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財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作1財務分析個案研究第四章財務報表簡介暨會計分析李伊俐授課財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---2財務報表的重要性將企業三大經營基本活動做系統性報導融資負債：自發性負債與融資負債發行股票投資營運財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---3公開說明書公司概況公司簡介、組織、資本及股份等。營運概況公司之經營、資產、轉投資、主要契約等。營業及資金運用計畫財務狀況特別記載事項與重要決議、公司章程等。財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---4三大財務報表資產負債表報導在某一個特定時點下，公司的資產狀況，以及購置這些資產的資金來源。投資=債權人融資+股東融資靜態的存量損益表主要由營業毛利、營業利益和稅前、稅後淨利形成。代表企業一段時間經營的狀況，屬動態觀念。現金流量表採現金基礎的觀點，記錄公司實際現金的流入與流出。同樣代表企業一段時間經營的狀況，屬動態觀念。財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---5圖4.1損益表與資產負債表之連結負債權益資產營業收入利潤損益表資產負債表成本與費用財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---6圖4.2現金流量表與資產負債表之連結tt－1tt－1負債權益資產負債表（二期比較）現金流量表本期淨利營業活動現金流量投資活動現金流量理財活動現金流量本期現金及約當現金增加（減少）期初現金及約當現金餘額期末現金及約當現金餘額現金及約當現金現金及約當現金t期（其他各項資產）財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---7會計分析對財務報表品質進行分析盈餘管理的可能誘因窗飾技巧警訊分析財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---8盈餘管理的可能誘因與報表連動的薪酬制度籌措資金的需求滿足負債契約條款要求節省稅負避免引進購併和新進入者財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---9窗飾技巧低列負債策略性調整收支認列時點策略性歸類高估營收、低估費用高估流動資產財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---10警訊分析與過去相比，是否異常？與同業相比，是否異常？與銷貨相比，是否異常？淨利與營業活動現金流量的關係，是否異常？其他關係人往來交易是否異常？銷貨退回比例過高？第四季總是大幅調整？無由更換會計師？財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---11表4.1資產負債表示例中國鋼鐵廠股份有限公司資產負債表民國88年12月31日單位：新台幣千元現金及約當現金$19,992,607短期借款$03,625,612短期投資0應付商業本票6,313,806應收帳款及票據1,551,496應付帳款及票據773,959其他應收款311,824應付費用2,555,722存貨14,749,289預收款項485,392預付費用及預付款113,848其他應付款3,302,312其他流動資產7,881,055應付所得稅1,250,408流動資產$44,600,119一年內到期長期負債7,750,654其他流動負債1,444,680財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---12表4.1資產負債表示例（續）長期負債39,674,980土地成本$5,016,459土地增值稅準備$03,370,813房屋及建築成本35,075,684什項負債6,473,636機器及儀器設備成本201,692,260其他負債及準備9,844,449其他設備成本8,383,748負債總額$77,021,974固定資產重估增值18,851,108普通股股本$085,621,689固定資產累計折舊(147,723,588)特別股股本487,340在建工程及預付款6,675,962資本公積363,995固定資產127,971,633法定盈餘公積15,965,075特別盈餘公積9,815,701遞延資產$702,653未分配盈餘15,175,112什項資產2,977,112長期投資評價損失(1,101)外幣換算調整數15,341其他資產3,679,765股東權益總額127,443,152資產總額$204,465,126負債及股東權益總額$204,465,126財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---13表4.2損益表示例中國鋼鐵廠股份有限公司損益表民國88年度單位：新台幣千元營業收入淨額$89,881,678營業成本70,816,558營業毛利$19,065,120營業費用─推銷費用$1,723,141營業費用─管理費用1,655,374營業費用─研究發展892,298營業費用4,270,813營業利益$14,794,307利息收入$956,749投資收入／股利收入2,432,875財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---14表4.2損益表示例（續）存貨跌價損失回轉284,026其他收入589,358營業外收入合計4,263,008利息支出$3,052,341其他損失493,096營業外支出合計3,545,437稅前淨利$15,511,878減：所得稅費用（加：退稅利益）76,135經常利益$15,588,013停業部門損益0非常項目0累計影響數(466,731)本期稅後淨利$15,121,282財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---15圖4.3現金流量表示例中國鋼鐵廠股份有限公司現金流量表民國88年度單位：新台幣千元稅後淨利$15,121,282 不動用現金之非常損益$0折 舊11,183,446攤 提327,814投資收益－權益法(1,583,482)現金股利收入權益法1,115,968固定資產處分損（益）25,460長期投資處分損（益）(70,648)應收帳款（增）減1,752,745存貨（增）減3,567,039應付帳款增（減）23,305其他調整項─營業(1,934,725)14,406,922來自營業活動之現金流量$29,528,204財務報表分析郭敏華著智勝文化事業有限公司製作---財務分析個案研究李伊俐授課---16圖4.3現金流量表示例（續）短期投資出售（新購）2,301,321出售長期投資價款200,237長期投資（新增）(3,077,914)處分固定資產價款3,052,795固定資產（購置）(8,263,766)其他調整項─投資321,288投資活動之現金流量(5,466,039)支付現金股利$(20,471,274)支付董監員工紅利(266,956)短期借款新增（償還）1,292,454長期借款新增（償還）(3,422,889)發行公司債9,167,000其他調整項─理財(66,919)理財活動之現金流量(13,768,584)本期產生現金流量$10,293,581期初現金及約當現金9,699,026期末現金及約當現金$19,992,607