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2011年会计基础考试大纲第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的基本特征1.会计以货币作为主要计量单位2.会计拥有一系列专门方法3.会计具有核算和监督的基本职能4.会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能：核算职能、监督职能（一）会计的核算职能1.特点：A.以货币为主要计量单位。B.具有完整性、连续性和系统性。2.环节：确认；计量；记录；报告。3.具体方法：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。（二）会计的监督职能特点：A.主要通过价值指标进行B.对企业的经济活动的全过程进行监督C.监督依据包括合法性与合理性两方面（三）会计核算与监督职能的关系三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象1.一般含义：是指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。2.企业会计的对象：企业的资金运动。包括资金的投入、资金的循环与周转（即资金的运用）和资金的退出三个基本环节。资金投入货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金支付工资、各种费用固定资产劳动耗费的补偿纯收入（利润）盈余公积未分配利润偿还负债、上交税金和向投资方分配利润资金退出折旧供应过程生产过程销售过程（二）会计核算的具体内容1.款项和有价证券的收付2.财物的收发、增减和使用3.债权、债务的发生和结算4.资本的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设和会计记账基础一、会计基本假设：(一)会计主体(二)持续经营(三)会计分期(四)货币计量二、会计记账基础：权责发生制与收付实现制权责发生制：企业会计的确认、计量和报告；事业单位的营利业务收付实现制：我国政府与非营利组织会计；事业单位除经营业务外的其他业务第三节会计信息的质量要求一、可靠性：最基本的要求，应做到内容真实，数字精确，资料可靠。二、相关性：要求在收集、加工、处理和提供会计信息过程中，充分考虑使用者的信息需求。三、可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。四、可比性：1.同一个企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。2.可比性包含一致性。企业的会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更；如有必要变更应在会计报表附注中予以说明。五、实质重于形式：会计信息要反映其所拟反映的交易或事项，就必须根据交易或事项的实质和经济现实。（如融资租赁方式作为企业资产）六、重要性：重要的会计事项，必须按规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中单独予以充分披露；次要的会计事项，在一定前提下，可做适当合并、简化处理。七、谨慎性：要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。八、及时性：要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第四节会计要素和会计等式一、会计要素1.定义：根据交易或事项的经济特征所确定的会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。2.资产、负债、所有者权益资产负债表收入、费用、利润利润表（一）资产1.定义：过去的交易或者事项形成的，并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.分类：按其流动性（即变现速度或能力）不同，一般可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。3.构成：（二）负债1.定义：过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2.分类：按照其流动性不同（或偿还期限的长短），可以分为流动负债和长期负债。3.构成：（三）所有者权益定义：所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。构成：资产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产——商誉、长期待摊费用等货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货等长期股权投资持有至到期投资其他长期投资房屋及建筑物机器设备运输设备工具器具专利权非专利技术商标权著作权土地使用权特许权等负债流动负债长期负债短期借款应收票据应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息等长期借款应付债券长期应付款等所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润国家资本法人资本个人资本外商资本资本（或股本）溢价其他资本公积法定盈余公积任意盈余公积（四）收入1.定义：企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入的资本无关的经济利益的总流入。2.分类：A.按性质不同，可以分为销售商品收入、提供劳务的收入和让渡资产使用权收入。B.按企业经营业务的主次，可以分为主营业务收入、其他业务收入。（五）费用定义：企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。构成：（六）利润定义：企业在一定的会计期间的经营成果。计算式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用–资产减值损失+/-公允价值变动+/-投资收益利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出净利润=利润总额–所得税费用二、会计要素的计量属性（一）历史成本：我国会计核算的一个基本计量属性（二）重置成本（三）可变现净值（四）现值（五）公允价值三、会计等式(一)实质：揭示了会计主体的产权关系和基本财务状况(二)内容：资产=负债+所有者权益利润=收入–费用资产+费用=负债+所有者权益+收入(三)保持会计恒等式的4种情况：1.左边一增一减2.左右两边同时增加3.左右两边同时减少4.