财务报表分析与应用

基础会计学EssentialsofAccounting主讲教师:李秀莲第二章账户与复式记账y第一节会计科目第二节会计账户第三节借贷记账法第三节借贷记账法一、借贷记账法概述二、借贷记账法的理论基础——会计恒等式三、记账符号与账户结构四、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的运用与会计分录六、试算平衡一、借贷记账法概述●借贷记账法是以会计恒等式为理论基础，以借贷二字为记账符号，在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向记录经济业务的复式记账方法。二、会计恒等式TheAccountingEquation1.资产=负债+所有者权益或资产-负债=所有者权益（？）资产-所有者权益=负债2.收入-费用=利润3.资产+(收入-费用)=负债+所有者权益+利润资产’=负债+所有者权益+(收入-费用)资产、负债与所有者权益之间的数量关系例：某人经批准独自办商店。于2001年1月1日以个人的现金10000元投资作为资本并存入银行，又向他人借入现金5000元以备用，这一天商店的资产、负债、所有者权益数量关系如下：1.资产=负债+所有者权益或资产-负债=所有者权益资产负债现金5000元借款5000元银行存款10000元所有者权益资本10000元合计15000元合计15000元◆1、5000+10000=5000+10000◆15000-5000=10000（净资产）收入、费用与利润之间的数量关系例如：前面某商店，在1月份共发生销售收入10000元存入银行，为取得这些收入用现金支付员工的工资等费用4000元，该月获得利润6000元。2.收入-费用=利润收入10000元减费用4000元利润6000元◆2、10000–4000=6000(元)3、资产+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+(收入-费用)资产负债现金(5000-4000)1000借款5000银行存款（10000+10000）20000所有者权益资本10000利润6000合计21000合计21000◆15000+（10000-4000）=5000+10000+6000◆21000=5000+10000+（10000-4000）结论：●企业的资本运动总是一种相对静止显著变动新的相对静止新的显著变动的不断交替过程。因此，资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的数量关系存在着一种内在有机的联系。●既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。●旧的平衡关系被打破，新的平衡关系随之建立。在任何一个时点上观察资本运动的相对静止状态，资产、负债和所有者权益的数量总是保持平衡关系（恒等）。三、记账符号与账户结构Dr资产CrDr收入Cr+--+*Dr负债CrDr费用Cr-++-*Dr所有者权益CrDr---表示借方-+Cr---表示贷方**---表示余额四、借贷记账法的记账规则●“有借必有贷，借贷必相等”五、借贷记账法的运用与会计分录简单会计分录：一借一贷对应1、会计分录复合会计分录：一借多贷或一贷多借对应2、对应关系：借贷对应关系3、会计分录的编制(四种业务类型)第一种类型：资产、负债或所有者权益同时增加●（等式两端同时增加）举例129资产负债银行存款250000短期借款100000150000+100000应付账款10000原材料10000所有者权益应收账款70000实收资本150000利润（收入）70000合计330000合计330000第二种类型：资产、负债或所有者权益同时减少●（等式两端同时减少）举例348资产负债银行存款200000短期借款50000（250000-50000）（100000-50000）现金-1800应付账款9020（-980-820）（10000-980）应收账款70000所有者权益原材料10000实收资本150000利润69180（70000-820）合计278200合计278200第三种类型：一项资产减少，另一项资产增加●（等式左端一增一减）举例5710资产负债银行存款141000短期借款50000（200000-24000-5000-30000）应付账款9020现金3200（5000-1800）所有者权益应收账款70000实收资本150000原材料64000利润69180（10000+24000+30000）合计278200合计278200第四种类型：一项负债或所有者权益减少，另一项负债或所有者权益增加●（等式右端一增一减）举例6资产负债银行存款141000短期借款80000现金3200（50000+30000）应收账款70000应付账款-20980原材料64000（9020-30000）所有者权益实收资本150000利润69180合计278200合计278200四种业务类型图示Dr资产CrDr资产Cr③②负债或负债或Dr所有者权益Cr①Dr所有者权益Cr④六、试算平衡（一）试算平衡公式1、发生额试算平衡公式：（结账前或登账前）全部账户借方=全部账户贷方发生额合计数发生额合计数2、余额试算平衡公式：（结账前或编报表前）全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计或：资产类账户=负债类账户+所有者权益类余额合计余额合计账户余额合计（二）试算平衡表表注：如果平衡公式或平衡表平衡，使我们能及时发现和纠正错误。但应当指出：仅仅利用试算平衡并不能发现记账中有关账户的方向和登记金额方向的所有错误。复习思考题：1.如何理解会计恒等式的内涵？2.借贷记账法的记账规则与会计恒等式有什么必然联系?3.列举“四种业务类型”，并解释其记账规则、会计恒等式，做出会计分录。4.试算平衡的意义与具体运用。