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第九章行政单位收入和支出的核算(参考答案)复习思考(P.169)1.什么是行政单位的收入和支出?它们各自包括什么内容?1.答题要点：行政单位收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费和其他收入等。行政单位支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失，包括经费支出和拨出经费。2.行政单位的收入和支出如何确认?2.答题要点：行政单位收入核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项采用权责发生制。即收入一般应当在收到款项时予以确认；采用权责发生制确认的收入，应当在其发生时予以确认。行政单位支出的核算一般应当在支付款项时予以确认；采用权责发生制确认的支出，应当在其发生时予以确认。3.什么是财政拨款收入和其他收入?3.答题要点：财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门获取的财政预算资金，其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。4.什么是经费支出?可以分为哪几类?4.答题要点：经费支出是行政单位在业务活动中发生的各项支出，是行政单位为实现公共管理职能、完成行政任务所必须发生的各项资金耗费，属于非生产性支出。经费支出按照不同角度，可以分为不同类型。(1)按经济用途分类。经费支出分为工资福利支出、商品和服务支出、对个和家庭的补助、基本建设支出和其他资本性支出。（2）按部门预算管理要求分类。经费支出可分为基本支出和项目支出。（3）按资金类型,经费支出可分为财政拨款支出和其他资金支出。5.什么是拨出经费?5.答题要点：拨出经费是指行政单位纳入单位预算管理、拨付给所属单位的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。操作练习(参考答案)题一(注意:以下摘要自己练习编写)1.借:零余额账户用款额度400000贷：财政拨款收入--基本支出拨款---人员经费4000002.借：经费支出--基本支出拨款---商品和服务支出150000贷:财政拨款收入--基本支出拨款--日常公用经费150000借:固定资产--通用设备150000贷:资产基金——固定资产1500003.借：经费支出---项目支出---商品和服务支出2000000贷:财政拨款收入--项目支出拨款--专用材料2000000借:存货--材料2000000贷:资产基金——存货20000004.借：应付职工薪酬--工资500000贷：财政拨款收入--基本支出拨款---人员经费5000005.借：财政应返还额度---财政直接支付50000---财政授权支付20000贷：财政拨款收入——项目支出拨款---××项目经费700006.借：银行存款200000贷：其他收入---××科研经费200000题二:(P.170)1.借：经费支出--基本支出拨款---工资福利支出200000贷：应付职工薪酬--工资2000002.(1)借：财政应返还额度---财政直接支付50000财政拨款收入——财政拨款支出——基本支出30000贷：财政拨款结转50000经费支出——基本支出---商品和服务支出30000(2)借：资产基金——存货80000贷：存货---专用材料800003.借：经费支出---基本支出---商品和服务支出4500库存现金500贷：其他应收款---××50004.借：经费支出——基本支出---商品和服务支出50000贷：零余额账户用款额度500005.借：经费支出——基本支出---商品和服务支出20000贷：银行存款200006.(1)借:预付账款-----购买政府储备物资100000贷:资产基金——预付账款100000(2)借：经费支出---项目支出----商品和服务支出100000贷：财政拨款收入--项目支出拨款--政府储备物资项目1000007.借：拨出经费30000贷：银行存款30000第十章行政单位资产、负债和净资产的核算(参考答案)复习思考(P.235)1.什么是行玫单位的资产一负债、净资产?它们各自包括哪些内容?1.答题要点：行政单位资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等；负债是行政单位承担的能以货币计量的，需要以资产偿付的债务，包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款、长期应付款等等；净资产是行政单位资产减去负债的余额，包括财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等。2.什么是行政单位的流动资产和流动负债?各自包括哪些内容?2.答题要点：行政单位流动资产是指可以在一年内变现或耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债，包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款等。3.行政单位资产负债如何确认和计量?3.答题要点：对于符合资产定义的经济资源，应当在取得对其相关的权利并且能够可靠地进行货币计量时确认。资产应当按照取得时实际成本进行计量。除国家另有规定外，行政单位不得自行调整其账面价值。其中，以支付对价方式取得的资产，应当按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额，以及所付出的非货币性资产的评估价值等金额计量;取得资产时没有支付对价的，其计量金额应当按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据但依法经过资产评估的，其计量金额应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据也未经评估的，其计量金额比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据也未经评估，其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得，所取得的资产应当按照名义金额（即人民币1元，下同）入账。对符合负债定义的债务，应当在确定承担偿债责任并且能够可靠地进行货币计量时确认，符合负债定义并确认的负债项目，应当列入资产负债表；行政单位承担或有责任（偿债责任需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实）的负债，不列入资产负债表，但应当在报表附注中披露。