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第四章预测分析预测分析概述保本点与利润预测销售预测成本预测资金需要量的预测本章着重阐明：۞什么是企业经营预测？۞什么是预测分析？预测分析的基本方法有哪些？۞如何预测保本点？如何预测利润？۞怎样确定目标利润？۞什么是利润预测中的敏感性分析？如何进行敏感性分析？۞怎样进行销售预测？۞怎样进行成本预测？۞怎样进行资金需要量预测？重点预测原则保本预测：单一品种保本量、保本额的计算多品种保本计算：加权平均贡献毛益率法安全边际注意：安全边际率+保本作业率=1，变动成本率+贡献毛益率=1损益计算公式及其应用销售预测方法：定性与定量的区分，以及计算成本预测的方法资金需要量预测：销售百分比法的计算§1预测分析概述预测分析的意义预测分析的特点预测分析的步骤预测分析的方法预测分析的基本内容返回一、预测分析的概述预测及经营预测预测分析的意义返回经营及经营预测预测是指用科学的方法预计，推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预测未来，由已知推断未知的过程。经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。返回预测分析的意义管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。它是企业管理的重要职能。在现代市场经济条件下，经营预测比任何时候都更重要。不开展科学的预测分析，就不能预先估计未来的发展趋势，无法积极采取措施，难以适应不断变化的形势。在现代经济条件下科学地开展经营预测既有必要也有可能。返回预测分析是在企业经营预测过程中，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知数据的各种科学的专门分析方法决策分析：为了达到既定的目标，企业管理当局根据预测分析的各种结果，再进一步加以比较研究，权衡利害得失，扬长避短，从两个或两个以上备选方案中作出最优抉择，就称为“决策分析”。预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，是决策科学化的前提条件二、预测分析的的特点预见性明确性相对性客观性可检验性灵活性返回三、预测分析的步骤确定预测目标收集和整理资料选择预测方法分析判断检查验证修正预测值报告预测结果返回预测分析的一般程序示意图验证评价结果实际进行预测选择预测方法收集分析信息输出最后预测结论确定预测目标修正预测结果不合理(反馈)四、预测分析的方法预测分析的方法很多，但概括起来讲，一般方法可分为两大类，即：定量分析法定性分析法返回定量分析法定义：是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各种预测模型的方法体系。分为：趋势外推分析法因果预测分析法返回定量分析两种方法的比较趋势外推分析法因果预测分析法定义将时间作为制约预测对象的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预测方法。根据变量之间存在的因果函数关系，按预测因素（即非时间自变量）的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来水平的一类预测方法。包括算数平均法，移动平均法趋势平均法，加权平均法平滑指数法，修正的时间序列回归分析法本量利分析法，投入产出法回归分析和经济计量法返回定性分析法定性分析法又称非数量分析法，是指有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势作出推测的一类预测方法，它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于缺乏完备的历史材料或有关变量间缺乏明显关系条件下的预测。返回预测分析基本方法（一）定量分析法（二）定性分析法定量分析法亦称“数量分析法”，主要是应用现代数学方法（运筹学、概率论和微积分等）和各种现代化计算工具对与预测对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立预测分析的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系，最终还要对计算结果作出结论主要类型-趋势预测分析法-因果预测分析法定性分析法亦称“非数量分析法”，是一种直观性的预测方法，主要依靠预测人员的丰富实践经验以及主观的判断和分析能力推断事物的性质和发展趋势的分析方法代表方法-“德尔斐法”五、预测分析的基本内容保本点预测利润预测销售预测成本预测资金预测返回五、预测分析的基本内容销售预测广义的销售预测包括两方面：一是市场调查；二是销售量预测。狭义的销售预测则专指后者。利润预测成本预测资金预测返回§2保本点与利润预测单一品种的保本分析盈利条件下单一品种的本量利分析多品种条件下的本量利分析利润敏感性分析返回单一品种的保本分析保本点涵义及其表现形式计算公式企业经营安全程度评价指标返回保本点涵义及其表现形式保本点是指能使企业达到保本状态的销售水平，即盈亏临界点、损益两平点。保本点的表现形式：—保本点销售量（简称保本量）—保本点销售收入（简称保本额）返回保本点计算公式固定成本单位贡献毛益或==acm返回=保本销售量=固定成本单价－单位变动成本ap-b保本销售额=固定成本1－变动成本率a1-br=固定成本贡献毛益率或==acmr企业经营安全程度评价指标安全边际指标是指根据现有或预计的销售业务量（包括销售量和销售额两种形式）与保本点水平之间的差量所确定的定量指标。保本作业率指标：又叫“危险率”。是指保本点占现有或预计的百分比。