2会计科目

第二章会计等式和会计科目基础会计教学目标了解经济业务的类型及其对会计等式的影响掌握资产、负债及所有者权益的平衡关系教学重点会计等式一、资金平衡关系企业从事经营活动，首先必须筹集一定数额的资产。资产总是与这些资产归属的权利（权益）相对应的。资产=权益债权人权益所有者权益第一节会计等式体现这些经济资源的来源表明企业拥有多少经济资源和拥有什么经济资源如，某公司所有者投入资本500000元，向银行借入100000元，欠甲单位货款30000元，用于购买商品200000元，购置设备300000元，银行存款80000元，应收乙单位货款50000元。银行存款80000商品200000应收账款50000固定资产300000短期借款100000应付账款30000实收资本500000资产权益=630000630000二、会计等式（一）会计等式的含义也称会计恒等式，是揭示各会计对象要素之间联系的数量上的平衡关系表达式。（二）会计等式的形式1.财务状况要素等式（会计等式静态形式，最基本的会计等式）资产=负债+所有者权益——设置会计科目、复式记账和编制会计报表的理论依据推导资金平衡关系：资产=权益即资产=债权人权益+业主权益=负债+所有者权益所有者权益股份制企业资产=负债+股本●对静态会计等式的理解：▲第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；▲第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道▲第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。※资产随着负债、所有者权益的增加而增加※资产随着负债、所有者权益的减少而减少负债资产所有者权益2.经营成果要素等式（会计等式动态形式）收入-费用=利润费用利润收入●对动态会计等式的理解：▲第一,利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。▲第二,利润会随着收入的增减成正比例变化；※利润随着收入的增加而增加※利润随着收入的减少而减少费用利润收入▲第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。※利润随费用的增加而减少※利润随费用的减少而增加费用利润收入3.会计要素的综合等式（会计等式的扩展形式）由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。所有者权益负债资产费用收入（含利润）费用=收入-利润资产=负债+所有者权益资产+费用=负债+所有者权益+收入●对综合会计等式的理解▲第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。▲第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。★等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等负债资产所有者权益资金平衡关系：资产＝权益筹资方式投资者投入（所有者权益）举债（负债）会计等式发展为：资产＝负债+所有者权益(静态会计等式)资产＝债权人的权益＋投资人权益总结企业在生产经营过程中不断地发生收入和费用若：收入＞费用形成企业的利润，归所有者所有若：收入＜费用形成企业的亏损，所有者权益减少则：资产＝负债+所有者权益+收入－费用（动态会计等式）利润所有者权益资产（或负债减少）亏损所有者权益资产（或负债增加）利润和亏损都可归入企业资产和所有者权益的变化，不会影响会计等式的平衡。故：资产＝负债+所有者权益最基本会计等式三.经济业务类型及其对会计等式的影响（一）经济业务的含义经济业务（会计事项）：企业在生产经营过程中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。（二）经济业务的基本类型从对会计等式影响的角度，可以将经济业务分为四类：（1）引起会计等式两边要素同时增加、增加金额相等的经济业务。例：收到投资者投资100000元，已存入银行。资产=负债+所有者权益+100000+100000(2）引起会计等式两边要素同时减少、减少金额相等的经济业务。例：用银行存款偿还欠款5000元。资产=负债+所有者权益-5000-5000(3）使会计等式左边要素有增有减，增减金额相等的经济业务。例：企业领用材料4000元。资产=负债+所有者权益-4000+4000(4）使会计等式右边要素有增有减，增减金额相等的经济业务。例：某债权人将其原借给本企业的长期借款60000元转作向企业投资。资产=负债+所有者权益-60000+60000资产金额负债及所有者权益金额银行存款库存商品固定资产8000030000250000长期借款应付账款实收资本10000075000185000合计360000合计360000林海公司2006年12月31日资产负债表如下所示：（1）1月7日，企业购入固定资产80000元，货款未付。该笔业务引起的资产、负债和所有者权益之间的变化如下资产金额负债及所有者权益金额银行存款80000库存商品30000固定资产330000（250000+80000）长期借款100000应付账款155000（75000+80000）实收资本185000合计440000合计440000资产负债+80000+80000（2）1月9日公司获得国家追加投入资本20000元存入银行。该笔业务引起的资产、负债和所有者权益之间的变化如下资产金额负债及所有者权益金额银行存款100000（80000+20000）库存商品30000固定资产330000长期借款100000应付账款155000实收资本205000（185000+20000）合计460000合计460000资产所有者权益+20000+20000（3）1月14日，企业以银行存款50000支付一笔到期的长期借款。