附财务会计报表

附：财务会计报告2目录第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润及利润分配表第四节现金流量表第五节会计报表附注第一节财务会计报告概述资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账总账明细账4财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。5对财务会计报告的定义的理解②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的6一、财务会计报告构成财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。会计报表+附注+相关信息或资料第二节资产负债表8资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。9一、资产负债表的编制原理资产负债表的编制原理：会计基本等式“资产=负债＋所有者权益”10二、资产负债表的格式资产负债表有三种形式：账户式、报告式和财务状况式。我国采用账户式资产负债表。资产负债表上各项目按流动性由大到小的顺序进行排列，流动性强，排在前面，流动性弱，排在后面。1、账户式资产负债表格式：11资产负债表编制单位：年月日单位：元资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数流动资产负债货币资金流动负债……短期借款长期投资……长期股权投资长期负债……长期借款固定资产…………负债合计无形资产所有者权益…………资产合计负债及所有者权益合计12（二）资产负债表的内容●提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。●反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。●反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力等。13三、资产负债表的编制资产负债表填列的总指导思想：资产各项目根据相应账户的借方余额填列，负债及所有者权益各项目根据相应账户的贷方余额填列。14资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表15三、资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1.“年初数”的填列一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。162.填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表2和表3）库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款－A企业期末余额200000（应收性质）应收账款－C企业期末余额300000（应收性质）应收账款－B企业期末余额40000（预收性质）预收账款－U企业期末余额80000（预收性质）预收账款－V企业期末余额60000（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目应付账款－H企业期末余额100000（预付性质）应付账款－F企业期末余额140000（应付性质）预付账款－E企业期末余额6000（应付性质）预付账款－D企业期末余额100000（预付性质）合计306000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目应付账款－W企业期末余额160000（应付性质）又如“应付账款”和“预付账款”项目。（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法201、“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账的借方余额填列。2、“交易性金融资产”项目：根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。3、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”根据各自总账的借方余额填列。214、①“应收账款”项目：根据“应收账款”总账所属的明细账的借方余额，减去根据应收账款计提的坏账准备的期末余额填列。如果“应收账款”总账所属的明细账有贷方余额，应填在“预收账款”的项目内。②“预收账款”项目：根据“预收账款”总账所属的明细账的贷方余额填列。如果“预付账款”总账所属的明细账有借方余额，也应填在本项目。应收账款××××××××××××预收账款22③“应付账款”项目：根据“应付账款”总账所属的明细账的贷方余额填列。如果“预付账款”总账所属的明细账有贷方余额，也应填在本项目。④“预付账款”项目：根据“预付账款”总账所属的明细账的借方余额填列。如果“应付账款”总账所属的明细账有借方余额，也应填在本项目。23⑤“其他应收款”项目：根据“其他应收款”总账借方余额，减去根据其他应收款计提的坏账准备的期末余额填列。⑥“其他应付款”项目：根据“其他应付款”总账的贷方余额填列。245、“存货”项目：根据存货所涉及的所有账户的余额填列，即：在途物资(材料采购)、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、发出商品、委托加工物资、生产成本等各账户的借方余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额填列。材料采用计划成本，以及库存商品采用计划成本核算的企业，还应加或减材料成本差异的金额填列。256、“长期股权投资”项目：根据“长期股权投资”总账的借方余额减去“长期投资减值准备”中有关长期股权投资减值准备期末余额后的金额填列。7、“持有至到期投资”项目：根据“持有至到期投资”总账的借方余额减去“持有至到期投资减值准备”和1年内到期的持有至到期投资后的金额填列。企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目填列。1年内到期的长期债权投资在流动资产项目中的“1年内到期的非流动资产”项目单独反映。268、“固定资产”、反映企业的各种固定资产的净值。应根据“固定资产”的账户余额减去“累计折旧”账户和“固定资产减值准备”账户余额后的金额填列。9、“在建工程”项目：根据“在建工程”总账的借方余额减去“在建工程减值准备”总账的余额后填列。10、“固定资产清理”项目：根据“固定资产清理”总账户的借方余额填列。如果“固定资产清理”总账户为贷方余额，则用负号填写在本项目。2711、“无形资产”项目：根据“无形资产”总账的借方余额减去“无形资产减值准备”总账的余额后填列。12、“长期待摊费用”项目：根据“长期待摊费用”总账的借方余额减去1年内（含1年）摊销的数额后的余额填列。13、“递延税款”总账如为借方余额，则填在资产项目中，如为贷方余额，填在负债项目中。14、“短期借款”、“应付票据”、“应付股利”等项目：根据相应总账的贷方余额填列。15、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”项目：根据相应总账的贷方余额填列。如果相应总账为借方余额，则用负号填列。2816、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“其他长期负债”项目：根据相应总账的贷方余额扣除将于1年内到期的金额后填列。17、所有者权益各项目均根据相应账户的贷方余额填列。“利润分配——未配利润”如果为借方余额，则用负号填在“未分配利润”项目中第三节利润表和利润分配表30利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。31一、利润表的结构和格式利润表有两种格式：单步式利润表和多步式利润表。1、单步式利润表单步式利润表格式如下：32利润表编制单位：年月单位：元项目行次本月数本年累计数一、收入1、2、……收入合计二、成本费用1、2、……成本费用合计三、利润33这种格式的利润表结构简单明了、直观，反映的重点是企业的最终利润，但不能反映收入和成本、费用的配比关系，不能反映利润构成，在我国实际工作中一般不采用。342、多步式利润表多步式利润表是按照利润的组成结构，经过多个层次的收入与成本、费用的配比，计算出利润各类的构成部分，然后再计算出企业利润总额的利润表。我国工业企业目前采用多步式格式编制利润表，具体计算步骤可分为：35第一步步：计算营业利润营业利润=营业收入－营业成本－管理费用－财务费用－销售费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益第二步：计算利润总额利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出第三步：计算净利润总额净利润总额=利润总额－所得税费用多步式利润表的具体格式如图表：36利润表编制单位：年月单位：元项目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益三、营业利润37续表加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税费用五、净利润38二、利润表的编制利润表内各个项目均需填列“本月数”和“本年累计数”两栏数字。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，应根据收入类和费用类等账户的本期发生额填列；“本年累计数”栏则反映各项目自年初起至本月止的累计发生数，应根据本月累计数与前月累计数填列。39（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。●“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列40三、利润分配表利润分配表是反映企业会计年度利润分配情况和年末未分配利润结余情况的报表，是利润表的附表，按年编制，与年度利润表一起对外报送。通过利润分配表可以了解企业实现的利润和分配情况，了解利润分配的构成以及年末未分配利润的数额。利润分配表的格式如下：41利润分配表编制单位：20××年单位：元项目行次本年实际上年实际一、净利润加：年初未分配利润其他转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积三、可供投资者分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积减：应付普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润42利润分配表中的“本年实际”栏，根据当年“本年利润”和“利润分配”账户及其明细账户的记录分析填列，“上年实际”栏，根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。利润分配表中“净利润”项目的数字应与年度利润表中“净利润”项目的数字一致；“未分配利润”项目应与12月末资产负债表中“未分配利润”项目的数字一致。第四节现金流量表44现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。45一