返回安全边际指标现有(实际)或预计(计划)的销售额=-保本额=y-y0安全边际额(ms额)安全边际额(ms额)=单价×安全边际量=p×MS量=y1×100%=安全边际额现有或预计销售额MS额安全边际率(msR)=MS量x1×100%=安全边际量现有或预计销售量返回=现有(实际)或预计(计划)的销售量-保本量=x-x0安全边际量(ms量)盈利条件下单一品种的保利分析返回实现目标利润的销售量（x２）=固定成本＋目标利润单价－单位变动成本=a+TPp-b固定成本＋目标利润单位贡献毛益或==a+TPcm固定成本＋目标利润贡献毛益率或=a+TPcmR（y２）=单价×实现目标利润销售量=p×x2=实现目标利润的销售额综合贡献边际率法多品种保利额=综合贡献毛益率固定成本总额+目标利润=cmRa+TP返回=综合贡献毛益率固定成本总额=cmRa多品种保本额综合贡献边际率综合贡献毛益率某种产品的贡献边际率∑=×该产品的销售额比重=∑(cmR×B)Tcmpx=某种产品的贡献毛益该产品的销售收入×100%==某产品的单位贡献毛益该产品的销售收入×100%=cmp某种产品的贡献毛益率该产品的销售额比重=某产品计划销售额各种产品计划销售额额合计×100%=px∑px返回利润敏感性分析利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析法。评价指标本量利分析小结返回评价指标各因素灵敏度指标：单价灵敏度指标Sp=P0Q0/P0×1%单位变动成本灵敏度指标Sb=b0Q0/P0×1%销量灵敏度指标SQ=Tcm0/P0×1%固定成本灵敏度指标Sa=a0/P0×1%返回评价指标各因素敏感系数单价敏感系数Sp’=ΔP/PΔP/P=P0Q0/P0单位变动成本敏感系数Sb’=ΔP/PΔb/b=b0Q0/P0销量敏感系数SQ’=ΔP/PΔQ/Q=Tcm0/P0固定成本敏感系数Sa’=ΔP/PΔa/a=a0/P0返回各指标之间变化规律各指标之间变化规律单价指标数值是最大的单价指标数值－单位变动成本指标数值=销量指标数值销量指标数值－固定成本指标数值=1或者1%销量指标数值不可能最小返回利润敏感性分析保本点保利点安全边际利润单价单位变动成本固定成本销量————结构将边际贡献率高的产品比重增大，边际贡献率低的产品比重减小，保本点下降，利润上升；反之亦然。同方向反方向返回§3销售预测概念：销售是实现利润的中心环节，为了实现目标利润，需要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销售多少，须通过市场调查进行科学的销售预测。销售预测是在对市场进行充分调查的基础上，根据市场供需情况的发展趋势，以及本企业的销售单价、促销活动、产品改进、分校途径等方面的计划安排，对该项商品在计划期内的销售量或销售额所做出的预计和推测。本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、市场环境资料意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的基础，是编制全面预算的出发点，是企业规划未来的先决条件。销售预测的方法趋势外推分析法（定量）因果预测分析法（定量）判断分析法（定性）调查分析法（产品寿命周期推断法）一、趋势外推分析法的种类平均法算数平均法加权平均法移动平均法平滑指数法修正的时间序列回归法返回算术平均法该法又称简单平均法，它是直接将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。这种方法的原理是均等地看待n期内的各期销售量对未来预测销售量的影响。公式：（Qn+1）=预测销售量已知时间序列各期销售业务量之和时间序列期数∑Qtn=返回加权平均法加权平均法是指在掌握全部各期资料的基础上，按近大远小的原则确定各期权数，并拒以计算加权平均值的方法。预测销售量（Q）=∑某期销售量×该期权数各期权数之和=∑(Qt×Wt)∑Wt返回移动平均法移动平均法是指在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数（记作m,mn/2）逐期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期平均数作为未来n+1期预测销售量的一种方法。P159公式：最后移动期销售业务量之和m期==Qn-n+1+Qn-m+2+…+Qn-1+Qnm预测销售量（Q）=最后m期算术平均销售量返回平滑指数法平滑指数法是指在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。公式：预测销售量=平滑指数×前期实际销售量+（1－）×平滑指数前期预测销售量=×+（１－）×Qt-1返回修正的时间序列回归法根据直线回归法原理，回归系数的计算公式为：P161令∑t=0，上述公式可化为：a=∑Q-b•∑tnb=n∑tQ-∑t•∑Qn∑t2-(∑t)2a=∑Qnb=∑tQ∑t2返回二、因果预测分析法概念：利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。一般是根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之间的依存关系，建立相应的因果预测的数学模型，然后通过对数学模型的求解来确定预测对象在计划期的销售量或销售额。因果预测分析法的程序回归分析法利用指标建立法预测销量的步骤如下：确定影响销量的主要因素Xi(I=1,2,…,n,i≥1)根拒有关资料确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型。根据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量。返回三、判断分析法的种类推销员意见综合判断法经理意见综合判断法专家判断法专家个人意见集合法专家会议综合判断法模拟顾客综合判断法特尔菲法适用于不具备完整可靠历史资料，无法进行定量分析的企业。返回四、产品寿命周期分析法原理通过对某种商品在市场上的供需情况和消费者购买意向的详细调查，预测其销售量或销售额的专门方法。1.调查商品本身目前处于产品“寿命周期”的哪一阶段2.调查消费者的情况3.调查市场上竞争对手的情况4.调查国内外和本地区经济发展趋势产品寿命周期分析法原理产品寿命周期分析法，是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势进行销售预测的一种定性分析方法。规律：萌芽期成长期成熟期衰退期返回§4成本预测成本预测重要性相关因素预测步骤预测方法返回成本预测重要性促进优化、降低成本的途径的形成；保持竞争优势，使企业得以生存发展；提高经营管理水平、提高经济效益。返回成本预测相关因素企业整体经营目标企业决策系统方案可行性（技术可行性、产品质量保证、法律与社会道德约束）应变能力,影响方案具有弹性返回成本预测步骤提出目标成本草案预测成本发展趋势修订目标成本、拟定降低成本方案制定正式的目标成本返回制定目标成本方法“倒剥皮”法：适用