财务报表与筹资需求

财务报表与筹资需求一个企业中存在着三个流：物流、资金流和信息流。小企业的抗风险能力要小得多。作为一个小企业家，若想成功的创办好一家企业，必须过财务管理这一关。第一节：主要财务报表财务报表也称会计报表，是会计报告的主要组成部分，它是以编制报表企业的会计凭证、会计账簿以及其他会计资料为依据，按照规定的格式、内容和填报要求按期编制，以货币为计量单位，反映企业财务状况，经营成果和现金流量的总括性书面文件。小企业的主要财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表。一、资产负债表资产负债表是总括地反映会计主体（如企业）在一定日期财务状况的财务报表，资产负债表所提供的企业在一定日期的财务状况主要有：第一，企业所掌握的经济资源以及这些资源的分布与结构；第二，企业所负担的债务和企业偿还债务的能——以及所有者在企业中所拥有的权益，即所有者权益（或股东权益）；第三，通过对该表的分析可以看出企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋势。资产负债表是一种静态报表，通过资产负债表，报表使用者能够简要地了解企业在报表日的财务状况，长期和短期偿债能力，资产、负债和所有者权益结构情况，以及企业资本结构状况等财务信息。资产负债表由资产、负债和所有者权益三大要素构成，这三大要素的关系就是著名的会计恒等式：资产＝负债+所有者权益（股东权益）也就是说企业的所有资产都必须从债务和所有者权益资本两个方面进行融资。企业自己拥有的资源称为资产，企业的业主向企业提供的资源称为所有者权益。所有其他向企业提供但需要最终偿还的资源称为企业的负债。上述恒等式还可以改写为“资产－负债＝所有者权益（股东权益）”，资产与负债的差值是企业的净资产，上面的等式说明企业的净资产是从企业的业主处融资得来的。1、资产负债表的格式目前国际上流行的资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国的资产负债表主要采用账户式。表8－1资产负债表（账户式）资产负债和所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产（负债合计）无形资产其它资产投入资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计）（资产合计）（负债和所有者权益）我国企业采用账户式资产负债表的原因有以下三点：一是账户式资产负债表反映资产、负债和所有者权益的关系比较直观，资产＝负债+所有者权益的关系一目了然；二是账户式资产负债表把资产类的项目放在突出的地位，突出表明企业的资产情况，从而表明企来的经营能力和前景。而报告式资产负债表则是按照资产、负债和所有者权益的顺序，上下排列，突出表现的是企业所有者权益的情况。资产负债表的基本格式如图表8－2所示表8－2资产负债表编制单位：A股份有限公司20**年12月31日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益（股东权益）行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1281260164149短期借款426000010000短期投资25000应付票据434000020000应收票据5492009200应付账款44190760190760应收股利6预收账款45应收利息7应付工资472000020000应收账款1059820119640应付福利费48200016000其它应收款1110001000应付股利4906443.17预付账款122000020000应交税金50600021068.8应收补贴款13其他应交款51132021320存货1651600514940其他应付款521000010000待摊费用1720000预提费用53200一年内到期的长期债权投资19预计负债54其他流动资产20一年内到期的长期负债55200000流动资产合计21950280828929其他流动负债56长期投资：长期股权投资225000050000长期债权投资23长期投资合计245000050000流动负债合计57530280315591.97固定资产：长期负债：固定资产原价27300000480200长期借款58120000232000减：累计折旧288000034000应付债券590固定资产净值29220000446200长期应付款600减：固定资产减值准备00其他长期负债610固定资产净额220446200工程物资30030000在建工程31300000115600长期负债合计62120000232000固定资产清理3200递延税项：递延税款贷项630固定资产合计34520000591800负债合计64650280547591.97所有者权益（股东权益）实收资本（或股本）6510000001000000无形资产及其他资产：资本公积660无形资产35120000108000盈余公积672000027137.03长期待摊费用374000040000其中：法定公益金682379.01其他长期资产3800未分配利润691000044000无形资产及其他资产合计39160000148000递延税项：递延税款借项4000所有者权益（股东权益）合计7010300001071137.03资产总计4116802801618729负债和所有者权益（股东权益）总计75168028016187292、资产负债表的内容和结构资产负债表是根据“资产＝负债+所有者权益”会计恒等式设计的，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。表内按“年初数”和“期末数”设置专栏，分别反映各项经济指标。资产负债表表内项目是按其流动性排列的。资产方列示流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产、递延税项，其中后四项亦可称为非流动资产。负债及所有者权益方列示流动负债、长期负债和所有者权益三类，其中，长期负债又叫非流动负债。以表8－2为例，说明其内容和结构。（1）、资产是指企业拥有或者控制的由过去的交易和事项所形成的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。小企业日常经营中所遇到的资产项目主要包括：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（2）、负债是企业的义务，是指过去的交易、事项形成对现时的影响，履行该义务预期会导致经济利益的流出。根据预期支付时间的不同，负债可以分为流动负债和长期负债。（3）、所有者权益是指企业投资人对企业的净资产（其金额为资产减去负债后的余额）的要求权。