搜索
第五章财政总预算会计主要内容：财政总预算会计概述预算收支核算资产和负债核算净资产核算总预算会计报表第一节财政总预算会计概述财政总预算会计主体财政总预算会计任务一、财政总预算会计主体*财政部门代表政府开展总预算会计工作。如财政部内设办公厅、综合司、税政司、预算司、国库司、经济建设司、教科文司、金融司、社会保障司、国防司、企业司等机构。目前国库司负责总预算会计及国库行政管理。财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和各项财政资金收支情况的专业会计。财政总预算会计主体中央级财政总预算会计省级总预算会计市级总预算会计县级总预算会计乡级总预算会计财政总预算会计的会计主体：一级财政。财政总预算会计核算的资源口径：财政年度可利用的财务资源。财政总预算会计记账基础：收付实现制为主1.办理财政总预算会计的日常核算2.组织预算单位年终决算的编审和汇总工作3.合理调度（收拨）预算资金4.实行会计监督，参与预算管理5.指导和管理本行政区域的预算会计工作二、财政总预算会计的任务财政收支按预算划分：一般预算收支基金预算收支专用基金收支国有资本经营预算收支地方政府债务收支资金调拨收支财政专户管理资金收支预算稳定调节基金收支第二节财政收支核算一、一般预算收支一般预算收支是我国公共财政预算的主要内容，是政府依法有计划取得和分配的收支。数据：2013年公共财政预算执行结果,来自财政部网站中央财政收入60173.77亿元，为预算的100.2%，增长7.1%。加上从中央预算稳定调节基金调入1000亿元，中央财政收入总量为61173.77亿元，中央财政支出68509.39亿元，完成预算的98.5%，增长6.8%，加上补充中央预算稳定调节基金1164.38亿元，中央财政支出总量为69673.77亿元。收支总量相抵，中央财政赤字8500亿元，与预算持平。地方本级收入68969.13亿元，增长12.9%。加上中央对地方税收返还和转移支付收入48037.64亿元，地方财政调入资金149.74亿元，地方财政收入总量为117156.51亿元。地方财政支出119272.51亿元，增长11.3%，加上地方政府债券还本支出1384亿元，地方财政支出总量为120656.51亿元。收支总量相抵，差额3500亿元。讲授内容：一般预算收支的内容和核算范围一般预算就收支业务一般预算收支核算要求（一）一般预算收入1.一般预算收入核算的内容非税收入专项收入行政事业性收费罚没收入国有资本经营收入国有资源有偿使用收入其他收入贷款转贷回收本金收入债务收入转移性收入税收收入：增值税营业税消费税企业所得税个人所得税其他税金•政府收支分类中一般预算收入的内容：注意：一般预算收入会计科目核算范围与政府一般预算收入分类有差异：一般预算收入科目核算税收收入和除国有资本经营收入以外的非税收入（教材P74说明）税收收入：非税收入专项收入行政事业性收费罚没收入国有资源有偿使用收入其他收入国有资本经营收入*贷款转贷回收本金收入债务收入转移性收入一般预算收入分类一般预算收入会计核算范围排污费收入水资源费收入教育费附加收入矿产资源专项收入铀产品出售收入国家留成油上缴收入场外核应急准备收入草原植被恢复费收入三峡库区移民专项收入其他收入了解核算范围：一般预算收入——非税收入——专项收入专项收入是依照专门法规收取，用于专门用途，由财政统筹安排的资金收入。主要有：一般罚没收入缉私罚没收入缉毒罚没收入罚没收入退库了解核算范围：一般预算收入——非税收入——罚没收入项目见教材P71•目前共有公安、工商、经贸、科技、外经贸部门、卫生部门、文化部门、新闻出版和广播电视部门、药品监督管理部门、国土房管部门、环境保护部门、建设部门、城市规划部门、林业部门、农业部门、水利部门、保密部门、质量技术监督部门等部门按批准规定项目收取行政事业性收费。了解核算范围：一般预算收入——非税收入——行政事业性收费收入•行政事业性收费是行政部门、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。