术学院经济管理系主讲：邱三平会计基础济源职业技术学院经济管理系基础会计·目录项目一走近会计工作项目二期初业务准备项目三日常业务处理——会计凭证项目四日常业务处理——经济业务核算项目五日常业务处理——会计账簿项目六期末业务处理——财产清查项目七期末业务处理——期末账务核算项目八期末业务处理——对账与结账项目九期末业务处理——编制会计报表项目十应用账务处理程序目录20:18济源职业技术学院经济管理系20:18项目二：期初业务准备1.熟悉会计要素的含义与特征2.掌握会计要素的确认条件与构成3.掌握常用的会计计量属性4.掌握会计等式的表现形式5.掌握基本经济业务的类型及其对会计等式的影响6.了解会计科目与账户的概念7.了解会计科目与账户的分类8.熟悉会计科目设置的原则9.熟悉常用的会计科目10.掌握账户的结构11.掌握账户与会计科目的关系12.了解复式记账法的概念与种类13.熟悉借贷记账法的原理14.掌握借贷记账法下的账户结构15.了解会计分录的分类16.掌握借贷记账法下的试算平衡基本要求济源职业技术学院经济管理系任务一会计要素与会计等式任务二资产的特征、确认与构成任务三负债的特征、确认与构成任务四所有者权益的特征、确认与构成任务五收入的特征、确认与构成任务六费用的特征、确认与构成任务七利润的特征、确认与构成任务八利得与损失任务九会计计量属性任务十会计等式的变化与恒等目录20:18项目二：期初业务准备济源职业技术学院经济管理系任务十一会计科目任务十二会计账户任务十三复式记账法任务十四借贷记账法任务十五会计分录任务十六试算平衡任务十七期初建账目录20:18项目二：期初业务准备济源职业技术学院经济管理系20:18任务十：会计等式的变化与恒等1.掌握基本经济业务的类型2.掌握基本经济业务对会计等式的影响基本要求济源职业技术学院经济管理系一、会计等式又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡式，它是表明会计要素之间基本关系的等式。20:18任务十：会计等式的变化与恒等会计等式财务状况等式资产=负债+所有者权益经营成果等式收入-费用=利润又称：基本会计等式，静态会计等式又称：动态会计等式济源职业技术学院经济管理系一、会计等式（一）财务状况等式财务状况等式，亦称基本会计等式和静态会计等式，是用以反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间平衡关系的会计等式复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据20:18任务十：会计等式的变化与恒等资产=负债+所有者权益济源职业技术学院经济管理系一、会计等式（二）经营成果等式经营成果等式，亦称动态会计等式，是用以反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系的会计等式。反映了利润的实现过程，是编制利润表的依据20:18任务十：会计等式的变化与恒等收入-费用=利润济源职业技术学院经济管理系一、会计等式（三）两个会计等式的合并合并后的公式，将会计六项要素有机结合起来，完整地反映了企业的资金运动过程，提示了资产负债表要素和利润表要素相互之间的联系和依存关系。20:18任务十：会计等式的变化与恒等资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响此处的经济业务，又称会计事项。是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或者事项。企业经济业务按其对财务状况等式的影响不同可以分为：九种基本类型20:18任务十：会计等式的变化与恒等济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响20:18任务十：会计等式的变化与恒等四种情形九种类型资产负债所有者权益资产增加权益增加（1）资产增加，负债增加↑↑（2）资产增加，所有者权益增加↑↑资产减少权益减少（3）资产减少，负债减少↓↓（4）资产减少，所有者权益减少↓↓资产内部一增一减（5）一项资产增加，一项资产减少↑↓权益内部一增一减（6）负债增加，所有者权益减少↑↓（7）负债减少，所有者权益增加↓↑（8）一项负债减少，另一项负债增加↓↑（9）所有者权益内部一增一减↑↓济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响佳佳公司2015年1月1日的资产、负债及所有者权益情况：20:18任务十：会计等式的变化与恒等资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款95000银行存款150000应付账款125000应收账款250000长期借款402000原材料400000实收资本500000周转材料20000资本公积150000固定资产500000盈余公积50000合计1322000合计1322000济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响1月1日，企业购买原材料10000元，以银行存款支付。20:18任务十：会计等式的变化与恒等九种类型资产负债所有者权益（5）一项资产增加，一项资产减少↑↓资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款95000银行存款140000应付账款125000应收账款250000长期借款402000原材料410000实收资本500000周转材料20000资本公积150000固定资产500000盈余公积50000合计1322000合计1322000=150000-10000=400000+10000济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响1月3日，企业以应付票据6000元抵付应付账款。20:18任务十：会计等式的变化与恒等九种类型资产负债所有者权益（8）一项负债减少，另一项负债增加↓↑资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款95000银行存款140000应付账款119000应收账款250000应付票据6000原材料410000长期借款402000周转材料20000实收资本500000固定资产500000资本公积150000盈余公积50000合计1322000合计1322000=125000-6000=0+6000济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响1月5日，企业以资本公积80000元转增资本金。