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方正为人，勤慎治学财务报表主讲老师：潘煜双教授方正为人，勤慎治学（一）会计信息的产生过程原始凭证的取得记账凭证的编制（编制会计分录）登记账簿科目汇总表（试算平衡）财务报表的编制一、会计信息方正为人，勤慎治学会计报告财务报告财务报表（二）会计信息以何种方式传递给使用者方正为人，勤慎治学方正为人，勤慎治学二、财务报表概述（一）概念及其构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注方正为人，勤慎治学（二）基本财务报表及其数量关系资产负债表资产＝负债＋所有者权益（账户式）资产－负债＝所有者权益（报告式）利润表利润分配表营业收入－营业成本－营业、管理、财务费用等＝营业利润营业利润±营业外收支＝利润总额利润总额－所得税＝净利润现金流量表现金流入－现金流出＝现金增加或减少方正为人，勤慎治学（三）财务报表的编制要求以持续经营为基础；附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；一致性；重要性；资产和负债，收入和费用不能相互抵销可比性；相关披露；时间性单独列报12基本财务报表级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学三、资产负债表（一）概念及其作用12基本财务报表反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学12基本财务报表（二）资产负债表结构级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting账户式资产负债表：方正为人，勤慎治学报告式资产负债表方正为人，勤慎治学财务状况式资产负债表方正为人，勤慎治学资产负债表示例方正为人，勤慎治学（三）编制基础与格式1.该报表为账户式结构；2.编制的理论依据是：资产=负债+所有者权益3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；4.报表项目的排列规则：资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益项目——永久性大的排在前。12基本财务报表级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学12基本财务报表（四）资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数”填列期末数——编制方法：填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学（五）新准则要求1.新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：交易性投资持有至到期投资投资性房地产生物资产、递延所得税资产货币资金应收及预付款项存货长期股权投资固定资产无形资产方正为人，勤慎治学2、新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款应付及预付款项应交税金预计负债长期借款长期应付款应付债券递延所得税负债应付职工薪酬12基本财务报表级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学3.新准则下所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润12基本财务报表级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学12基本财务报表反映企业一定会计期间经营成果的报表。利润表利润表的作用为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting（一）概念和其作用四、利润表方正为人，勤慎治学（二）利润表结构单步式利润表：将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。方正为人，勤慎治学多步式利润表方正为人，勤慎治学（三）利润表的编制方正为人，勤慎治学（四）利润表项目构成及计算1.在新的《财务报表列报》准则下，利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的“营业收入”。也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本”。2.费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如营业费用、管理费用、财务费用等。12基本财务报表级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学3.以下三个项目应该单独列示：“公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期损益的公允价值变动金额。“资产减值准备”项目，该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额。“非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流动资产所引起的损益的变动金额。4.关注利润表附注，如会计政策变更对利润总额的影响等12基本财务报表级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学（五）利润表栏目填列“本月数”——反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本月发生额分析填列。“本年累计数”——反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。12基本财务报表如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年同期数”栏，填列上年同期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学五、现金流量表（一）概念和作用12基本财务报表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting现金流量表的作用方正为人，勤慎治学（二）编制基础现金库存现金；银行存款；其他货币资金；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。12基本财务报表银行存款都是“现金”吗？什么类型投资算是“现金等价物”？级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学（三）现金流量的概念现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。（四）现金流量的分类1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量12基本财务报表准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学（五）编制方法12基本财务报表现金流量表的编制方法工作底稿法T型账户法分析填列法级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学（六）现金流量表的具体项目12基本财务报表销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目方正为人，勤慎治学12基本财务报表收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额收到其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目方正为人，勤慎治学12基本财务报表筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting方正为人，勤慎治学六、其他附表12基本财务报表股东权益变动表利润分配表应交增值税明细表资产减值明细表主营业务收支明细表费用明细表级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting其他附表方正为人，勤慎治学七、表外披露表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露，是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会计信息(即表外信息)。方正为人，勤慎治学（一）表外披露的主要内容表外披露报表项目注释会计政策揭示重大事件预测信息人力资源信息分部信息关联方关系及其交易衍生金融工具方正为人，勤慎治学（二）表外披露的主要方法：旁注底注附表其他财务报告…方正为人，勤慎治学财务报告实例:中石化方正为人，勤慎治学课堂讨论退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上还有280,000元的销售收入，净利润达24,000元，而资产负债表显示该公司应收帐款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来.方正为人，勤慎治学老王的困惑！经营活动产生的现金流量净利润24000调整项目：应收账款增加(48000)存货增加(40000)折旧费用44000经营活动产生的现金流量净额(20000)投资活动产生的现金流量购买设备(80000)筹资活动产生的现金流量短期借款(112000)现金净增加额12000福兴公司现金流量表方正为人，勤慎治学老郑,有头绪没?方正为人，勤慎治学思考要点利润和现金流量的区