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财务报表阅读与分析主讲人：上海理工大学商学院陈玉菁副教授第一讲财务报表的编制第一节财务报表概述一、财务报表与银行的基本活动（一）财务报表的概念1、会计循环2、会计报表的种类3、会计报表的定义（二）银行的基本活动1、筹资活动2、投资活动3、经营活动（三）银行基本活动在财务报表中的反映1、在资产负债表中的反映右方反映——筹资活动的结果左方反映——投资活动的结果——经营活动占用的资源2、在利润表中的反映一部分反映——运用资产进行经营活动产生的收益一部分反映——履行义务需要支付的利息和分配股利3、在现金流量表中的反映具体反映三项基本活动的过程第一部分：经营活动产生的现金净流量第二部分：投资活动产生的现金净流量第三部分：筹资活动产生的现金净流量二、编制财务报表的意义（一）财务报表编制的目的为报表使用者进行决策提供会计信息。（二）财务报表编制的基本要求1、真实可靠2、内容完整3、编报及时4、便于理解5、相关可比第二节资产负债表的编制一、资产负债表的概念二、资产负债表的格式（一）报告式（二）帐户式三、资产负债表的内容排列（一）流动列前法（二）固定列前法四、资产负债表的编制（一）资产负债表编制的数据来源（二）资产负债表的编制方法1、根据总帐或明细帐余额直接填列2、根据总帐或明细帐余额合并填列3、根据总帐或明细帐余额分析填列4、根据报表各项目数字抵消计算填列，以反映其净值第三节利润表的编制一、利润表（一）利润表的概念（二）利润表的格式1、单步式2、多步式（二）利润表编制的数据来源和编制方法主要根据各损益类科目的发生额分析填列。二、利润分配表（一）利润分配表的概念（二）利润分配表的格式（二）利润分配表的数据来源和编制方法主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列。第四节现金流量表的编制一、现金流量表的概念二、现金流量表的编制基础三、现金流量表的分类四、现金流量表的内容和结构（一）现金流量表的正表（二）现金流量表的补充资料五、现金流量表的填列方法（一）经营活动产生的现金流量1、直接法2、间接法（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量六、间接法下需要调整的项目目的：将净利润调节为经营活动的现金流量净额。1、实际没有支付现金的费用2、实际没有收到现金的收益3、不属于经营活动的损益4、经营性应收应付项目的增减变动净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目=经营活动产生的现金净流量七、现金流量的关系八、现金流量表的具体编制方法（一）工作底稿法（二）T型帐户法（三）分析填列法第二讲财务报表分析第一节财务报表分析概述一、财务报表分析的历史（一）为贷款银行服务的信用分析1、财务报表分析产生的时间：19世纪末20世纪初原因：借贷资本在银行资本中的比重增加2、债权人信用分析的重点：风险，即借款人的偿债能力。（二）为投资者服务的收益分析1、原因：资本市场形成2、投资者分析重点：风险和报酬“”（三）为经营者服务的管理分析1、原因：公司组织的发展2、银行内部分析3、经营者分析重点：寻找改善偿债能力和收益能力的措施。二、财务报表分析的对象银行的各项基本活动1、筹资活动2、投资活动3、经营活动三、财务报表分析的核心（一）银行价值是财务报表分析的核心（二）银行的盈利能力和风险水平决定银行的价值四、财务报表分析的过程（一）分析：定性分析、定量分析、因果分析、系统分析（二）综合：做到分析与综合的统一五、财务报表分析的结果分析人对银行作出必要的判断：（一）了解过去的业绩（二）评价现在的状况（三）预测未来的发展第二节财务报表分析的方法和步骤一、财务报表分析的方法（一）趋势分析法1、定基动态比率2、环比动态比率（二）比率分析法1、相关指标比率分析法2、构成比率分析法（三）连环替换分析法例如：金融银行在一定时期内的利息收入要受贷款额大小、利率高低两个因素的影响，也就是说利息收入和贷款数量、利率高低有内在联系。用公式表示：利息收入=年贷款平均余额×年利率项目年贷款平均余额月平均利率‰各项利息收入本年计划86000008.4866880本年实际91000008.9971880（1）由于贷款额增加使利息增加：（9100000-8600000）×（8.4‰×12）=50400（元）（2）由于利息率上升使利息增加：（8.9‰-8.4‰）×12×9100000=54600（元）两个因素共同影响：50400+54600=105000（元）二、财务报表分析的步骤（一）初步分析1、阅读2、比较3、解释4、调整（二）比率分析（三）财务报表综合分析（四）评价第三节资产负债表的分析一、资产负债表分析的主要内容1、分析银行经营资源配置与经营风险的状况2、分析银行资金来源与财务风险的状况3、分析银行资产与资本结合与偿债能力的状况二、资产负债表分析的基本方法（一）比较资产负债表（二）共同比资产负债表三、资产负债表比率分析第四节利润表的分析一、利润表分析的主要内容1、分析银行的经营成果和盈利能力2、分析银行收入情况与增长能力3、分析银行成本与费用的消耗状况二、利润表与利润分配表分析三、利润表主要比率第五节现金流量表的分析一、现金流量表分析的主要内容1、分析银行现金流动的总体状况2、分析银行经营成果的质量3、分析银行的偿债能力与对外筹资能力4、分析银行动态财务状况及银行未来的发展趋势5、分析银行所有的重大投资和筹资活动的状况二、现金流量表分析三、主要比率