lec5会计控制

会计控制张鹏华中科技大学管理学院Page2小会计VS大会计？Page3账房先生？Page4会计师？Page5你认为会计重要吗，为什么？Page6一次不太成功的同学会引发的思考——会计的确重要Page7主要内容1.会计控制2.内部审计Page8你知道吗，会计是一门古老而又现代的管理工具会计是生产活动发展到一定阶段的产物劳动成果生产活动会计活动简单生产活动复杂生产活动劳动耗费剩余Page10我国周王朝严密的会计组织财务稽查实物会计单式记账法：采用文字叙述的形式，以实物计量单位记录所发生事项的一种方法。周王天官地官春官小宰司会宰夫司书大府年报月报日报职内职岁职币夏官等Page1120世纪50年代，管理会计与财务会计分离会计审计成本会计财务会计对外会计：财务报告的编制、披露与审计管理会计对内会计：记录、核算和分析，提出预测和决策方案等Page12财务会计企业管理者一方面利用会计对其经营活动进行管理，另一方面，也应承担向资金的供应者报告会计信息的义务。资本市场管理者发行股票获取资金股东股东股东购买股票供应资金委托方受托方雇佣合同会计信息股份公司独资合伙Page13管理会计内部审计、外部审计司库职能筹措资金编制预算财务会计对业务进行分类和记录成本会计按产品和成本中心对业务进行分类和记录财务控制进行比较并采取行动广义管理会计的范围Page14会计是什么？信息系统VS.控制系统？Page151.会计信息系统论●从本质上讲，会计是一个信息系统。美国会计学会（AAA）：会计基本理论说明书，1966●会计是为提高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。葛家澍等：关于会计定义的探讨，会计研究，1983Page16对会计信息系统的理解●以提供财务信息为主的经济信息系统●目标：向使用者提供他们所需要的信息以企业外部信息使用者为目标提供信息财务会计信息系统管理会计信息系统以企业内部信息使用者为目标提供信息会计信息系统计划信息系统供应信息系统其他信息系统生产信息系统企业经济管理系统Page172.管理活动论●会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一种管理活动。会计的功能总是通过会计工作者从事的多种形式管理活动实现的。杨纪琬、阎达五：论会计管理，经济理论与经济管理，1982年第8期●会计是经济管理的重要组成部分，是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。陈国辉：《基础会计》，东北财经大学出版社，2009年6月会计的特点——对管理活动论观点的理解1.管理形式：以货币为主要计量单位，主要进行价值形式管理。既要进行实物管理，也要进行价值管理，会计管理是以后者为主。两台——实物计量单位100000元——货币计量单位【例】某企业购入设备两台，价值100000元。2.管理内容：社会再生产过程（生产—分配—交换—消费）中的资金运动。Page203.管理方法：具有一整套系统、完整的程序和专门方法。会计确认经济业务（交易或事项）会计计量会计记录会计报告设置账户复式记账填制审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告会计核算方法财务会计的处理系统Page21会计流程记账经济业务算账报账Page22连续性：应按发生的时间顺序连续记录4.管理要求：对经济业务的核算和监督应具有连续性、系统性、全面性和综合性。经济业务（交易或事项）事项事项事项事项事项事项事项事项事项事项事项事项事项事项系统性：应分门别类的加以记录完整性：应毫无遗漏的进行记录综合性：应以货币单位统一计量Page234.管理职能：反映与监督，核算与控制此外，会计还具有控制经济过程、分析经济效果、预测经济前景、参与经济决策等职能。。生产“过程越是按照社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要。”马克思监督反映记录、报告发生的会计事项监督会计事项的合理合法性会计的监督职能1.基本含义●指会计按照一定的目的和要求，以及有关的法规和计划等，对会计主体经济活动进行控制，使之达到预定的目标。2.基本内容事前监督、事中监督、事后监督3.重要作用与会计信息系统有机结合，构成了会计的控制系统，确保经济活动的合理合法。会计两大基本职能的关系1.反映职能是监督职能的基础。2.监督职能是反映职能的保证。反映监督核算系统会计控制系统Page27会计核算方法的组成内容1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制预算8.编制财务会计报告（一）会计核算方法的基本内容1.设置账户◆根据会计对象的特点和经济管理的要求,科学的确定会计对象分类项目的过程,是分类核算和监督会计对象的专门方法。