•这种收费源于政府的行政权，其收支过程由行政权加以控制，与源于立法权的税收不同，不是社会公意的反映。本质上这种收费行为是一种与民众之间的交易行为。包括：海域使用金收入场地和矿区使用费收入特种矿产品出售收入专项储备物质销售收入国库存款利息收入非经营性国有资产出租收入出租车经营有偿出让和转让收入无居民海岛使用费收入其他（如世界自然文化遗产、重点文物保护单位和政府投资建设风景名胜区的门票收入及有偿使用收入等）了解核算范围：一般预算收入——非税收入——国有资源有偿使用收入2.一般预算收入征收、报解与会计确认•税收征收机关和法定收费机关负责预算收入征收。•国家金库是预算收入的出纳机构。财政一般预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算存款应缴入国库。财政等行政部门——行政规费收入等。海关——进口产品关税、消费税、增值税。税务部门——工商税收、所得税等。直接缴库，企业按国税或地税核定的税金，在所在地通过开户行办理银行转账缴入当地国库或国库经收处。集中缴库，主要是征收机关将小额零散应缴收入汇总向国库或财政专户缴纳。•一般预算收入缴库方式•一般预算收入报解：国库编制收入日报表和分成收入日报表，向相关各级财政报告预算收入；将预算分成收入解缴到上级国库，原则上逐级报解。、未设国库的乡镇在收到县财政拨付时确认收入。•一般预算收入核对月末，国库编制预算收入对帐单与征收机关和总预算会计核对。•总预算会计一般预算收入确认总预算会计记账的原始凭证：“收入日报表”、“分成收入日报表”、“缴款书”、“收入退还书”。国库（1）征收（2）集中缴库（3）分成报解（4）一般预算收入确认记账征收机关上级国库总预算会计（5）核对（5）核对纳税人（3）报告一般预算收入取得流程图示（2）直接缴库（二）一般预算支出（1）一般公共服务（举例）（2）外交（3）国防（4）公共安全（5）教育（6）科学技术（7）文化体育与传媒（8）社会保障和就业（9）医疗卫生（10）节能环保（11）城乡社区事务（12）农林水事务（13）交通运输（14）资源勘探电力信息等事务（15）商业服务等事务（16）金融监管等事务（17）地震灾后恢复重建支出（18)援助其他地区支出(19)国土资源气象等事务教材P91-93预算支出按功能分类反映政府支出的不同职能新闻链接：——来自新华网预算支出举例——201一般公共服务支出一般公共服务支出指用于以下各方面行政事业管理和服务的经费支出。按功能分款级、项级科目。款级科目：•人大事务、政协事务、政府办公厅及相关机构事务、发展与改革事务、统计信息事务、财政事务、税收事务、审计事务、海关事务、人事事务、纪检监察事务、人口与计划生育事务、商贸事务、知识产权事务、工商行政管理事务、食品和药品监督检查事务、质量监督检查和检验检疫事务、国土资源事务、海洋管理事务、测绘事务、地震事务、气象事务、民族事务、宗教事务、港澳台侨事务、档案事务、共产党事务、民主党派和工商联事务、群众团体事务、彩票事务、国债事务人大事务行政运行一般行政管理事务机关服务人大会议人大立法人大监督代表培训代表工作人大信访工作事业运行其他人大事务支出政协事务行政运行一般行政管理事务机关服务政协会议委员视察参政议政事业运行其他政协事务支出项级科目：财政事务行政运行一般行政管理事务机关服务预算编制业务财政国库业务财政监察信息化建设事业运行其他财政事务支出税收事务行政运行一般行政管理事务机关服务税务办案税务登记证及发票管理代扣代收代征税款手续费税务宣传协税护税信息化建设事业运行201一般公共服务支出的款、项科目举例海关事务行政运行一般行政管理事务机关服务收费业务缉私办案缉私警察口岸电子执法系统建设与维护信息化建设事业运行其他海关事务支出工商行政管理事务行政运行一般行政管理事务机关服务工商行政管理专项执法办案专项消费者权益保护信息化建设事业运行其他