右边一增一减费用生产成本期间费用直接材料直接人工制造费用销售费用管理费用财务费用第二章会计科目和账户第一节会计科目一、会计科目的概念按照经济内容对各会计要素的具体内容做出进一步分类核算的项目，它以客观存在的会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要而设置。二、会计科目的分类（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。2．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。3．总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。（二）按反映经济内容的性质不同进行分类可以分为资产（1）、负债（2）、共同（3）、所有者权益（4）、成本（5）、损益（6）六大类。三、会计科目的设置（三）会计科目的设置原则1．合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2．相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3．实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。第二节账户一、账户的概念根据会计科目设置的、具有一定格式（即结构）、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的分类1.按提供信息的详细程度及其统驭关系不同可分为总分类账户和明细分类账户。2.按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。二、账户的基本结构具体内容：账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额和余额。三、丁字帐：本期期初余额+本期增加发生额–本期减少发生额=本期期末余额四、账户与会计科目的联系和区别账户会计科目联系对会计对象具体内容（会计要素）的科学分类，两者设置口径一致、性质相同。区别有自己的格式或结构，可用来连续、系统，全面地记录反映某项经济业务的增减变化及其结果。仅仅是账户的名称，不存在结构。第三章复式记账第一节单式记账法和复式记账法一、复式记账法(一)概念：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的金额方法。(二)特点：1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中相互联系地进行分类记录。2.可进行试算平衡，以检查账户登记是否正确。第二节借贷记账法(一)账户结构：期初余额本期增加额本期减少额期末余额资产类借借贷借负债类贷贷借贷所有者权益类贷贷借贷成本类借借贷借收入类/贷借/费用类/借贷/(二)记账规则：有借必有贷，借贷必相等。(三)试算平衡：1.含义：根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。2.分类：A.发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计B.余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计第三节会计分录一、概念：对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。二、内容（会计三要素）：会计科目；记账方向的符号；记录金额。三、分类：可分为简单会计分录和复合会计分录。四、编制步骤：1.确定涉及会计要素2.确定具体应使用的会计科目3.确定不同会计科目的借贷方向4.确定不同会计科目的应记金额第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类科目与明细分类科目的含义和关系(一)含义：1.总分类账户：又称为总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。2.明细分类账户：又称为明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，即是总账的从属账户。(二)关系：总账对明细账具有统驭控制作用；明细账对总账具有补充说明作用二、总分类科目与明细分类科目的平行登记（1）所依据会计凭证相同（依据相同）（2）借贷方向相同（方向相同）（3）所属会计期间相同（期间相同）（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）总账账户的期末余额=所属明细账户起初余额合计总账账户本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额=所属明细账户期末发生额合计第四章会计凭证第一节会计凭证的概念、作用和种类一、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。二、种类：按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。三、作用：1.记录经济业务，提供记账依据2.明确经济责任，强化内部控制3.监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证一、概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。二、种类：(一)按取得的来源不同分类1.自制原始凭证2.外来原始凭证(二)按照填制手续及内容不同分类1.一次凭证（如领料单）2.累计凭证（如限额领料单）3.汇总凭证（材料领用汇总表）(三)按照格式的不同分类1.通用凭证2.专用凭证三、基本内容1.原始凭证名称2.填制凭证的日期3.凭证的编号4.接受凭证单位名称（抬头人）5.经济业务内容（含数量、单价、金额等）6.填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章7.凭证附件四、原始凭证的填制要求1.记录要真实2.内容要完整3.手续要完备4.书写要清楚、规范5.编号要连续6.不得涂改、刮擦、挖补7.填制要及时五、原始凭证的审核内容：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。第三节记账凭证一、概念：又称记账凭单，分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。二、种类：按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1.收款凭证2.付款凭证3.转账凭证按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证1.复式凭证2.单式凭证三、基本内容1.记账凭证的名称；2.记账凭证的日期；3.记账凭证的编号；4.经济业务事项的内容摘要；