财务舞弊的报表识别方法

财务舞弊的报表识别方法第一节资产负债表项目舞弊识别方法一、资产项目分析（一）流动资产分析1.货币资金分析（1）判断规模是否适当（２）内控及执行库存现金：挪用及贪污挪用现金手法利用借款延迟入账白条抵库循环入账贪污现金的手法少列现金收入总额利用空白发票，多计费用虚列凭证，虚构内容虚报坏账，贪污货款公款私存，贪污利息非法侵占、截留银行存款：不当使用支票、出借账户、开立黑户不当使用支票擅自提现签发空头支票出借转账支票出借无偿有偿2.应收款项分析（1）考虑决定其规模的因素（2）考虑质量（3）考虑有无真实的贸易背景（4）坏账准备提取是否充足（5）判断是否成为回收站（6）判断是否成为利润的蓄水池3.存货分析（1）公司性质分析（2）高估存货（3）存货计价（4）帐外物资（二）非流动资产分析1.长期投资分析（1）投资金额（2）是否与企业发展目标一致（3）长期债权投资质量分析（4）股权投资质量分析（5）减值准备计提2.固定资产分析（1）公司发展情况（2）战略性投资还是战术性投资（3）舞弊手段（4）计价二、负债项目分析（一）流动负债分析1.流动负债组成2.短期借款分析3.应付账款4.预收账款5.应付职工薪酬（二）长期负债分析1.增减情况2.长期借款可能的舞弊情况3.应付债券的舞弊情况4.长期应付款的舞弊情况（三）表外负债和或有负债1.表外负债（1）直接表外负债：经营租赁，代销商品。售后回租，来料加工（2）间接表外负债（3）转移表外负债：应收票据贴现，出售有追索权的应收账款（4）交叉结盟2.或有负债三、所有者权益项目分析（一）投入资本分析1.股东持股情况2.实收资本是否缺失（二）留存收益分析1.盈余公积的用途2.盈余公积的舞弊行为3.未分配利润的舞弊第二节利润表项目舞弊识别方法一、收入项目分析（一）明确企业发展战略还是收入利润（二）分析营业收入的各种构成和比重1.品种构成2.地区构成3.关联交易的比重4.主营业务收入的比重（三）主营业务收入是否存在舞弊1.发票管理情况2.入账时间3.入账金额4.视同销售5.提前确认6.隐匿收入（四）其他业务收入的舞弊行为1.入账时间2.金额不实3.乱用科目（五）稳定性判断对企业进行三年的趋势分析，判断其稳定性二、费用项目分析（一）明确影响企业营业成本的因素（二）明确售价下降是如何形成的（三）有无生产成本和期间费用的舞弊行为三、投资收益项目分析（一）分析投资项目的行业风险（二）警惕短期投资收益剧增（三）分析投资项目的经营情况（四）有无舞弊行为四、所得税分析（一）与利润总额的关系（二）与各种费用的关系