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项目二编制财务报表项目二编制财务报表知识目标：1、了解资产负债表的基本内容和结构2、了解利润表的基本内容和结构3、了解现金流量表的基本内容和结构4、了解所有者权益变动表的基本内容和结构5、掌握资产负债表的编制原理和方法6、掌握利润表的编制原理和方法7、掌握现金流量表的编制原理和方法8、掌握所有者权益变动表的编制原理和方法项目二编制财务报表技能目标：1、能够独立编制资产负债表2、能够独立编制利润表表3、能够至少运用一种方法独立编制现金流量表4、能够独立编制所有者权益变动表项目二编制财务报表任务导入：上市公司万科公司2009年的财务报表显示，其存货的金额为90085294080元，与2008年的85898698752元相比增加了4186595328元，增长率为4.87%。但是万科的存货中只有7.02%为已完工产品，而在建或拟开发产品占到了存货91%以上的比重。项目二编制财务报表由于房地产产品的开发周期比较长，使得这些在建或拟开发项目占用的资金周转的速度会比较慢，加之这些在建或拟开发的项目后续大量的资金投入和迅速扩张的投资规模更加剧了商品采购和接受劳务的资金需求。所以必然将会导致2010年及以后年度的资金需求量加大。若房地产市场走势较强，那么大量不断的资金回流将会弥补资金需求量。但是，一旦房地产市场走势较弱，资金回流的金额会减少、速度会减慢，这样资金的收回量就无法满足资金的需求量，企业就很可能会面临资金周转困难的局面。项目二编制财务报表当然，房地产行业一直都存在着不同程度的现金流的问题。万科公司在2009年经营性的现金流得到了明显的改善，自2007年起首次为现金的净流入，且仅用经营活动的现金净流入就可以偿还筹资活动形成的债务。万科公司在2009年也没有发生重大的投资活动现金流出。项目二编制财务报表任务2.1编制资产负债表2.1.1资产负债表概述一、资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期（年末、半年末、季度末、月末）的全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。项目二编制财务报表二、资产负债表的内容和结构我国会计准则规定，企业编制资产负债表应采用账户式结构。资产负债表分为左右两方，左方列示资产类项目，反映企业全部资产的分布情况；右方列示负债和所有者权益类项目，反映企业全部负债和所有者权益的内容及构成情况。项目二编制财务报表报表的左方列报资产类项目，各资产类项目按照其流动性排列，流动性强的在前，流动性弱的在后。报表的右方列报负债和所有者权益类项目，各负债类项目按照其偿还日期排列，偿还日期近的在前，偿还日期远的在后。各所有者权益类项目按照资本的永久性排列，永久性高的在前，永久性低的在后。企业应提供比较资产负债表。项目二编制财务报表三、资产负债表的作用1、通过资产负债表，可以了解企业所拥有资源的种类和结构2、通过资产负债表，可以了解企业负债的状况3、通过资产负债表，可以了解企业所有者权益的状况项目二编制财务报表2.1.2编制资产负债表的原理和方法一、填列资产负债表“年初余额”栏数据资产负债表“年初余额”栏内各个项目的金额，应根据上年度资产负债表各个项目“期末余额”栏的金额对应填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称或内容与上年度不一致，应当对上年度资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的新规定进行调整，并按调整后的金额填入本年度资产负债表对应项目的“年初余额”栏内。填列方法项目举例1．根据总账账户余额填列（1）直接填列例如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；（2）计算填列例如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计数填列2．根据明细账账户余额分析填列例如：“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；“应收账款”账户，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列3．根据明细账账户余额分析计算填列例如：“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列4．根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列例如：“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户余额后的净额填列5．合计填列二、填列资产负债表“期末余额”栏数据项目二编制财务报表二、填列资产负债表“期末余额”栏数据（一）根据对应总账账户的期末余额直接填列（二）根据相关总账账户的期末余额计算填列资产负债表中，需要根据相关总账账户的期末余额计算填列的项目有“货币资金”和“存货”两个项目。项目二编制财务报表1、“货币资金”项目“货币资金”项目“期末余额”栏金额＝“库存现金”总账账户的期末借方余额＋“银行存款”总账账户的期末借方余额＋“其他货币资金”总账账户的期末借方余额项目二编制财务报表2、“存货”项目“存货”项目“期末余额”栏金额＝“材料采购”总账账户的期末借方余额（计划成本法）＋“在途物资”总账账户的期末借方余额（实际成本法）＋“原材料”总账账户的期末借方余额＋“周转材料”总账账户的期末借方余额＋“生产成本”总账账户的期末借方余额＋“委托加工物资”总账账户的期末借方余额＋“库存商品”总账账户的期末借方余额项目二编制财务报表＋“自制半成品”总账账户的期末借方余额＋“发出商品”总账账户的期末借方余额＋“委托代销商品”总账账户的期末借方余额＋“受托代销商品”总账账户的期末借方余额－“存货跌价准备”总账账户的期末贷方余额＋“材料成本差异”总账账户的期末借方余额（计划成本法）－“材料成本差异”总账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表（三）根据总账账户所属有关明细账户的期末余额分析填列1、“应收账款”项目和“预收账款”项目（1）“应收账款”项目“应收账款”项目“期末余额”栏金额＝“应收账款”明细账账户的期末借方余额合计＋“预收账款”明细账账户的期末借方余额合计－“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“应收账款”的计提数项目二编制财务报表（2）“预收账款”项目“预收账款”项目“期末余额”栏金额＝“预收