财务报表及分析

基础会计学　基础会计学　财务报表及分析财务报表及分析基础会计学　基础会计学　第一节第一节会计报表的意义、种类和编制要求会计报表的意义、种类和编制要求财务会计报告财务会计报告会计报表的意义会计报表的意义会计报表的种类会计报表的种类会计报表的编制要求会计报表的编制要求基础会计学　基础会计学　财务会计报告是指企业财务会计报告是指企业对外对外提供的、综合反映企业某提供的、综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的计期间经营成果、现金流量的书面文件书面文件。。1.1.财务会计报告的概念财务会计报告的概念一、财务会计报告体系一、财务会计报告体系基础会计学　基础会计学　财务会计报告体系财务会计报告体系2.2.财务会计报告体系的构成财务会计报告体系的构成基础会计学　基础会计学　我国现行企业财务报告体系及其结构我国现行企业财务报告体系及其结构会计学原理8会计报告财财务务报报告告财财务务报报表表基本基本报表报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表附表附表利润分配表、资产减值准备明细表、股东利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表等权益增减变动表等财务报财务报表附注表附注会计政策与会计估计及其变动与影响、关会计政策与会计估计及其变动与影响、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、重要项目的注释与重要资产转让与出售、重要项目的注释与说明等说明等财务情况财务情况说明书说明书生产经营与利润等情况、影响财务状况的生产经营与利润等情况、影响财务状况的重要事项说明、资产负债表日后事项说明重要事项说明、资产负债表日后事项说明等等基础会计学　基础会计学　会计报表附注会计报表附注会计报表附注披露内容会计报表附注披露内容基础会计学　基础会计学　3.3.财务会计报告的分类财务会计报告的分类财务会计报告体系财务会计报告体系基础会计学　基础会计学　11、会计报表的概念、会计报表的概念财务报表（财务报表（financialstatementfinancialstatement）（或称会）（或称会计报表）是财务报告的主要内容。它是企业向投资计报表）是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信息的文字与表格文件。状况、经营业绩和现金流量信息的文字与表格文件。会计报表是企业对外提供财务会计信息的最主会计报表是企业对外提供财务会计信息的最主要形式，编制会计报表是会计核算的一种专门方法，要形式，编制会计报表是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的结果和最后环节。也是会计核算的结果和最后环节。第一节第一节会计报表的意义、种类和编制要求会计报表的意义、种类和编制要求基础会计学　基础会计学　会计报表会计报表2.2.会计报表的意义会计报表的意义11、对完善企业管理、提高企业效率发挥促进作用、对完善企业管理、提高企业效率发挥促进作用22、为各级政府部门制度经济政策，搞好综合平衡、、为各级政府部门制度经济政策，搞好综合平衡、加强宏观调控发挥监督作用加强宏观调控发挥监督作用33、对投资者的投资决策起投资导向作用、对投资者的投资决策起投资导向作用44、对债权人的借贷行为起导向作用、对债权人的借贷行为起导向作用基础会计学　基础会计学　二、会计报表的种类二、会计报表的种类11、会计报表的分类、会计报表的分类(1)(1)按报表反映的资金运动状态分类按报表反映的资金运动状态分类资金运动状态资金运动状态静态会计报表静态会计报表动态会计报表动态会计报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表静态报表——反映企业财务状况的报表,如资产负债表动态报表——反映企业经营成果的报表，如利润表反映企业财务状况变动情况的报表，如现金流量表基础会计学　基础会计学　二、会计报表的种类二、会计报表的种类11、会计报表的分类、会计报表的分类(2)(2)按经济内容分类按经济内容分类基础会计学　基础会计学　会计报表会计报表11、会计报表的分类、会计报表的分类(3)(3)按报送服务对象分类按报送服务对象分类企业编制的资产负债表、利润表、现金流量表等都必须对外企业编制的资产负债表、利润表、现金流量表等都必须对外报送，种类、格式、内容按报送，种类、格式、内容按国家国家统一规定统一规定如各种成本报表、费用报表、控制和责任考核表预测表等，如各种成本报表、费用报表、控制和责任考核表预测表等，种类、格式、内容由种类、格式、内容由企业企业自行规定自行规定基础会计学　基础会计学　会计报表会计报表3.3.会计报表的分类会计报表的分类(4)(4)按编制单位分类按编制单位分类基础会计学　基础会计学　会计报表附注和财务情况说明书会计报表附注和财务情况说明书会计报表附注和财务情况说明书应当按照会计报表附注和财务情况说明书应当按照《《企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例》》和国家统一的会计制和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项做出真度的规定，对会计报表中需要说明的事项做出真实、完整、清楚的说明。实、完整、清楚的说明。1.1.会计报表附注会计报表附注会计报表附注至少应当包括下列内容：会计报表附注至少应当包括下列内容：(1)(1)不符合会计核算前提的说明。不符合会计核算前提的说明。(2)(2)重要会计政策和会计估计的变更情况、变重要会计政策和会计估计的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。更原因及其对财务状况和经营成果的影响。基础会计学　基础会计学　会计报表附注和财务情况说明书会计报表附注和财务情况说明书(3)(3)或有事项和资产负债表日后事项的说明。或有事项和资产负债表日后事项的说明。(4)(4)关联方关系及其交易的说明。关联方关系及其交易的说明。(5)(5)重要资产转让及其出售情况。重要资产转让及其出售情况。(6)(6)企业合并、分立。企业合并、分立。(7)(7)重大投资、融资活动。重大投资、融资活动。(8)(8)会计报表中重要项目的明细资料。会计报表中重要项目的明细资料。(9)(9)为有助于理解和分析会计报表而需要说明为有助于理解和分析会计报表而需要说明的其他事项。的其他事项。