财务分析写作

基于企业年报的企业财务分析写作规范化问题山东财经大学（筹）牟雷[e-mail]企业财务分析的文本规范企业财务分析的逻辑规范企业财务分析的语言规范纲要2010年文本中的问题•一、内容不全面。（缺少问题和建议）•二、以其他类型的文本代替。（如审计报告、会计信息、行业工作总结；简要分析）•三、一文多用。•四、二文合一。转方式调结构上水平努力开创全省XX工业科学发展新局面一、2010年及“十一五”行业工作回顾（一）主要经济指标稳定增长（二）精心组织行业运行，保持了纺织经济平稳较快发展（三）大力推进调整振兴，产业升级步伐显著加快（四）积极推进科技进步和技术改造，行业自主创新能力明显提高（五）积极开展节能减排，行业可持续发展能力进一步增强（六）加强人才队伍建设，队伍素质不断提高（七）深化企业文化建设，企业发展的文化内涵逐步提升二、面临的形势和任务三、2011年行业重点工作（一）加快发展方式转变和结构调整，推进行业转型升级(二)完善服装和家纺产业链，改造提升传统优势产业(三)大力发展新型高科技纤维和产业用纺织品，培育新的经济增长点(四)振兴纺织装备制造业，提高行业装备现代化水平（五）做大做强产业集群，引导区域经济健康发展（六）大力推进节能减排，淘汰落后产能（七）突出市场营销，拓展企业发展空间（八）深化企业文化建设，为行业发展提供强大的内在动力XX矿业集团公司2010年度财务情况分析根据省财政厅、省国资委关于2010年度决算的文件要求，经过集团公司广大财会人员的共同努力，2010年度企业财务决算编审工作已完成，经XX会计师事务所审计，取得了标准无保留意见的审计报告。现将集团公司2010年度财务决算情况说明如下。一、企业生产经营的基本情况二、年度财务决算工作组织情况三、纳入财务决算合并范围及变化情况四、主要指标完成情况五、企业主要指标变动情况分析六、资金情况分析七、现金流管理情况八、资产、负债及权益情况九、原煤成本分析十、2010年度人员和工资情况十一、其它情况十二、2010年生产经营的主要特点十三、2010年主要财务工作情况十四、2011年财务管理工作打算企业财务分析的文本规范一、文本的生成二、文本的类型三、文本的取向四、文本的结构五、文本的要素六、文本的质量一、文本的生成•——确立分析目标•——明确分析范围•——搜集分析资料•——确定分析的评价基准•——选择分析方法•——得出分析结论，提出相关建议•——撰写分析报告财务分析实质是一种信息分析。一些从事信息分析的行业并没有意识到自己在从事信息分析，无视信息科学的基本运作规律。信息分析的四个定律：一、信息分析是利用信息来研究信息的一种过程。信息作为一种资源，其形成过程是一种动态的认识过程，是循环往复，不断提高的一种认识过程。二、信息分析与信息之间的关系是动态增值的过程。三、信息分析的作用具有双重性，可以产生良好的利益和价值，也可以产生灾难性的后果。四、信息分析就是把握信息关系文章（广义）文学作品诗歌小说散文戏剧非文学作品应用文文章（狭义）二、文本的类型应用文私人文书公务文书行政公文常用公文专用公文财务分析报告的类型IdentityCreativity综合财务分析报告专题财务分析报告简要财务分析报告全面分析简要分析单项分析类型系列一（内容与范围）财务分析报告的类型IdentityCreativity定期财务分析报告不定期财务分析报告全面分析简要分析单项分析类型系列二（时间）•一般是由上级主管部门或企业内部规定的每隔一段相等的时间应予编制和上报的财务分析报告。如每半年、年末编制的综合财务分析报告就属定期分析报告。不定期分析报告，是从企业财务管理和业务经营的实际需要出发，不做时间规定而编制的财务分析报告。如专题分析报告。三、文本的取向管理决策：投资决策，信息决策，销售决策，宏观经济决策等。•投资者，贷款提供者，供应厂商，政府宏观管理部门，社会公众。价值取向目的监督评价：为评价经营管理业绩，选择经营管理者服务。•投资者，企业客户，政府财务会计监督部门，社会公众。