非财务人员轻松读懂财务报表

非财务人员如何读懂财务报表周延星2010.01.06我是固定资产,年龄是累计折旧;思念是日记账,爱情是无形资产,缘分是营业外收入，结婚是合并报表，爱人是实收资本，孩子是应付账款。生活是持续经营，吵架是坏账准备，打架是营业外损失，眼泪是所有者权益。看病是维修费用，买衣服是包装费，回忆是财务分析，旧情难忘是长期待摊费用，情人是营业外支出，错爱是高估利润。离婚是破产清算，反思是内部盘点，再婚是资产重组，解释是更正分录；开篇哲语财务人生提纲如何读懂财务报表一、资产负债表二、利润表三、现金流量表财务报表的组成四、预测算表财务报表的地位和作用资产负债表——企业的“底子”静态报表利润表——企业的“面子”一定时期报表现金流量表——企业的“日子”现金流量报表1、资产负债表的结构2、资产及其特点3、负债及其特点4、所在者权益及其特点一、资产负债表——企业的“底子”1、资产负债表的结构会计学的葵花宝典——会计恒等式（第一恒等式，基本恒等式）资产=负债+所有者权益资产负债表是时点指标，反映企业一个时点静态的财务状况左右资产负债所有者权益权益债权人企业的投资者资产负债表(账户式)资产行次金额负债及所有者权益行次金额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债总计无形资产实收资本其他资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益总计资产总计负债与所有者权益总计资产负债表结构特点分为左右两部分属于平衡结构，按流动性排列左边包括了公司的全部财产，从上到下排列右边代表了谁对这些资产拥有权利，按流动性排列需要先归还的排在上面，归还时间长的排在下面阅读时先从结构上分析，以利于总体把握。流动性：对于资产：变成现金的难易对于负债：偿还时间的急缓资产负债表的实质资产负债表分为左右两方，左方资产，右方为负债及所有者权益。全部项目按偿还期限顺序排列。资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益状况的报表。其表达的经济实质是：资金运用=资金来源1.企业的实力：企业有多少流动资产、非流动资产2.企业的负债：了解到本企业的负债情况，有多少流动负债，是在短时间内必须偿还的，有多少是长期负债，是可以缓缓再偿还的。3.企业的自有资金（所在者权益）：了解到本企业的资产是多少由自有资金换来的。例如下面是某企业的资产负债表：资产负债表为我们提供的信息现金银行存款交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产在建工程无形资产其他资产短期借款应付账款应付职工薪酬长期借款长期应付款实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益600万元资产1000万元负债400万元2、资产及其的特点什么是企业的资产？①企业拥用或控制②一项经济资源③能为企业带来经济利益简单的说就是能给企业带来经济利益的东西，能把钱放进你口袋的东西。在资产负债表中资产分为流动资产与长期资产（非流动资产）两大类流动资产：是指可以在一年或一个正常营业周期内变现的或耗用的资产日常用的：货币资金、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等长期资产：除流动资产以外的资产，我们日常用的：固定资产、在建工程、无形资产资产的特点：包括有形的也包括无形的可能存放于其他单位公司范围内的不一定都是你的资产（经营租赁的资产）3、负债及其特点什么是企业的负债？①公司承担的义务②导致经济利益流出公司③通过减少资产或提供劳务偿还简单的说，就是负债是把钱从你口袋里取走的东西，就是欠别人的需要偿还的钱。流动负债：是指将于一年或者超过一年的一个正常营业周期内需要动用流动资产偿还的债务。日常用的：应付财款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等长期负债：是指偿还期在一年或者超过一年的一个正常营业周期以上的债务。一般情况包括：长期借款、应付债券、长期应付款等特点负债确认为流动与非流动（长期），主要是将流动负债与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力。是债权人非常关心的指标。负债在法律上要先于所在者权益偿还。4、所在者权益及其特点什么是所在者权益？是公司股东在公司拥有的财产权利。包括投入的资本经营过程中的留存收益（实现的净利润的累积）所有都权益在我们常用的会计科目：实收资本×××资本公积×××盈余公积×××未分配利润×××特点在财务报表中，所有者权益金额取决于资产和负债两个会计要素的计量：所在者权益=资产-负债它的计量不是单独的，而只是根据一定计量方法计量特定资产和负债后形成的结果如：盈余公积未分配利润新会计准则下完整资产负债表（2010年EAS上使用的资产负债表）资产负债表2009年12月31日单位：XXXXX有限公司单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计续表可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款股权分置流通权专项应付款投资性房地产预计负债固定资产递延所得税负债在建工程其他非流动负债工程物资非流动负债合计固定资产清理负债合计生产性生物资产所有者权益（或股东权益）：油气资产实收资本（或股本）无形资产资本公积开发支出减：库存股商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润递延所得税资产外币报表折算差额其他非流动资产归属于母公司所有者权益合计非流动资产合计少数股东权益所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计财务负责人：审核：制表：二、利润表——企业的“面子”1、利润表的结构2、收入3、成本4、费用什么是利润表？