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2011-2012年会计从业资格会计基础复习重点知识点【第一章总论】1．会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反应与监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2．会计的基本特征：1.会计是以货币为主要计量单位；2.会计拥有一系列专门方法；3.会计具有核算和监督的基本职能；4.会计的本质就是管理活动。3.会计的基本职能：会计核算、会计监督。4.会计核算的环节：确认、计量、记录、报告。5.会计核算的工作：记账、算账、报账。6.现代会计的核算职能特点：1.会计主要是利用货币计量，综合反映各单位的经济活动情况；2.会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还要面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据；3.会计核算所产生的会计信息，应具有完整性、连续性和系统性。7.会计的监督职能也称为控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查。8.会计监督的特点：1.会计监督主要是利用核算职能所提供的各种价值指标进行货币监督；2.会计监督不仅体现在过去的经济业务，还体现在业务发生过程之中和业务发生之前，包括事前、事中和事后监督；9.会计对象是指会计所核算和监督的内容；企业的资金运动表现为资金投入、资金运用（资金的循环和周转过程）和资金退出的过程。10.债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。如：应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付款项、持有至到期投资。11.会计的基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。12.会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。典型的会计主体是企业。13.会计期间分为年度和中期，我国的会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。14.在会计上有两种不同的核算制度：权责发生制，收付实现制。我国行政单位会计采用收付实现制。【第二章会计要素与科目】1.会计要素就是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。2.会计要素共计有六项，分为两大类。第一类会计要素表现资金运动的静止状态，反映企业的财务状况，包括资产、负债和所有者权益三项。第二类会计要素表现资金运动的显著变动状态，反映企业的经营成果，包括收入、费用和利润三项。3.行政事业单位的会计要素有资产、负债、净资产、收入和支出。4.资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。5.企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产。流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。非流动资产：长期股权投资（投出期限在1年以上，不包含1年）、固定资产无形资产和长期待摊费用等。P166.负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（1.是与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2.是未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。）资产流动资产非流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货长期应收款长期股权投资固定资产无形资产长期待摊费用7.P18流动负债和非流动负债。8.所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。其中，前两者是由企业所有者直接投入的（例如溢价发行股票），而盈余公积和未分配利润是企业在生产过程当中所实现的利润留存企业所形成的部分，因此，盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。所以，也可以表述为：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积和留存收益等。负债流动负债非流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款应付债券长期应付款所有者权益实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润法定盈余公积任意盈余公积9.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本五官的经济利益的总流入。10.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流入。11.费用：12.利润是指企业在一定会计期间的经营成果。13.利润包括营业利润、利润总额和净利润。14.收入与资产、负债和所有者权益的关系：收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之（部分收入还债），最终导致企业所有者权益的增加。15.费用与资产、负债和所有者权益的关系：费用表现为企业资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之（广告费，部分欠款）最终导致企业所有者权益的减少。16.资产=负债+所有者权益或：资产=债权人权益+所有者权益或：资产=权益17.会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。18.会计对象、会计要素和会计科目三者关系图。19.会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类20.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目（又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。）和明细分类科目（又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。）。21.会计科目在设置过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循三个原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则。22.企业会计科目参照表。P2923.账户的作用：1.分门别类地记载各项经济业务；2.提供日常会计核算资料和数据；3.为编制财务报表提供依据。24.“期末余额、期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额”统称为会计账户的四个金额要素期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。会计对象会计要素会计科目资本运动资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目25.会计科目和账户都体现对会计要素具体内容的分类。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户则是根据会计科目来设置的。会计科目与账户的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。26.会计账户的标准格式中，包括下列项目：日期、凭证编号、摘要、借方、贷方、借或贷、余额。【第三章会计等式与复式记账】1.资产=负债+所有者权益。2.收入-费用=利润。3.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础。4.复式记账法特点：1.对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录；2.由于每项经济业务发生以后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。3。5.复式记账法按照记账符号不同，有借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。6.借贷记账法P44-477.会计分录按照所涉及的账户多少，可分为简单会计分录和复合法会计分录。8.试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，具体有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。【第四章会计凭证】1.会计凭证是记录经济业务完成情况、明确经济责任，并据以登记账薄的书面证明，是登记账薄的依据。2.会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。3.会计凭证的作用:1.记录经济业务，提供记账依据；2.明确经济责任，强化内部控制；3.监督经济活动，控制经济运行。4.原始凭证按其来源不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。5.按其格式不同分类：通用凭证和专用凭证。6.原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、凭证的编号、接收凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。7.填制原始凭证的基本要求：1.记录要真实；2.内容要完整；3.手续要完备；4.书写要清楚、规范；5.编号要连续；6.不得涂改、刮擦、挖补；7.填制要及时。8.原始凭证的审核：1.真实性；2.合法性；3.合理性；4.完整性；5.正确性；6.及时性；9.记账凭证的分类：1.按内容可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证；2.按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证；10.记账凭证的内容；1.名称；2.日期；3.编号；4.经济业务事项的内容摘要；5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6.经济业务事项的金额；7.记账标记；8.所附原始凭证的张数；9.制单（证）、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。11.各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制。12.基本要求：1.记账凭证各项内容必须完整；2.应连续编号；3.书写清楚、规范；4.可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总编制；5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制，已登记入账的记账凭证在当年内法相填写错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某年某月某日凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某日凭证”字样。7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。13.记账凭证的审核：1.内容是否真实；2.项目是否齐全；3.科目是否正确；4.金额是否正确；5.书写是否正确。14.会计凭证的保管，是指会计凭证登帐后的整理、装订和归档存查。【第五章会计账薄】1.设置和登记会计账薄时会计核算工作的中心环节之一。2.会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。3.序时账簿是按照经纪业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔等级经济业务的账簿；按其记录的内容不同，分为普通日记账和特种日记账；分类账簿是指对经济业务进行分类登记的账簿；按账簿反映内容详细程度的不同，分为总分类账簿和明细分类账簿；4.账簿按格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。5.账簿按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。订本账主要适用于总分类账和先进、银行存款日记账；活页账适用各种明细账；卡片账适用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。6.会计账簿的基本内容包括：1.封面；2.扉页；3.帐页；7.会计账簿的登记规则：P89-91的会计凭证登记账簿时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账簿内；8.现金日记账（订本账）有三栏式和两栏式两种；9.对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对；10.错误更正方法：1.红线更正法（红线更正法）---结账后严禁采用此法更正错误；2.红字更正法；3.补充登记法。11.会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。12.结账的方法:（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。注意：12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（注意：此时不必编制会计凭证）。13.三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户；多栏式明细账一般适用于成本、费用类的明细核算；数量