特定目的：•为投资决策进行财务分析•为信贷决策•为赊销决策•为采购和消费决策•为管理评价•为监督评价需求主体：•股东及潜在投资者•债权人•企业内部的管理者•政府•企业供应商注意事项：一、要清楚明白地知道报告阅读的对象及报告分析的范围。报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异，把握好专业化与通俗化的分寸。报告分析的对象范围小，内容可以稍细、具体一些；而分析的对象范围大，则文字的分析要力求精练，不能面面俱到，集中抓住几个重点问题分析。二、财务分析报告要了解读者对信息的需求。四、文本的结构标题企业名称、时间界限、分析内容正文ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.落款报告单位名称和写作日期用简洁的文字概述分析对象的基本情况和财务活动情况，取得的主要成绩和存在的问题，以及对分析财务状况的基本评价。财务分析报告的核心部份，是对各项指标的完成情况及有关的其他情况的分析说明，并对影响指标增减变化的原因进行分析。指出问题，提出建议和措施。开头主体结尾模式：差异—原因分析—建议措施2010年，XX区以坚持科学发展观为规划基石，积极转变外贸增长方式，提升利用外资的规模，加快现代制造业核心区建设，根据外商投资企业2010年报数据显示，2010年全区外商投资企业运行情况良好，利润大幅提升。开头：指导思想，总体基本情况，结论。最重要的是结论，总体基本情况是支撑总体结论的。2010年，在省委、省政府的正确领导下,全省广大企业以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,按照胡锦涛总书记对山东工作的总要求,积极作为、科学务实,努力巩固积极应对金融危机的有效成果，继续推进国有企业改革发展,通过整合省属国有企业资源，先后组建山东钢铁集团、山东重工集团、山东海洋投资公司、山东海运公司、泰山财产保险公司,着力优化国有经济布局和结构，国有企业的规模、质量、效益显著提升。全省地方国有及国有控股企业分别完成营业收入、实现利润和上缴税金10959.3亿元、880.9亿元和759.6亿元，分别较上年增长29.6%、47.6%和24.1%，净资产收益率11.9%，较2009年提高3个百分点。2010年度，我厅所属企业坚持以提高经济效益为中心，以搞活经济、强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，营业总收入实现73500万元，上缴税款5065万元，在取得较好经济效益的同时，也取得了较好的社会效益。（开头较好：有基本结论、概况性材料）2010年,在省国资委和省交通主管部门的正确领导下，集团上下深入学习贯彻党的十七届五中全会、省委九届十一次全委会和省委书记姜异康同志在省国资委调研时的重要讲话精神，紧紧围绕建设“大场站、大客运、大物流、大旅游”的工作重点，积极转方式、调结构，狠抓生产经营、重点项目建设和企业管理，深入开展创先争优和精神文明创建活动，推进和谐企业建设，使集团继续保持了平稳较快的发展势头。完成和超额完成了省国资委下达的各项财务指标，实现了国有资本的保值增值。下面将集团的主要财务情况汇报如下：（同上，呈报对象与分析目的？）•2010年XXXXX管理局在省委、省政府的领导下，认真学习贯彻党的十七届五中全会精神，解放思想，转变观念，与时俱进。坚持用科学发展观统领工作全局，坚持依法理财，创新管理机制，强化财政调控和服务意识，按照“科学干事、和谐干事、廉洁干事”的总体要求，对内建章立制，规范管理，对外理顺关系，争取职能，全局财务管理工作取得重大突破。•(定论过高，后面没有材料说明；表述不清)XX市XX局2010年度经济运行分析2010年在市委、市政府的正确领导下，全市XX系统全面贯彻落实党的十七大和十七届四中、五中全会精神，以科学发展观为指导，紧紧围绕“转方式、调结构”，努力推动XX事业转型发展，创新发展，和谐发展，全市坚持以提高效益为目的，以强化财务管理、制度落实为重点，扩大经营规模，完善内部管理制度，确保国有资产保值增值。