XXXXCPA会计模拟试题

2010年注册会计师考试辅导会计第1页《会计》模拟试题（一）一、单项选择题1.东大股份有限公司(以下简称东大公司)注册地在北京市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。不考虑除增值税以外的其他税费。东大公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007年1月，东大公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。东大公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。(2)2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年l2月，东大公司与丙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给丙公司，租赁期为l0年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。(4)与该办公大楼同类的房地产在2008年年末的公允价值为2200万元，2009年年末的公允价值为2400万元。(5)2010年1月，东大公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1).办公大楼的建造成本为（）万元。A.2234B.1996C.2194D.2160(2).2008年年末累计折旧的金额为（）万元。A.100B.190C.150D.140(3).该项办公大楼停止自用改为出租时形成资本公积（）万元。A.146B.6C.150D.156(4).该项办公大楼有关2009年业务对当期损益的影响金额为（）万元。A.200B.440C.240D.402010年注册会计师考试辅导会计第2页(5).2010年处置该项办公大楼，下列会计分录中错误的是（）A.借:银行存款2500贷:其他业务收入2500B.借:其他业务成本2400贷:投资性房地产——成本2200——公允价值变动200C.借:其他业务收入200贷:公允价值变动损益200D.借:资本公积——其他资本公积146贷:其他业务成本1462.甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）2006年12月31日，委托证券公司以7764万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用20万元，发行期间冻结资金产生的利息收入为11万元。（2）生产线建造工程采用出包方式，于2007年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2008年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1).甲公司发行债券时“应付债券”的账面余额为（）万元。A.7764B.7765C.7755D.7744(2).甲公司2009年初应付债券的摊余成本为（）万元。A.7832.38B.7914.13C.7786.35D.7862.23(3).甲公司债券利息费用累计追加工程成本额为（）万元。2010年注册会计师考试辅导会计第3页A.1325B.44587C.879.13D.441.753.甲公司于2010年起执行新会计准则，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2010年度有关资料如下：（1）从2010年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%。2009年12月31日止（不包括下列各项因素），发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异且上述暂时性差异在2010年未发生转回）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从2010年1月1日起，管理用设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，管理设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述管理设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备）。预计净残值为零。（3）从2010年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2010年年初账面余额为零。2010年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2010年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2010年底预计B产品的全部销售价格为76万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）甲公司2010年度实现利润总额为8000万元。2010年度发生超标业务招待费10万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列各题。(1).2010年度因设备折旧产生的递延所得税资产为（）万元。A.50B.180C.130D.0(2).甲公司2010年库存B产品和乙材料产生的递延所得税资产为（）万元。A.2.52010年注册会计师考试辅导会计第4页B.7.5C.5D.9.9(3).2010年度的应交所得税为（）万元。A.2140B.2132.5C.2144.5D.2830.74(4).2010年度的所得税费用为（）万元。A.2007B.2002.5C.1995D.976.42(5).2010年12月31日递延所得税资产的账面余额为（）万元。A.1637.5B.437.5C.300D.5304.2010年8月，甲公司将两辆大型运输车辆（2009年以后购入）与乙公司的一台生产设备（2009年以后购入）相交换。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；乙公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.70万元；该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其因素，回答下列各题。2010年注册会计师考试辅导会计第5页(1).甲公司换入生产设备的入账价值是（）。A.125万元B.141.70万元C.140万元D.130万元(2).乙公司对该非货币性资产交换应确认的收益是（）。A.0B.5万元C.10万元D.15万元5.甲公司是一家进出口公司，主要业务为从事国内采购机械设备到国外销售。有关资料如下：（1）20×8年3月1日，甲公司与美洲公司签订了一份离岸价1000万美元的成套设备出口合同，合同规定甲公司应于20×9年2月15日至3月1日之间将该设备于上海港交付运输，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了银行信用证，该出口合同已经生效。（2）甲公司已于20×8年11月30日购入该设备，设备价款为7120万元人民币。（3）20×8年3月1日合同签订时美元兑人民币汇率为1：7.2；至20×8年末，由于人民币汇率调整，美元兑人民币汇率跌至1：7.0，根据国际汇市预期，未来6个月汇率将保持在1：7.0附近极小幅波动。（4）20×8年年末，该设备国内市场采购价为7100万元人民币，预计至20×9年7月该采购价格不会发生变动。（5）如果不执行合同，甲公司需要向与美洲公司支付赔偿金80万元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1).甲公司20×8年末对上述设备应计提的减值准备是（）。A.100万元B.20万元C.120万元D.0万元(2).甲公司20×8年末因上述业务应确认的预计负债是（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.20万元2010年注册会计师考试辅导会计第6页6.甲公司为建造一栋办公楼，于2009年12月1日借入期限为三年，本金为1000万元，年利率为6%，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司有一般借款200万元，年利率为7%，期限为2年，每年年末计提利息，将于2011年6月30日到期。工程采用出包方式，2010年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元，并已开工建设；工程因质量纠纷于2010年3月1日到2010年6月30日发生非正常中断。2010年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2011年1月31日达到预定可使用状态。2011年2月10日办理竣工决算，2011年2月28日交付使用。甲公司借款费用按年资本化。2010年闲置的专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.3%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1).下列关于开始与停止资本化时点相关的表述中，错误的是()。A.资产支出在开始资本化时点必须是已经发生B.为使资产达到预定可使用状态所必需的购建活动已经开始C.开始资本化的时点为2010年1月1日，停止资本化的时点为2011年1月31日D.资产支出在开始资本化时点的支出必须是货币支出(2).下列各项表述中，错误的是()。A.由于2010年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。故在此期间应暂停资本化，将这一期间发生的借款费用计入财务费用B.2010年短期投资收益为16.8万元C.2010年专门借款的利息资本化金额为31.6万元D.2010年借款利息应予以费用化的金额为14万元(3).下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（）。A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断二、多项选择题1.甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2010年初发生如下事项：（1）2010年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零；（2）2010年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧20万元（与税法规定一致），未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元；（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2010年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法；（4）2010年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2010年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额；（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2010年2010年注册会计师考试辅导会计第7页初应收账款余额为200万元，期末余额150万元；（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2010年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他