知识产权事务行政运行一般行政管理事务机关服务专利审批国家知识产权战略专利试点和产业化推进专利执法国际组织专项活动知识产权宏观管理事业运行202外交外交管理事务行政运行一般行政管理事务机关服务专项业务事业运行其他外交管理事务支出驻外机构驻外使领馆（团、处）其他驻外机构支出对外援助对外成套项目援助对外一般物资援助对外科技合作援助对外优惠贷款援助及贴息对外医疗援助其他对外援助支出国际组织205教育教育管理事务行政运行一般行政管理事务机关服务其他教育管理事务支出普通教育学前教育小学教育初中教育高中教育高等教育其他普通教育支出职业教育初等职业教育中专教育技校教育职业高中教育高等职业教育其他职业教育支出成人教育成人初等教育成人中等教育成人高等教育成人广播电视教育其他成人教育支出广播电视教育广播电视学校教育电视台其他广播电视教育支出留学教育出国留学教育来华留学教育其他留学教育支出特殊教育特殊学校教育工读学校教育维和摊款国际组织股金及基金其他国际组织支出对外合作与交流出国活动招待活动在华国际会议其他对外合作与交流支出对外宣传边界勘界联检边界勘界边界联检边界界桩维护其他支出其他外交支出预算支出202、205的类级、款级、项级科目举例：国际组织会费国际组织捐赠207文化体育与传媒文化行政运行一般行政管理事务机关服务图书馆文化展示及纪念机构艺术表演场所艺术表演团体文化活动群众文化文化交流与合作文化创作与保护文化市场管理其他文化支出文物行政运行一般行政管理事务机关服务文物保护博物馆历史名城与古迹其他文物支出体育行政运行一般行政管理事务机关服务运动项目管理体育竞赛体育训练体育场馆群众体育体育交流与合作其他体育支出广播影视行政运行一般行政管理事务机关服务广播电视电影广播电视监控其他广播影视支出新闻出版行政运行一般行政管理事务机关服务新闻通讯出版发行版权管理出版市场管理其他新闻出版支出其他文化体育与传媒支出预算支出207的类级、款级、项级科目举例：1.一般预算支出会计科目核算范围教材P932.一般预算支出支付（1）划拨资金方式：又称实拨资金方式，财政部门按预算和季度分月计划签发拨款命令，国库按预算级次逐级下拨资金到预算单位的银行账户中.财政部门国库主管预算单位基层单位（2）财政集中支付方式.分财政直接支付和授权支付两种，是国库根据财政部门或授权预算单位的用款指令，将预算资金直接拨付给预算单位的收款人或供应商。财政部门或授权预算单位国库收款人或供应商命令拨款拨款命令拨款•收付实现制为基础，财政部规定年末结余事项可以采用应计制。•按标准列报支出（教材P95）。•一般预算收入按类、款、项、目四级核算，一般预算支出按类、款、项核算，不得任意改变科目。（三）一般预算收支核算要求业务类级科目财政部门行政管理费拨款环境监测拨款食品药品监管事务拨款知识产权事务拨款人大事务拨款税务宣传拨款对外合作与交流拨款一般公共服务节能环保医疗卫生一般公共服务一般公共服务一般公共服务外交（四）一般预算收支业务核算•一般预算收入举例:某市财政总预算会计收到国库报送的一般预算收入日报表，当日取得营业税470000元，一般罚没款100000元，城市维护建设税100000元，企业所得税退税120000元。会计分录：借：国库存款——一般预算存款550000贷：一般预算收入550000明细账：——税收收入——营业税470000——非税收入——罚没收入100000——税收收入——城市维护建设税100000——税收收入——企业所得税退税－120000类级款级一般预算收入的会计分录总是这个样子！•一般预算支出举例：某市财政拨出以下预算经费：财政局预算编制业务经费200000元，财政局监察经费100000元，市图书馆经费100000元，教育局行政运行经费100000元。会计分录：借：一般预算支出——一般公共服务——财政事务——预算编制业务200000——一般公共服务——财政事务——财政监察100000——文化体育与传媒——文化——图书馆100000——教育——教育管理事务——行