基础会计学　基础会计学　会计报表附注和财务情况说明书会计报表附注和财务情况说明书财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明：财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明：(1)(1)企业生产经营的基本情况。企业生产经营的基本情况。(2)(2)利润实现和分配情况。利润实现和分配情况。(3)(3)资金增减和周转情况。资金增减和周转情况。(4)(4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。大影响的其他事项。2.2.财务情况说明书财务情况说明书基础会计学　基础会计学　会计学原理8会计报告我国的企业财务报表体系基本财务报表财务报表附表资产负债表利润表（损益表）现金流量表资产减值准备明细表股东权益增减变动表应交增值税明细表利润分配表分部报表(业务分部)分部报表(地区分部)(中期、年度报表)(中期、年度报表)(年度报表)(年度报表)(年度报表)(中期、年度报表)(年度报表)(年度报表)(年度报表)基础会计学　基础会计学　三、财务会计报告的编制程序及编制要求三、财务会计报告的编制程序及编制要求11、会计报表编制前的准备工作、会计报表编制前的准备工作会计报表的编制要求会计报表的编制要求会计报表的编制要求对对账账结结账账账证核对、账账证核对、账账核对、账实账核对、账实核对核对结账工作通常在结账工作通常在会计期末即月末、会计期末即月末、季末、度末进行。季末、度末进行。基础会计学　基础会计学　编报要求编报要求编制要求编制要求报送要求报送要求•内容完整（种类、内容）•计算准确•数字真实•对象明确•报送及时（根据规定，月报应于月份终了后6天对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供；半年报应于中期终了后60天内对外提供，年报于年度终了后4个月内报出。）•有序进行（复核、装订、盖章、鉴证）2、会计报表的编报要求基础会计学　基础会计学　资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法第二节第二节资产负债表资产负债表资产负债表的概念与作用资产负债表的概念与作用资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据基础会计学　基础会计学　一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用1.1.资产负债表的概念资产负债表的概念资产负债表又称资产负债表又称财务状况表财务状况表，是总括企业某一，是总括企业某一特定日期（日期、季末或年末）全部资产、负债和特定日期（日期、季末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。资产负债表是根据所有者权益情况的会计报表。资产负债表是根据““资资产产==负债负债++所有者权益所有者权益””的会计基本等式编制而成的，的会计基本等式编制而成的，是反映企业是反映企业静态财务状况静态财务状况的一种基本报表，一般要的一种基本报表，一般要求按求按月月、按、按年年编制。编制。基础会计学　基础会计学　2.2.资产负债表的意义资产负债表的意义(1)(1)能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；这些资源的分布与结构；(2)(2)能准确反映企业的资金来源构成以及所承能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者权益的结构；担债务和所有者权益的结构；(3)(3)通过资产负债表的分析，可以了解企业的通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和盈利能力；财务实力、短期偿债能力和盈利能力；(4)(4)通过不同时期指标的对比，可以看出企业通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用基础会计学　基础会计学　二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构3.3.资产负债表的编制基础资产负债表的编制基础（国际上流行的）资产负债表格式4、资产负债表的结构账户式资产负债表报告式资产负债表基础会计学　基础会计学　按流动性由大到小排列按流动性由大到小排列按流动性由大到小排列按偿还期由短到长排列按偿还期由短到长排列按偿还期由短到长排列按变动性由小到大排列按变按变动性动性由小由小到大到大排列排列二、资产负债表的内容和结构（账户式）二、资产负债表的内容和结构（账户式）基础会计学　基础会计学　资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：******年年**月月**日日单位：元单位：元项目项目年初数年初数年末数年末数资产资产…………资产总计资产总计权益权益负债负债…………负债合计负债合计所有者权益所有者权益…………所有者权益合计所有者权益合计权益总计权益总计报告式资产负债表即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式基础会计学　基础会计学　资产负债表资产负债表编制单位编制单位：：******年年**月月**日日单位：元单位：元资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产：流动资产：…………流动资产合计流动资产合计长期投资：长期投资：…………长期投资合计长期投资合计固定资产：固定资产：…………固定资产合计固定资产合计无形资产及其无形资产及其他资产：他资产：无形资产及其无形资产及其他资产合计他资产合计流动负债：流动负债：…………流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：…………长期负债合计长期负债合计负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：…………所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益负债和所有者权益总计总计账户式资产负债表即按“T”形账户的形式设计资产负债表基础会计学　基础会计学　••根据根据我国我国《《企业会计制度企业会计制度》》的规定，的规定，企业的资产负债表都企业的资产负债表都采用账户式的采用账户式的格式