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财务报表讲解财务报表类型现金流量表损益表资产负债表财务报表的概念明明白白我的“帐”——资产负债表：反映公司的某一特定日期的财务状况秋后算帐——损益表：反映公司一定期间的经营成果及其分配情况企业是个蓄水池，钱有进也有出——现金流量表：在一固定期间内，现金的增减变动情形资产负债表资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源。负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。资产资产（按耗用期限长短划分）流动资产非流动资产流动资产主要类别流动资产应收账款存货货币资金预付账款其他应收款货币资金主要类别货币资金存在银行里的钱——银行存款货币资金：反映企业银行结算存款、外地存款、银行汇票存款等的合计数。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时闲置的资金有可能越多。应收账款产成品在产品原物料货币资金（银行存款）应收账款不同项目间的转换应收账款循环应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。反映的是企业自己的资金被信用单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。如何减少应收账款CompanyLogo预付账款预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用。存货的构成产成品在产品原材料存货存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。其他应收款其他应收款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动引起的应收、暂付款项。包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不符合预付款性质而按规定转入的预付账款。CompanyLogo非流动资产主要类别非流动资产累计折旧无形资产长期股权投资在建工程固定资产固定资产概念及类别固定资产电子设备运输设备其他设备机器设备房屋建筑物工具固定资产：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。固定资产折旧固定资产折旧：指在固定资产寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，是全责发生制原则的体现。价值清理12345……年份在建工程CompanyLogo在建工程：指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程占用的资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企业的流动资金周转困难。企业大修理工程基建工程自营或者发包方式技术改造工程安装工程其他非流动资产•是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。•包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。•是指未来预计可以用来抵税的资产，是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款负债的分类CompanyLogo负债流动负债短期借款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款非流动负债长期借款长期应付款应付账款与其他科目的关系CompanyLogo应付账款原材料商品劳务费应付账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付未付给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为供应商先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。预收账款预收账款：预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。应付职工薪酬CompanyLogo应付职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。应交税费CompanyLogo应交税费：是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应缴纳的各种税费。应交税费应交税金增值税消费税土地增值税企业所得税个人所得税其他税金教育费附加城建税土地使用税房产税地方教育费附加水利建设基金其他应付款CompanyLogo其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指除了应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。其他应付款应付的租金保证金（押金）暂收单位、个人的款项所有者权益所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润留存收益实收资本实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。投入的资本，在一般情况下无须偿还，可以长期周转使用。出资方式货币：全体股东的货币出资金额不得低于企业注册资本的30%非货币：固定资产、材料、无形资产等，非货币资产可以用货币估价并可以依法转让资本公积CompanyLogo资本公积：是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权利的利得和损失等。盈余公积CompanyLogo盈余公积概念盈余公积是企业按规定从净利润中提取的资本积累。构成法定盈余公积按照法律规定从净利润（补亏后的）中提取的盈余公积。股份有限公司和有限责任公司应按照净利润的10%提取,计提的累计额已达到企业注册资本的50%以上时，可不再提取。用途非公司制企业也可以按照超过净利润的10%的比例提取。主要是公司制企业可根据股东大会或类似机构的决议从净利润中提取。其提取比例由企业自行决定。弥补亏损转增资本：留存收益不得少于注册资本25%任意盈余公积未分配利润CompanyLogo未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。利润表201X年X月会企02表编制单位：单位：元项目行次本月数本年累计数一、营业收入14256906.3336453979.45减:营业成本23876159.2434345336.05营业税金及附加37953.87100229.22销售费用425143.77121071.86管理费用5443586.823896819.09财务费用65157.82-37215.96资产减值损失7加：公允价值变动收益8投资收益9其中：对联营和合资企业投10二、营业利润11-101095.19-1972260.81加：营业外收入12640.0059129.04减:营业外支出132843.15129129.49其中：非流动资产处置损失14三、利润总额15-103298.34-2042261.26减:所得税费用16四、净利润17-103298.34-2042261.26五、每股收益18(一).基本每股收益19(二).稀释每股收益20企业负责人：会计机构负责人：制表人：营业利润主要科目营业收入•是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。包含主营业务收入、主营业务成本。营业成本•是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括主营业务成本、其他业务成本。期间费用•指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等营业务税金及附加•反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。投资收益•是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。营业务收入营业务成本营业税金及附加期间费用投资收益营业利润利润总额CompanyLogo营业外收入•指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产处置收益、债务重组、捐赠收益等营业外成本•是企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。营业利润营业外收入营业外成本利润总额净利润CompanyLogo利润总额纳税调增项目纳税调减项目应纳税所得额净利润4.向投资者分配利润3.提取任意盈余公积2.提取法定盈余公积金1.弥补以前年度亏损利润表与资产负债表的关系收入增加资产增加负债减少股东权益增加费用增加资产减少负债增加股东权益减少现金流量表一般来说，对于一个健康的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制基础的，反映一定时期内现金收入和支出情况的报表。CompanyLogo