5会计账簿

基础会计第五章账簿本章体系：1.账簿的意义和种类（了解）2.记账的设置和登记（掌握）3.分类账的设置和登记（掌握）4.账簿的登记规则和错账更正（掌握）2019/9/222第五章账簿一、账簿的意义和种类2019/9/223第五章账簿（一）账簿的概念——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。（二）账簿的种类2019/9/224账簿的种类按账簿的用途分类按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿2019/9/225普通日记账特种日记账现金日记账——订本式XIANJINRIJIZHANG现金日记账2019/9/226现金日记账年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分41银付6银行存款600000006现付8管理费用30000银行存款日记账——订本式银行存款账YINHANGCUNKUANZHANG2019/9/228银行存款日记账账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分总分类账——订本式总分类账ZONGFENLEIZHANG2019/9/2210总分类账会计科目：年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页会计科目:明细分类账三栏式账页2019/9/2212明细分类账——活页式——数量金额式——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分2019/9/2213明细分类账——卡片式建造单位建造年份交接凭证编号技术特征规格购入来源验收日期固定资产卡片第号固定资产名称固定资产类别固定资产编号原价预计折旧年限年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片2019/9/2214第五章账簿二、日记账的设置与登记方法（一）普通日记账的设置与登记（P89）全面、序时登记优点：连续记录，便于查找缺点：只有一本账，不利于分工协作（二）专栏日记账的设置与登记（P91）对经常重复出现的科目设有专栏优点：相对于普通日记账减少了工作量缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况2019/9/2215第五章账簿（三）特种日记账的设置和登记以现金日记账为例：例1：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。（1）6月30日库存现金余额为720元。（2）7月1日，开出支票从银行提现1000元，以补足库存现金限额。（付字1号）借：库存现金1000贷：银行存款1000（3）7月10日，用现金支付设备修理费200元。（付字5号）借：制造费用200贷：库存现金200（4）7月14日，从银行提取现金38000元，备发工资(付字8号)借：库存现金38000贷：银行存款380002019/9/2216第五章账簿（5）7月15日，实发工资38000元。（付字14号）借：应付职工薪酬38000贷：库存现金38000（6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫（付字25号）借：其他应收款200贷：库存现金200（7）7月20日厂长出差回厂交回余额现金50元（收字11号）借：库存现金50贷：其他应收款502019/9/2217库存现金日记账2019/9/2218××年凭证摘要对方科目收入付出结存月日字号厂长交回余额其他应收款731本月合计390503900077017期初余额付1付25收11付5付8付14提现银行存款付修理费制造费用发放工资应付职工薪酬厂长出差借款其他应收款提现银行存款72010001720200152038000395203800015208007205077017107147157187207back1back22019/9/2219银行存款日记账××年凭证摘要对方科目收入付出结存月日字号17期初余额付1提现库存现金490000100048900017back1第五章账簿三、分类账的格式和登记方法（一）总分类账的设置与登记•通常采用三栏式订本账；•为每一个总分类账户开设账页；•每个账页上只能设一个总分类账户；•依据和方法（P97）：2019/9/2220总账出纳员以外的人员登记逐笔登记记账凭证定期登记汇总记账凭证科目汇总表定期登记第五章账簿（二）明细分类账的格式和登记•依据：记账凭证•参考：原始凭证或原始凭证汇总表•格式：–三栏式明细分类账簿–数量金额式明细分类账簿–多栏式明细分类账簿（三）备查账簿的格式和登记方法–无固定格式，根据需要设置2019/9/2221目的：形成一种“牵制”作用（对账）（二）总账与明细账平行登记的要点1.同时登记。总帐和明细账登记的时间一致。2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方3.金额相等。总账登记的金额=所属明细账登记的金额之和。4.依据相同。统驭从属（说明）四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系总账二级账户三级账户明细账财务科供应科仓库第五章账簿总账明细账例：(一）先登记原材料总账和明细账的期初余额A企业10月1日总账：5000元明细账：甲材料1000KG，@2元,2000元；乙材料1500KG，@2元，3000元。（二）再登记本期发生的经济业务10月2日购入一批原材料，价值3000元，款已付，料已入库。其中购入：甲材料1000KG，@2元，价款2000元；乙材料500KG，@2元，价款1000元。借：原材料——甲材料2000——乙材料1000贷：银行存款300010月8日生产领用甲材料1200KG，@2元；乙材料600KG，@2元。借：生产成本3600贷：原材料——甲材料2400——乙材料1200第五章账簿10月25日购入甲材料3000KG，价款6000元；乙材料4000KG，价款8000元；款已由银行存款支付，料已验收入库。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000贷：银行存款14000（三）登记本期发生额及期末余额（结账）同时登记总账和明细账原材料总账20xx摘要借方贷方借或贷余额月日101期初余额借5000102购入3000借8000108领用3600借44001025购入14000借184001031月结170003600借18400第五章账簿甲材料原材料明细账20xx摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101初余100022000102购入100022000200024000108领用120022400800216001025购入3000260003800276001031合计400028000120022400380027600第五章账簿乙材料原材料明细账20xx摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101初余150023000102购入50021000200024000108领用600212001400228001025购入40002800054002108001031合计450029000600212005400210800第五章账簿原材料总账20xx摘要借方贷方借或贷余额月日101期初余额借5000102购入3000借8000108领用3600借44001025购入14000借184001031月结170003600借18400甲材料原材料明细账20xx摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101初余100022000102购入100022000200024000108领用120022400800216001025购入3000260003800276001031合计400028000120022400380027600乙材料原材料明细账20xx摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101初余150023000102购入50021000200024000108领用600212001400228001025购入40002800054002108001031合计450029000600212005400210800（三）总账和明细账相互核对总账和明细账形成一种数量上的对应关系编明细账户本期发生额及余额明细表总账本期发生额（期末余额）=所属明细账本期发生额之和（期末余额之和）明细账期初余额本期发生额期末余额借方贷方甲材料2000800024007600乙材料30009000120010800合计500017000360018400第五章账簿1.账簿的基本内容(1)封面(2)扉页（账簿启用及交接表P114）（3）账页——账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）会计科目页码现金第1页～20页银行存款第21页～40页原材料第41页～60页固定资产第61页～80页……“账户目录表”（对总账）第五章账簿五、会计账簿的登记规则和错账的更正（一）会计账簿的启用第五章账簿（二）会计账簿的登记规则2019/9/2230（1）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。会计凭证账簿（2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。2019/9/2231第五章账簿总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方（3）说明简明扼要,书写适当留格2019/9/2232（4）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000会计科目:银行存款第45页总分类账第五章账簿2019/9/223399年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000第12页会计科目:银行存款作废总分类账作废（5）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。第五章账簿2019/9/2234一、账簿的登记规则（6）账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承上页650000328000借522000银行存款会计科目:第46页总分类账08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金库存现金58000借14200025转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第45页总分类账2019/9/22第五章账簿2019/9/2235（7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为０，方向栏写“平”。如：xx年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日号数117承上页7800046000借72000120收4收回应收账款银行存款60000借12000128收10收回应收账款银行存款12000平0131月结78000118000