20:18任务十：会计等式的变化与恒等九种类型资产负债所有者权益（9）所有者权益内部一增一减↑↓资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款95000银行存款140000应付账款119000应收账款250000应付票据6000原材料410000长期借款402000周转材料20000实收资本580000固定资产500000资本公积70000盈余公积50000合计1322000合计1322000=500000+80000=150000-80000济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响1月6日，某企业对本企业的长期借款200000元转为投资。20:18任务十：会计等式的变化与恒等九种类型资产负债所有者权益（7）负债减少，所有者权益增加↓↑资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款95000银行存款140000应付账款119000应收账款250000应付票据6000原材料410000长期借款202000周转材料20000实收资本780000固定资产500000资本公积70000盈余公积50000合计1322000合计1322000=402000-200000=580000+200000济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响1月8日，企业购买包装物5000元，货款尚未支付。20:18任务十：会计等式的变化与恒等九种类型资产负债所有者权益（1）资产增加，负债增加↑↑资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款95000银行存款140000应付账款124000应收账款250000应付票据6000原材料410000长期借款202000周转材料25000实收资本780000固定资产500000资本公积70000盈余公积50000合计1327000合计1327000=119000+5000=20000+5000济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响1月9日，企业以银行存款70000元，偿还应付账款。20:18任务十：会计等式的变化与恒等九种类型资产负债所有者权益（3）资产减少，负债减少↓↓资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款95000银行存款70000应付账款54000应收账款250000应付票据6000原材料410000长期借款202000周转材料25000实收资本780000固定资产500000资本公积70000盈余公积50000合计1257000合计1257000=124000-70000=140000-70000济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响1月13日，收到投资人投入资金200000元，存入银行。20:18任务十：会计等式的变化与恒等九种类型资产负债所有者权益（2）资产增加，所有者权益增加↑↑资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款95000银行存款270000应付账款54000应收账款250000应付票据6000原材料410000长期借款202000周转材料25000实收资本980000固定资产500000资本公积70000盈余公积50000合计1457000合计1457000=780000+200000=70000+200000济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响1月15日以盈余公积发现金股利50000元，已银行存款支付。20:18任务十：会计等式的变化与恒等九种类型资产负债所有者权益（4）资产减少，所有者权益减少↓↓资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款95000银行存款220000应付账款54000应收账款250000应付票据6000原材料410000长期借款202000周转材料25000实收资本980000固定资产500000资本公积70000盈余公积0合计1407000合计1407000=50000-50000=270000-50000济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响1月20日，以短期借款100000元，返还A公司的投资。20:18任务十：会计等式的变化与恒等九种类型资产负债所有者权益（6）负债增加，所有者权益减少↑↓资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款195000银行存款220000应付账款54000应收账款250000应付票据6000原材料410000长期借款202000周转材料25000实收资本880000固定资产500000资本公积70000盈余公积0合计1407000合计1407000=95000+100000=980000-100000济源职业技术学院经济管理系二、经济业务对会计等式的影响20:18任务十：会计等式的变化与恒等四种情形九种类型资产负债所有者权益等式两边等额增加（1）资产增加，负债增加↑↑（2）资产增加，所有者权益增加↑↑等式两边等额减少（3）资产减少，负债减少↓↓（4）资产减少，所有者权益减少↓↓等式两边金额不变（5）一项资产增加，一项资产减少↑↓（6）负债增加，所有者权益减少↑↓（7）负债减少，所有者权益增加↓↑（8）一项负债减少，另一项负债增加↓↑（9）所有者权益内部一增一减↑↓济源职业技术学院经济管理系【单选】某企业的期初资产是900万元，所有者权益是700万元，期间向银行存款借款300万元，则期末负债是（）万元。A.300B.200C.900D.50020:18D答题解析：资产=负债+所有者权益（资产=权益），期末负债＝900－700+300=500万元。课堂习题济源职业技术学院经济管理系【单选】某企业期初资产总额为468000元，负债总额为210000元，以银行存款归还长期借款100000元后，企业的所有者权益是（）元。A.410000B.158000C.368000D.25800020:18D答题解析：所有者权益＝468000－210000=258000（元），以银行存款归还借款只是引起资产与负债的同时减少，而所有者权益不变。课堂习题济源职业技术学院经济管理系【单选】已知企业