是关于一个企业在一段时间内的经营业绩记录企业一定时期创造的收入企业一定时期与收入相关的费用企业一定时期的利润1、利润表的结构会计学的第二恒等式利润=收入-费用（成本费用+期间费用）利润表的结构与资产负债表的结构不同利润表是时期指标，反映某个时期的经营成果营业利润利润总额净利润①多步式报告结构，经过加减运算而得出经营结果。以营业收入为基础，减去成本费用损失，加相关收益等于营业利润，在以营业利润为基础加上营业外收入减去营业外支出计算利润总额，利润总额减去所得税计算出净利润（或亏损）。②从经营业务到非经营业务③优点：有便于对企业生产经营情况进行分析。利润表的结构特点：利润表提供给我们的信息⑴营业收入是多少？⑵营业利润是多少？⑶期间费用对营业利润影响有多大？⑷利润总额有多少？⑸交纳所得税有多少？⑹净利润有多少？⑺有哪些主要因素影响净利润？新企业会计准则下的完整利润表公司利润表2009年12月单位名称：XXXXXX有限公司单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益(损失以“-”号填列)二、营业利润（亏损以“－”填列）续表二、营业利润（亏损以“－”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）企业利润的计算公式第一步:计算营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益+投资收益第二步:计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步:计算净利润净利润=利润总额-所得税费用要读懂利润表，就要熟悉利润表中每一个项目的内容和利润计算步骤2、收入按企业经营业务的主次不同：主营业务收入——为完成其经营目标所从事的经常性活动所获得的收入。其他业务的收入——为完成其经营目标所从事的经常性活动相关的活动所实现的收入。企业从事日常活动的性质不同（销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入）销售商品其他业务收入——旧编织袋等（0.5%以下）主营业务收入——各种各样的商品（99.5%以上）营业收入开源---扩大销售收入,提高产品价格和销量,是保证利润的第一要素营业收入：反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额3、费用（成本费用+期间费用）成本费用：反映企业经营主营业务成本和其他业务发生及营业税金及附加等的实际成本总额。工业企业的营业成本几乎都是生产商品的主营业务成本，其他业务成本就很少。营业税金及附加4、费用（期间费用）销售费用管理费用财务费用销售费用吨销售费用合计45.19636483职工薪酬35.32497511办公费0.00差旅费0.324522通讯费0.00折旧费0.00租赁费0.00劳动保护费0.00修理费0.00保险费0.00交通费0.7710800会务费0.00业务招待费0.00运输及搬运费3.7452610广告费0.00宣传费5.0471040售后服务费0.00退料损失费0.00促销费用0.00市场调研费0.00其他0.00阅读销售费用时主要是看职工薪酬，他占销售费用的90%，其次是交通费和运输费用。管理费用管理费用合计35.95506347职工薪酬21.33300394办公费0.425934差旅费0.7210205通讯费0.202783机物料消耗0.00低值易耗品摊销0.091320折旧费1.0414679租赁费1.8926667劳动保护费0.00修理费2.0729220财产保险费0.00交通费2.2331463会员费及会务费0.00水费0.486800电费1.8025364续表管理费用业务招待费0.7510496审计咨询、诉讼费1.0615000存货盘亏毁损报废0.00环境保护费0.00商标使用费0.00技术转让费0.00技术开发费0.00新产品研究费0.00无形资产摊销0.02273长期待摊费用摊销0.00开办费0.00税费1.3018261董事会费0.00招聘费0.00取暖费0.00其他0.537490管理费用项目很多，但不要怕，因为管理费用一般是固定费用，总额相对稳定，但主要部分还是职工薪酬。财务费用财务费用合计1.5822227.53利息支出1.2517600利息收入0.00手续费0.334628汇兑损失0.00汇兑收益0.00其他财务费用0.00财务费用最容易，主要看的是计息利润=收入-费用（成本费用+期间费用）成本费用：与产品直接有关系的经济资源耗费期间费用：企业日常经营管理中发生的经济资源耗费读懂了收入和费用就读懂了利润表。成本的区别费用利润表的其他项目主营业务税金及附加：反映企业经营业务应付担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费及附加。营业外收入、营业外支出：一般不会发生，发生大部分是罚没等三、现金流量表——企业的日子（了解）经营活动产生的现金流量---日常生产经营投资活动产生的现金流量---新建厂或构建固定资产筹资活动产生的现金流量现金流量表2009年12月单位名称：XXXXX有限公司项目本期累计数一.经营活动产生的现金流量:经营活动现金流入小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：投资活动现金流入小计投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：筹资活动现金流入小计筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额财务负责人：审核：四、预测算表1.预算表(月初)豫南片区2010年01月份经营预算表预算项目XXX六和公司生产量（吨）6000.00销售量（吨）6000.00其中：肉鸡全价料995.00肉鸡浓缩料蛋鸡全价料蛋鸡浓缩料50.00猪全价料3000.00猪浓缩料55.00鸭料1900.00鱼料其他料总经理与营销人员共同参与制定的目标续表销售收入（万元）1560.98销售总成本（万元）1474.31其中：原料采购成本（万元）1433.07平均吨附加值（元/吨）209.04吨人工及能耗（元/吨）43.