1、正确分析，科学决策，XX轮换效益又创好水平。今年各粮库多方搜集市场信息，正确判断市场价格走势，合理把握轮换节奏，采取先轮入后轮出的轮换方式，拓展收粮区域，增设收粮点，实现轮换顺差0.03元/斤，仅地储粮就实现补贴前轮换毛利350.12万元，轮换效益创历史最好水平。（开头结论表述不清；没有材料和分析，观点孤立）2010年是实施“十一五”规划的最后一年，也是经济社会发展形势极为复杂的一年。全省纺织行业深入贯彻落实科学发展观，认真执行国家产业政策和省委、省政府一系列重大决策部署，紧密结合行业实际，积极应对国内外环境的复杂变化和各种风险挑战，大力推进结构调整和发展方式转变，全省XX经济保持了平稳较快发展，发展质量和经济效益不断提高，主要经济指标位居全国同行业前列。（没有分析，缺乏事实材料）2010年山东省XX局所属企业财务报告分析山东省XXXX管理局所属6家企业，即XXX、XXX、XXXXX、XX、XXX、XX。其中XXX、XX、XXXX、XXX已改制，省XX局不再对其管理，XXXX因经营困难已处于停顿状态。本年企业会计报表汇总单位包括XXX、XXX两家。一，资产负债情况局属企业年末资产总额14787125.03元，其中：流动资产14413856.89元，固定资产373268.14元。局属企业年末负债总额15757860.99元，全部为流动负债。（局属企业基本情况表，略）二，局属企业盈利情况，2010年实现营业收入20910082.01元，利润总额-722440.35元。（企业收入及利税情况表，略）三，企业存在的主要问题及建议在过去的一年中，在省XX局领导的正确指导下，在公司领导的具体管理下，局属企业取的了很大的进步，市场竞争力进一步增强，公司上下更加和谐。但是仍然存在部分问题，比如山东省对外建设工程总公司，山东省建筑工业图书音像总公司国有资产保值增值任务较重。建议国有资产管理部门加强对企业的监督和指导，提高企业的管理水平，达到国有资产的保值增值目的。（结构、内容、表述、目标存在问题）五、文本的要素集体企业经济运行状况分析2010年全省集体企业营业总收入2030.11亿，比去年增加26.49%，利润总额为114.62亿，比去年增加44.92%，实际上缴税金47.74亿，较去年增长38.33%。从2010年全省集体企业整体来看，利润增长速度比营业总收入增长速度快的多，说明2010年我省集体企业比较注重成本的控制，成本控制情况整体较好。物质资源信息资源的特性：非天生，需转化。经过大脑的反射，赋予某种价值。信息资源与人之间存在着复杂的交互式的关系。能量资源信息资源定性分析与定量分析相结合。定量分析提供的是精度；定性分析提供的是策略。定性建立在定量的基础上，但定量不会自动转化为定性。定性分析才能真正提供策略支持，但没有完备的数据基础，策略的制定将会冒非常大的失败的风险。手段服从于目的。分析的目的是发现。现代人类社会资源体系的三大支柱五、文本的要素五、文本的要素（四）国有资产总量情况2010年末，全省年末合计国有资产总量为4139.6亿元，其中省属企业1478.8亿元，占全省年末合计国有资产总量的35.7%，市及以下企业2660.8亿元，占全省年末合计国有资产总量的64.3%。•“不能开材料仓库”•发现问题常常来自对变量的考量。•没有比较分析的地方是值得怀疑的地方。•社会保障情况：2010年全省国有及国有控股企业参加基本养老保险职工人数达143.97万人，实际交纳基本养老保险金95.1亿元，参加基本医疗保险职工人数为141.9万人，实际交纳医疗保险金32.1亿元。从以上数据反映企业的社会保障意识正在逐步增强、完善，解除了职工后顾之忧，有效地促进了企业的各项改革和社会的安定局面。•上例没有比较，得出的结论勉强，可信度不高。在不同的经济带拥有的自主知识产权数量比较半岛蓝色区经济发