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《会计基础》河南省学术技术带头人洛阳市财会学校贾晋黔考点一：银行存款余额调节表的编制•教材p166页•【练习题】会计基础综合习题1-16题•【知识讲解】银行存款的清查•企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。银行存款的清查不相等的原因：记账差错未达账款银行存款日记账银行存款对账单在正常情况下，双方的记录过程及结果应当一致将本单位的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。1.清查方法2.清查手续关于“未达账项”基本含义：所谓未达账项是指对于同一项经济业务，由于企业与银行之间取得凭证的时间的不同，导致记账时间的不一致而发生的一方已经取得结算凭证并已登记入账，另一方由于尚未取得结算凭证而尚未登记入账的款项。未达账项的四种情况①企收银未收(如已收尚未送存银行的支票)②企付银未付(如已签发支票，收款方尚未存入)③银收企未收(如委托收款通知)④银付企未付(如扣款通知)3.清查步骤①核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。②查找企业与银行之间的未达账项。③编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。④如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。企业银行银行存款日记账月初余额(略)①3000③50000②500001895060.20吸收存款（对账单）月初余额(略)④325⑤38001894575.20企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银收企未收减：银付企未付1895060.20银行对账单余额加：企收银未收减：企付银未付1894575.20调整后余额调整后余额银行存款余额调节表2010年12月31日单位：元3000.0050000.0050000.00325.003800.001891575.201891575.20会计基础综合习题1银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年10月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额55970银行对账单余额77850加：银行已收企业未收的款项合计25000加：企业已收银行未收的款项合计3800减：银行已付企业未付的款项合计320减：企业已付银行未付的款项合计1000调节后余额80650调节后余额80650会计基础综合习题2银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年10月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额89500银行对账单余额97010加：银行已收企业未收的款项合计12210加：企业已收银行未收的款项合计5600减：银行已付企业未付的款项合计500减：企业已付银行未付的款项合计1400调节后余额101210调节后余额101210会计基础综合习题3银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年4月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额171045银行对账单余额269000加：银行已收企业未收的款项合计100000加：企业已收银行未收的款项合计49040减：银行已付企业未付的款项合计1325减：企业已付银行未付的款项合计48320调节后余额269720调节后余额269720会计基础综合习题4银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年10月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额114150银行对账单余额131580加：银行已收企业未收的款项合计25000加：企业已收银行未收的款项合计8000减：银行已付企业未付的款项合计450减：企业已付银行未付的款项合计880调节后余额138700调节后余额138700会计基础综合习题5银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年10月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额90075银行对账单余额79000加：银行已收企业未收的款项合计10000加：企业已收银行未收的款项合计24000减：银行已付企业未付的款项合计425减：企业已付银行未付的款项合计3350调节后余额99650调节后余额99650会计基础综合习题6银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年10月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额147800银行对账单余额178600加：银行已收企业未收的款项合计35000加：企业已收银行未收的款项合计4800减：银行已付企业未付的款项合计100减：企业已付银行未付的款项合计700调节后余额182700调节后余额182700会计基础综合习题7银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年11月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额128600银行对账单余额141420加：银行已收企业未收的款项合计14040加：企业已收银行未收的款项合计9360减：银行已付企业未付的款项合计3560减：企业已付银行未付的款项合计11700调节后余额139080调节后余额139080会计基础综合习题8银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年12月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额153200银行对账单余额174800加：银行已收企业未收的款项合计25000加：企业已收银行未收的款项合计3800减：银行已付企业未付的款项合计100减：企业已付银行未付的款项合计500调节后余额178100调节后余额178100会计基础综合习题9银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年11月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额92800银行对账单余额92820加：银行已收企业未收的款项合计6800加：企业已收银行未收的款项合计5850减：银行已付企业未