账款”明细账账户的期末贷方余额合计＋“应收账款”明细账账户的期末贷方余额合计项目二编制财务报表2、“应付账款”项目和“预付账款”项目（1）“应付账款”项目“应付账款”项目“期末余额”栏金额＝“应付账款”明细账账户的期末贷方余额合计＋“预付账款”明细账账户的期末贷方余额合计（2）“预付账款”项目“预付账款”项目“期末余额”栏金额＝“预付账款”明细账账户的期末借方余额合计＋“应付账款”明细账账户的期末借方余额合计项目二编制财务报表（四）根据相关明细账账户的期末余额分析计算填列1、“一年内到期的非流动资产”项目“一年内到期的非流动资产”项目“期末余额”栏金额＝将于一年内到期的“持有至到期投资”明细账账户的期末借方余额＋将于一年内到期的“长期应收款”明细账账户的期末借方余额项目二编制财务报表2、“一年内到期的非流动负债”项目“一年内到期的非流动负债”项目“期末余额”栏金额＝将于一年内偿还的“长期借款”明细账账户的期末贷方余额＋将于一年内偿还的“应付债券”明细账账户的期末贷方余额＋将于一年内偿还的“长期应付款”明细账账户的期末贷方余额＋将于一年内偿还的“专项应付款”明细账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表（五）根据总账账户余额减去其对应的备抵账户余额后的净额填列1、“其他应收款”项目“其他应收款”项目“期末余额”栏金额＝“其他应收款”总账账户的期末借方余额－“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“其他应收款”的计提数项目二编制财务报表2、“持有至到期投资”项目“持有至到期投资”项目“期末余额”栏金额＝“持有至到期投资”总账账户的期末借方余额－“持有至到期投资减值准备”总账账户的期末贷方余额－将于一年内到期的“持有至到期投资”明细账账户的期末借方余额项目二编制财务报表3、“长期应收款”项目“长期应收款”项目“期末余额”栏金额＝“长期应收款”总账账户的期末借方余额－“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“长期应收款”的计提数－“未实现融资收益”总账账户的期末贷方余额－将于一年内到期的“长期应收款”明细账账户的期末借方余额项目二编制财务报表4、“长期股权投资”项目“长期股权投资”项目“期末余额”栏金额＝“长期股权投资”总账账户的期末借方余额－“长期股权投资减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表5、“投资性房地产”项目“投资性房地产”项目“期末余额”栏金额＝“投资性房地产”总账账户的期末借方余额－“投资性房地产累计折旧”总账账户的期末贷方余额－“投资性房地产累计摊销”总账账户的期末贷方余额－“投资性房地产减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表6、“固定资产”项目“固定资产”项目“期末余额”栏金额＝“固定资产”总账账户的期末借方余额－“累计折旧”总账账户的期末贷方余额－“固定资产减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表7、“在建工程”项目“在建工程”项目“期末余额”栏金额＝“在建工程”总账账户的期末借方余额－“在建工程减值准备”总账账户的期末贷方余额8、“工程物资”项目“工程物资”项目“期末余额”栏金额＝“工程物资”总账账户的期末借方余额－“工程物资减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表9、“生产性生物资产”项目“生产性生物资产”项目“期末余额”栏金额＝“生产性生物资产”总账账户的期末借方余额－“生产性生物资产累计折旧”总账账户的期末贷方余额－“生产性生物资产减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表10、“油气资产”项目“油气资产”项目“期末余额”栏金额＝“油气资产”总账账户的期末借方余额－“累计折耗”总账账户的期末贷方余额－“油气资产减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表11、“无形资产”项目“无形资产”项目“期末余额”栏金额＝“无形资产”总账账户的期末借方余额－“累计摊销”总账账户的期末贷方余额－“无形资产减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表12、“商誉”项目“商誉”项目“期末余额”栏金额＝“商誉”总账账户的期末借方余额－“商誉减值准备”总账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表（六）根据资产负债表中相关项目的金额合计算填列1、“流动资产合计”项目2、“非流动资产合计”项目3、“资产总计”项目4、“流动负债合计”项目5、“非流动负债合计”项目6、“负债合计”项目项目二编制财务报表7、“所有者权益合计”或称为“股东权益合计”项目8、“负债和所有者权益合计”项目项目二编制财务报表2.1.3编制资产负债表的案例分析项目二编制财务报表任务2.2编制利润表2.2.1了解利润表一、利润表的概念利润表，是指反映企业在一段时期（年度、半年度、季度、月份）内的收入、费用、利润的会计报表。项目二编制财务报表二、利润表的内容和结构利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种格式。我国会计准则规定，企业利编制润表应采用多步式结构。企业可以按照下列三个步骤来编制多步式利润表：利润表项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列)投资收益(损失以“—”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“—”号填列)加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置净损失三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以”—”号填列)五、每股收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益项目二编制财务报表1、营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）2、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3、净利润＝利润总额－所得税费用项目二编制财务报表三、利润表的作用1、通过