具体包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。二、利润表根据经典微观经济学的假设，我们知道企业经营的目标是追求利润的最大化，更确切的说是追求在成本一定的情况下收入最大化或收入一定情况下成本的最小化，在现实世界中，虽然有些企业的经营目标与此相背离，但大多数企业还是以利润的多少作为衡量经营成功与否的主要标准。利润表就是为满足衡量企业经营利润的要求而编制的，阅读这张报表不仅是为了了解上期的经营成果，而且还要寻找线索，预测企业在未来可能取得的成果。利润表或叫损益表，是企业的又一张重要的财务报表，用来反映企业在某一特定期间（月份、年度）内利润（或亏损）总额。利润表也具有三大要素它们是收入、费用和利润，这三者的关系如下：收入－费用＝利润上述关系式表明企业的利润是一个会计期内销售货物和劳务的价值扣除消耗的货物和劳多的成本之后的余额。下面就从利润表的作用、格式、内容及构成等几个方面给大家介绍以下利润表。1、利润表的作用利润表的作用具体表现在以下几个方面：（1）、利润表能够表明企业生产经营的成果。利润表通过把企业在一特定期间内的收入、成本和费用情况加以配比，可以全面反映企业生产经营的收益情况，表明企业的投入产出比例关系，确定企业是取得盈利还是发生亏损。（2）、利润表是考核企业计划完成情况的重要依据。利润是反映企业生产经营情况的综合性指标。利润表通过反映企业生产经营成果的情况，能够为全面考核企业生产经营计划的完成情况提供依据。（3）、利润表是分析和预测企业收益能力的重要资料。利润表所提供的企业营业利润、投资收益和营业外收支等企业损益的详细情况，是进行财务分析的重要资料，有关方面通过分析前后期的营业利润的增减变化、投资净收益的增减变化和营业外收支的变动情况，可以分析和测定企业损益的发展变化趋势，预测企业未来的盈利能力。2、利润表的格式我国会计制度规定企业的利润表采用多步式结构，多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的，该表的格式如表8－3所示。表8－3利润表编制单位：A股份有限公司20**年单位：元项目行次本月数（略）本年累计数一、主营业务收入1250000减：主营业务成本2150000主营业务税金及附加3400二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）499600加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）50减：营业费用64000管理费用731600财务费用88300三、营业利润（亏损以“－”号填列）955700加：投资收益（亏损以“－”号填列）106300补贴收入110营业外收入1210000减：营业外支出133940四、利润总额（亏损以“－”号填列）1468060减：所得税1520479.8五、净利润（亏损以“－”号填列）1647580.23、利润表的内容和结构我国的利润表多采用多步式利润表的格式，多步式利润表注意收入与费用支出配比的层次性，将营业利润置于首要的地位，突出营业收入的重要性，因此，便于会计信息的使用者分析使用会计报告提供的资料，我国《企业会计制度》规定的利润表的格式如表8-3所示。由表8－3可以看出，利润表的内容主要有五大项，即主营业务收入、主营业务成本、营业利润、利润和净利润。企业实现的净利润可以通过以下计算求得：主营业务利润＝产品主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加营业利润＝主营业务利润+其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用利润总额＝营业利润+投资利润+补贴收入+营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税三、现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，用来反映企业在年度内资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增减变动情况的报表，一家企业有可能获利很高，但是现金极度紧缺，而另一家企业获利很少但手头却有富裕的现金，这一明显的矛盾可以用现金流量表来解释。1、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金，可以随时用于支付的存款（包括银行存款和其他货币资金），以及现金等价物。具体包括：（1）、库存现金，这里所指的库存现金与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致，是指企业持有并可根据需要随时用于支付的现金。（2）、银行存款，如果存在银行或其他非银行金融机构中的款项是不能随时用于支付的定期存款，则不能作为现金流量表中的现金。但提前通知便可支取以用于支付的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。（3）、其他货币资金。其他货币资金是指企业存在银行及其他非银行金融机构中有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。（4）、现金等价物。现金等价物不是现金，但其支付能力和现金差不多，是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为己知金额的现金，并且其价值变动风险很小的短期投资，通常指购买在3个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资，如3个月到期的债券投资等。2、现金流量的分类按照企业经营业务发生的性质，通常把企业一定期间产生的现金流量划分为三类：（1）、经营活动产生的现金流量。经营活动包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等投资和筹资活以外的所有交易和事项，由这些活动导致的现金流入与流出称为经营活动产生的现金流量。（2）、投资活动产生的现金流量。投资活动产生的现金流量是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动引起的现金的流入与流出。（3）、筹资活动产生的现金流量吸收投资、发行股票、分配利润等导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动称为筹资活动，与此相关的现金流入与流出称为筹资活动产生的现金流量。3、现金流量表的格式与作用小企业现金流量表的基本格式（见表8－4）以报告式的结构给出，由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动生产的现金流量三部分构成，最后汇决为企业现金的净增加额。现金流量表是动态的财