付的款项合计1930减：企业已付银行未付的款项合计1000调节后余额97670调节后余额97670会计基础综合习题10银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额142800银行对账单余额134315加：银行已收企业未收的款项合计3865加：企业已收银行未收的款项合计8750减：银行已付企业未付的款项合计5100减：企业已付银行未付的款项合计1500调节后余额141565调节后余额141565会计基础综合习题11银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年9月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额54000银行对账单余额62770加：银行已收企业未收的款项合计14120加：企业已收银行未收的款项合计8100减：银行已付企业未付的款项合计750减：企业已付银行未付的款项合计3500调节后余额67370调节后余额67370会计基础综合习题12银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年12月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额76500银行对账单余额73300加：银行已收企业未收的款项合计13500加：企业已收银行未收的款项合计16000减：银行已付企业未付的款项合计1500减：企业已付银行未付的款项合计800调节后余额88500调节后余额88500会计基础综合习题13银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年7月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额241800银行对账单余额244733加：银行已收企业未收的款项合计7123加：企业已收银行未收的款项合计13240减：银行已付企业未付的款项合计3250减：企业已付银行未付的款项合计12300调节后余额245673调节后余额245673会计基础综合习题14银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额150000银行对账单余额339000加：银行已收企业未收的款项合计150500加：企业已收银行未收的款项合计40000减：银行已付企业未付的款项合计1500减：企业已付银行未付的款项合计80000调节后余额299000调节后余额299000会计基础综合习题15银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年10月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额70000银行对账单余额73150加：银行已收企业未收的款项合计12000加：企业已收银行未收的款项合计5850减：银行已付企业未付的款项合计5000减：企业已付银行未付的款项合计2000调节后余额77000调节后余额77000会计基础综合习题16银行存款余额调节表编制单位：XYZ公司2008年9月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额98500银行对账单余额76600加：银行已收企业未收的款项合计22000加：企业已收银行未收的款项合计47600减：银行已付企业未付的款项合计800减：企业已付银行未付的款项合计4500调节后余额119700调节后余额119700考点二：企业会计分录的编制•【练习题】会计基础综合习题31-74题•【知识讲解】•第二章会计要素与会计科目﹙教材13页﹚•第三章会计等式与复式记账﹙教材27页﹚会计要素的分类A本质是一种经济资源B由过去的经济业务形成D预期会给企业带来经济利益C拥有所有权或控制了使用权资产收入B增加资产、减少负债(如以销售的产品抵债)A日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生C可增加利润，因而也可增加所有者权益D经济利益总流入。费用C引起资产减少或负债增加A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付款项）D由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益A一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润B与收入费用有直接关系（利润＝收入－费用）C未分配前属于所有者权益，为投资者所有会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（1）总账科目（一级科目）反映各种经济业务的概括情况（如“原材料”、“应收账款”）。（2）明细科目（二级明细科目和三级明细科目）对总账科目所做的进一步分类。（如“应收账款—沿海公司”）。应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目常用会计科目表﹙56个﹚一、资产类1.库存现金11.材料采购16.长期股权投资2.银行存款12.材料成本差异17.固定资产3.其他货币资金13.在途物资18.累计折旧4.应收账款14.原材料19.在建工程5.应收票据15.库存商品20.工程物资6.预付账款21.固定资产清理7.应收利息22.无形资产8.其他应收款23.累计摊销9.坏账准备24.长期待摊费用10.交易性金融资产25.待处理财产损溢常用会计科目表﹙56个﹚二、负债类三、所有者权益类1.短期借款8.应付利润1.实收资本2.应付票据9.其他应付款2.资本公积3.应付账款10.长期借款3.盈余公积4.预收账款4.本年利润5.应付职工薪酬5.利润分配6.应交税费7.应付利息常用会计科目表﹙56个﹚四、成本类五、损益类1.生产成本1.主营业务收入5.主营业务成本2.制造费用2.其他业务收入6.其他业务成本3.劳务成本3.投资收益7.营业税金及附加4.营业外收入8.销售费用9.管理费用10.财务费用11.营业外支出12.所得税费用13.资产减值损失★等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等负债资产所有者权益所有者权益费用利润收入单式记账经济业务用银行存款1000元购买材料。银行存款原材料不予登记1000借贷记账法的内容1.借贷记账法的记账符号◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。2.借贷记账法的记账规则●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。举例见教材P89-90借贷记账法下会计分录的编制(1)会计分录的含义●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。(2)编制会计分录的基本方法【例】