负债应当按照承担的相关合同金额或实际发生额进行计量。4.什么是零余额账户用款额度和财政应返还额度?零余额账户用款额度有何功能?4.答题要点：零余额账户用款额度是指实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的财政授权支付额度。行政单位零余额账户的用款额度具有与银行存款相同的支付结算功能。可以办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。财政应返还额度是指实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。5.行政单位可能发生坏账的资产项目有哪些?坏账如何确认?5.答题要点：行政单位可能发生坏账的项目有：应收账款、其他应收款、预付账款。行政单位逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款和其他应收款，按规定报经批准后予以确认坏账。行政单位逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回的预付账款，按照规定报经批准后予以确认坏账。6.行政单位的接受捐赠、无偿调入、盘盈的存货如何计价?6.答题要点：行政单位接受捐赠、无偿调入的存货，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，其成本应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经评估的，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据也未经评估，其同类或类似存货的市场价格无法可靠取得，该存货按照名义金额入账。行政单位盘盈的存货，按照取得同类或类似存货的实际成本确定入账价值；没有同类或类似存货的实际成本，按照同类或类似存货的市场价格确定入账价值；同类或类似存货的实际成本或市场价格无法可靠取得，按照名义金额入账。7.行政单位存货和政府储备物资发出的计价方法有哪些?7.答题要点：行政单位存货、政府储备物资发出的计价方法包括先进先出法、加权平均法或者个别计价法。8.什么是行政单位的固定资产?包括哪几类?如何确认?8.答题要点：固定资产是指使用期限超过1年（不含1年），单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。按《行政单位财务规则》的规定,行政单位固定资产的的单位价值标准为:一般设备在1000元以上、专用设备在1500元以上;单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,也作为固定资产进行核算与管理。行政单位的固定资产可分为以下六类:房屋及建筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。9.行政单位的计提折旧资资产有哪些?不计提折旧的固定资产包括哪些?9.答题要点：行政单位计提折旧的范围包括房屋及建筑物、通用设备、专用设备等固定资产和公共基础设施,但文物和陈列品、动植物、图书、档案、以名义金额计量的固定资产，境外行政单位持有的能够与房屋及构筑物区分、拥有所有权的土地等固定资产不计提折旧。l0.行政单位固定资产可采用哪些方法计提折旧?计提折旧应注意哪些问题?10.答题要点：行政单位一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产固定资产、公共基础设施折旧。行政单位固定资产计提折旧应注意的问题（1）行政单位应当根据固定资产、公共基础设施的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对行政单位固定资产、公共基础设施折旧年限作出规定的，从其规定。（2）行政单位固定资产、公共基础设施的应折旧金额为其成本，计提固定资产、公共基础设施折旧不考虑预计净残值。（3）行政单位一般应当按月计提固定资产、公共基础设施折旧。当月增加的固定资产、公共基础设施，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产、公共基础设施，当月照提折旧，从下月起不提折旧。（4）固定资产、公共基础设施提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产、公共基础设施，也不再补提折旧；已提足折旧的固定资产、公共基础设施，可以继续使用的，应当继续使用，规范管理。（5）固定资产、公共基础设施因改建、扩建或修缮等原因而提高使用效能或延长使用年限的，应当按照重新确定的固定资产、公共基础设施成本以及重新确定的折旧年限，重新计算折旧额。11.什么是行政单位无形资产?计提摊销的范围和方法是什么?11.答题要点：无形资产是指不具有实物形态而能够为行政单位提供某种权利的非货币性资产，包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。除名义金额计量的无形资产外，行政单位应当按规定对无形资产进行摊销。行政单位应当采用年限平均法计提无形资产摊销。12.行政单位固定资产折旧和无形资产摊销采用什么计提模式?12.答题要点：行政单位固定资产和无形资产采用“虚提”折旧和摊销模式，在计提折旧和摊销时冲减相关净资产，而非计入当期支出。13.什么是行政单位的政府储备物资和公共基础设施?13.答题要点：政府储备物资是指行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等。公共基础设施是由行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共基础设施资产，包括城市交通设施、公共照明设施、环保设施、防灾设施、健身设施、广场及公共构筑物等其他公共设施。14.行政单位的财产处理包括哪些内容?14答题要点：行政单位财产的处理包括资产的出售、报废、毁损、盘盈、盘亏，以及货币性资产损失核销等。15.什么是行政单位的受托代理资产和受托代理负债?15.答题要点：受托代理资产是行政单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。受托代理负债是指行政接受委托，取得受托管理资产时形成的负债。16.什么是行政单位的应缴财政款和应缴税费?16.答题要点：应缴财政款是指行政单位按照规定取得的应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。应缴税费是指行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。17.行政单位的应付账款、长期应付款、其他应付款有什么区别?17.答题要点：应付账款是行政单位因