资产货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金存放在企业的现金存入银行的存款仓库储存的材料库存现金银行存款原材料会计对象的具体内容账户【会计信息的存储器】仓库存放的包装物包装物Page30会计科目的统一，有利于某公司的会计监管以及报表的合并，同时也便于互相对账及控制。由于公司要对各部门及下属单位进行有效控制，因此，在会计科目上，还要设置一些特殊的科目名称。例如，分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。会计科目统一制度Page31思考题秦始皇统一六国之后做了些什么事情，为什么？为什么世界各国会计准则开始趋同？2.复式记账◆对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。500500银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料。3.填制和审核会计凭证◆保证账簿记录正确、完整的方法。◆审查经济业务合理、合法性的方法。◆审核会计凭证是会计人员的职责。经济业务会计凭证账户4.登记账簿◆按经济业务发生的顺序,分门别类的在账户的载体——账簿中记录的专门方法。经济业务会计凭证账簿（内设账户）5.成本计算◆归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。原材料1080/4件总成本：1000元+80元=1080元单位成本：1080元╱4=270元经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。记账成本计算6.财产清查◆通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。买价1000元，运费80元。共计4件。原材料1080/4件盘点实物（4件）账实核对Page37财务预算经营预算资本预算投资预算固产预算全面预算部门预算营业预算往来预算营业收入预算营业成本预算营业费用预算资金预算预计财务报表资本性资金预算经营性资金预算7.预算——事先控制Page38企业应该设立预算管理委员会；预算管理委员会下设预算管理工作机构（即通常所说的预算管理办公室）；预算管理办公室应设在财会部门；总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。预算管理组织体系预算管理办公室预算管理委员会财会部门Page39预算指标确定与分解体系以财务指标为龙头、财务指标与非财务指标相结合的指标体系。三位一体的全过程预算管理指标体系◎预算编制指标◎预算控制指标◎预算考评指标Page40预算编制体系通过建立预算编制体系，可以明晰预算编制的主体及各主体编制预算的依据、内容、程序和方法，实现企业与下属单位全面预算流程的有序对接。预算报告体系预算监控体系预算考评体系◎预算执行审批◎预算调整审批◎关键环节监控◎内部审计监控8.编制财务会计报告◆定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。账簿财务报告（财务状况、经营成果等）经济业务会计凭证（二）会计核算方法的应用程序1.日常经济业务发生后，先要取得合法凭证;2.根据设置的账户，按复式记账方法登记账簿;3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查；.期末，在账实相符的基础上编制财务报告。财务报告Page43主要内容1.会计控制2.内部审计Page44一、内部审计的设置原则二、内部审计的职能三、内部审计的职权四、内部审计报告制度Page45保持高度独立性有监督权但无处置权直接向分管副总经理报告（上市公司向审计委员会报告）与其他部门不存在利益关系一、内部审计的设置原则内部审计最为科学有效的模式是在董事会之下设置审计委员会，在经营管理体系之下，设置审计部门。Page461.财务审计对下属单位进行财务监督与控制检查单位内部是否存在差错协助外部审计人员2.管理审计评价各部门的经营业绩及工作效率评价各部门之间的协调程度及人际关系针对经营现状，提出增进效率和效益的建议二、内部审计的职能Page473.内部控制监督与评价4.专项审计◎对外投资◎借款担保◎股权和资产转让◎工程建设◎重要人事任免违规决策擅自决策盲目决策可行性研究不到位投资尽职调查不充分借“集体决策”之名牟取小团体利益Page48随时调阅各单位的会计资料、各项计划、预算、报表等文件资料；参加有关财务会议；对严重事态采取应急措施；随时向公司最高领导直接报告重大事项权等；针对经营管理各方面存在的问题提出改进建议。三、审计部门的职权但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。Page49审计结果、审计结论及管理建议必须以书面形式向单位最高管理层报告。常规性的审计项目，应当每月进行一次报告专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交内审报告应该形成规范的格式四、内部审计报告制度