该笔业务引起的资产、负债和所有者权益之间的变化如下资产金额负债及所有者权益金额银行存款50000（100000－50000）库存商品30000固定资产330000长期借款50000（100000－50000）应付账款155000实收资本205000合计410000合计410000资产负债－50000－50000（4）1月18日，企业以银行存款2000元购买商品，商品入库该笔业务引起的资产、负债和所有者权益之间的变化如下资产金额负债及所有者权益金额银行存款48000（50000－2000）库存商品32000（30000＋2000）固定资产330000长期借款150000应付账款55000实收资本205000合计410000合计410000资产资产＋2000－2000（5）1月20日，企业向银行借入100000，用来偿还应付账款资产金额负债及所有者权益金额银行存款48000库存商品32000固定资产330000长期借款150000（50000+100000）应付账款55000（155000－100000）实收资本205000合计410000合计410000负债负债＋100000－100000当本期有收入和费用时，如何影响会计等式？（6）1月21日，企业收到出租房屋的租金收入1000元存入银行该笔业务引起的资产、负债和所有者权益之间的变化如下资产金额负债及所有者权益金额银行存款49000（48000+1000）库存商品32000固定资产330000长期借款150000应付账款55000实收资本205000利润+10001000合计411000合计411000资产所有者权益收入+1000+1000+1000当本期有收入和费用时，如何影响会计等式？（7）1月22日，企业以银行存款500元支付广告费该笔业务引起的资产、负债和所有者权益之间的变化如下资产金额负债及所有者权益金额银行存款48500（49000-500）库存商品32000固定资产330000长期借款150000应付账款55000实收资本205000利润1000-500500合计410500合计410500资产所有者权益费用－500+500－500（8）1月25日，企业以销售商品收到收入1000元存入银行，销售商品的成本为800元资产+1000+1000+1000收入所有者权益资产所有者权益费用－800+800－800所有者权益+200资产金额负债及所有者权益金额银行存款49500（48500+1000）库存商（32000-800）31200固定资产330000长期借款150000应付账款55000实收资本205000利润（500+1000-800）700合计410700合计410700资产+200经济业务的发生对会计等式的影响一是会计等式某一边内部项目有增有减，增减金额相等二是引起会计等式两边对应项目同增同减，增减金额相等任何情况下，会计恒等式都必然成立资产＝负债＋所有者权益总结第二节会计科目一、会计科目的意义（一）会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目（二）会计科目的意义1.将会计要素划分为具体的会计核算项目，为会计核算提供了基础。2.为进一步进行会计分析、考核提供了方便。3.会计科目是设置账户的依据。二、会计科目的分类资产类科目负债类科目所有者权益科目成本类科目损益类科目（一）按经济内容分2006年《企业会计准则》规定的会计科目如下：（1）资产类1001库存现金1002银行存款1012其他货币资金1101交易性金融资产1121应收票据1122应收账款1123预付账款1131应收股利1132应收利息1221其他应收款1231坏账准备1401材料采购1402在途物资1403原材料1404材料成本差异1405库存商品1406发出商品1407商品进销差价1408委托加工物资1461融资租赁资产1471存货跌价准备流动资产1501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产1511长期股权投资1512长期股权投资减值准备1521投资性房地产1531长期应收款1532未实现融资收益1601固定资产1602累计折旧1603固定资产减值准备1604在建工程1605工程物资1606固定资产清理1611未担保余值1701无形资产1702累计摊销1703无形资产减值准备1711商誉1801长期待摊费用1811递延所得税资产1901待处理财产损溢非流动资产2001短期借款2101交易性金融负债2201应付票据2202应付账款2203预收账款2211应付职工薪酬2221应交税费2231应付利息2232应付股利2241其他应付款2401递延收益（2）负债类流动负债非流动负债2501长期借款2502应付债券2701长期应付款2702未确认融资费用2711专项应付款2801预计负债2901递延所得税负债（4）所有者权益类4001实收资本（或股本）4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配4201库存股（5）成本类5001生产成本5101制造费用5201劳务成本5301研发支出（3）共同类3002货币兑换3101衍生工具3201套期工具3202被套期项目6401主营业务成本6402其他业务支出6403营业税金及附加6411利息支出6601销售费用6602管理费用6603财务费用6604勘探费用6701资产减值损失6711营业外支出6801所得税费用6901以前年度损益调整6001主营业务收入6051其他业务收入6061汇兑损益6101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入（6）损益类（二）按所提供信息的详细程度分总账科目或“总分类科目”或“一级科目”进行总分类核算，提供总括信息进行明细分类核算，提供详细信息“二级科目”（子目）“三级科目”或明细科目（细目）总分类科目（一级科目）三级明细科目二级明细科目沙发书橱直接材料直接人工制造费用直接材料直接人工制造费用生产成本在我国会计制度中，一般只是规定总分类会计科目，至于明细分类科目，各单位可根据本单位经济管理的实际需要自行设置。注意