ch06会计凭证

LOGO第六章会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。2会计凭证的含义和种类原始凭证凭证及填制记账凭证及填制会计凭证的传递与保管3经济业务记录会计凭证账簿登记账簿主要记录经济业务的发生时间、具体内容以及数量、金额等。经办人员必须在上面签字或盖章！4会计凭证的作用：C加强经济责任制的重要手段A提供原始资料、传导经济信息的工具B登记账簿的必要依据D审核会计凭证是实行会计监督的条件经济业务记录会计凭证账簿登记账簿5会计凭证的种类按会计凭证填制程序和用途原始凭证记账凭证在经济业务发生时取得或者填制的，用以载明经济业务内容和完成情况的书面证明文件，是进行会计核算的原始资料和主要依据。是具有法律效力的证明文件。会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务应借应贷的会计科目和金额，作为记账直接依据的会计凭证。6第一节原始凭证7一、原始凭证的种类8自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门和个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。如领料单、入库单、差旅费报销单。外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从外单位或个人直接取得的原始凭证。如增值税专用发票、购货发票等。9一、原始凭证的种类10●一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。11●累计凭证需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。12●汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。13●记账编制凭证根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。14一、原始凭证的种类3按格式分类通用凭证专用凭证15通用凭证：是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。这里一定范围，既可以是全国范围，也可以是某省、某市、某地区或某系统。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区统一印制的“收款收据”等。专用凭证：是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。如“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。16一、原始凭证的种类3按格式分类通用凭证专用凭证17三、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本内容18××市增值税专用发票开票日期：20××年2月3日No：01643375购货单位名称地址、电话纳税人登记号开户银行及账号商品或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率（%）税额合计价税合计（大写）销售单位名称地址、电话纳税人登记号开户银行及账号仟佰拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分￥销货单位（章）收款人复核开票人宏大机床厂683520483570248546开发银行355787221圆钢Φ25mm圆钢Φ10mm公斤公斤15001000446000400017171020680250010000170011700黎明钢厂076544571285302819工商银行2879643521李敏张林洪顺填制凭证单位财务专用章填制日期接受凭证单位经济业务内容填制凭证单位原始凭证名称编号增值税率与税额！金额合计单位公章及经办人员签名或签章19（二）原始凭证的填制要求《会计法》第十四条规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”20（二）原始凭证的填制要求1.符合实际情况；内容、数字等，必须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况。21（二）原始凭证的填制要求1.符合实际情况；外来凭证如遗失，则由原单位开具证明并盖章，并注明原来凭证的号码、金额及内容，交由负责人，批准可代作原始凭证；无法取得证明的，由当事人写出详细情况交由负责人批准后，可代作原始凭证22（二）原始凭证的填制要求1.符合实际情况；2.明确经济责任；必须由经办人和部门签章。外来凭证必须有其单位财务章、个人签名或盖章。自制凭证，经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的，必须加盖本单位的财务章。23（二）原始凭证的填制要求1.符合实际情况；2.明确经济责任；3.填写内容齐全、不得遗漏；有大小写的，大小写相符；购买实物的，有实物的验收证明；支付款项的，有收款证明；24（二）原始凭证的填制要求1.符合实际情况；2.明确经济责任；3.填写内容齐全、不得遗漏；一式几联的，注明各联的用途，以一联作为登记账簿依据；一式几联的发票和收据，复写纸套写，并连续编号；25（二）原始凭证的填制要求1.符合实际情况；2.明确经济责任；3.填写内容齐全、不得遗漏；作废时加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得撕毁；26（二）原始凭证的填制要求1.符合实际情况；2.明确经济责任；3.填写内容齐全、不得遗漏；销货退回，退货发票+收款收据或汇款银行的汇出凭证，不得以退货发票代替收据。27（二）原始凭证的填制要求1.符合实际情况；2.明确经济责任；3.填写内容齐全、不得遗漏；4.书写格式要规范。28蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注币值符号；大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，前写“人民币”“美元”“港币”等字样。29阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写，￥与数字之间不得有空，后不再写“元”字。无角分的，角位和分位可写“00”或“－”，有角元分，分位写“0”，不得用“－”代替。阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”，如1004.56=人民币壹仟零肆圆伍角陆分。30（二）原始凭证的填制要求1.符合实际情况；2.明确经济责任；3.填写内容齐全、不得遗漏；4.书写格式要规范。31①审核经济业务是否合理、合法四、原始凭证的审核原始凭证的审核是实行会计监督的一个重要手段，是会计凭证审核的主要组成部分。其审核的主要内容有:②审核凭证的填制是否符合要求32对审核有误的原始凭证，会计处理的手段有:①按要求进行更正；②退还凭证，补办手续；③拒绝办理；④向领导报告；⑤扣留凭证，请求严肃处理。33记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务应借应贷的会计科目和金额，作为记账直接依据的会计凭证。第三节记账凭证34一、记账凭证与原始凭证的区别：1.原始凭证是由经办人填制的；记账凭证一律由会计人员填制。2.原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。35一、记账凭证与原始凭证的区别：3.原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。4.原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。36二、记账凭证的类型：37①记账凭证按用途分类38专用记账凭证▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类；▲专用记账凭证种类：★收款凭证★付款凭证★转账凭证39收款凭证收款凭证转账凭证4041二级或明细科目一级科目11700合计100001700A材料应交增值税在途物资应交税金购买材料记账金额借方科目摘要二级或明细科目一级科目11700合计100001700A材料应交增值税在途物资应交税金购买材料记账金额借方科目摘要4243①记账凭证按用途分类44通用记账凭证含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同4546②按记账凭证上填列的会计科目数目分类47专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。复式记账凭证■含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。4849单式记账凭证含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。包括借项记账凭证和贷项记账凭证501/3512/3523/353③记账凭证按包括的业务内容分类54单一记账凭证含义：只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证均为单一凭证汇总记账凭证含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。5556575859科目汇总表含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。60格式：61三、记账凭证的填制方法与要求：（一）记账凭证的内容：62VV63（二）填制方法1、填制方法（1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。64VV65（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。VV66特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款67（3）转账凭证根据有关转账业务的原始凭证或账簿记录填制VV68（4）通用记账凭证该类凭证的填制方法与转账凭证基本相同。69（5）单式记账凭证70712、记账凭证的填制要求记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时■摘要简明■科目运用准确■附件齐全■凭证顺序编号727374（三）记账凭证的审核VV75原始凭证记账凭证会计凭证自制原始凭证外来原始凭证-如发票一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证按用途分类按凭证上填列会计科目数目分类按包括的业务内容分类专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表凭证分类76第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。77有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员会计凭证传递的内容：78二、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指对使用过的会计凭证的保护与管理。79要求:◆1)整理归类◆2)造册归档◆3)控制借阅◆4)期满销毁