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目录一会计基础…………………………………………11-1资产和权益的分类………………………………11-2资产与权益变化对会计式的影响等……………21-3借贷记帐法下的试算平衡………………………31-4总分类帐户和明细分类帐户的平行登记………31-5权责发生制和收付实现制下费用的确认………61-6资金投入企业的核算……………………………71-7供应过程核算和材料采购成本的计算…………81-8练习生产过程主要经济业务的核算……………101-9销售过程主要经济业务的核算…………………131-10财务成果的核算………………………………14二资产核算…………………………………………162-1现金概念…………………………………………162-2备用金核算………………………………………172-3银行存款余额调节表的编制……………………182-4总价法和净价法下应收帐款核算……………182-5坏帐准备及销售退回的核算……………………192-6应收票据贴现核算………………………………202-7材料实际成本核算………………………………202-8材料计划成本核算………………………………222-9成本与市价孰低法期末存货计…………………242-11短期投资核算……………………………………252-12长期债券投资核算……………………………272-13长期股票投资核算……………………………282-14固定资产购入核算……………………………292-15固定资产折旧及修理核算……………………29三权益核算…………………………………………313-1流动负债核算……………………………………313-2应负长期债券的核算……………………………323-3合伙企业开业及收益分配核算…………………323-4普通股权益核算…………………………………33四损益核算及财务报告……………………………344-1利润核算…………………………………………344-2利润计算…………………………………………354-3资产负债表、损益表、利润分配表编制…………364-4现金流量表编制…………………………………384-5现金流量表编制…………………………………39一会计基础【1-1】资产和权益的分类【资料】古都公司199×年10月31日资产与权益状况【要求】根据下述资料，列出资产与权益状况表，并求出资产与权益总额。表1-1序号项目金额1生产车间用厂房2500002欠银行的短期借款1200003银行存款470004各种材料7850005机器设备4604006盈余公积金54007收到投入资本16300008应付给股东的利润430009购入材料的应付帐款1100010售出商品未收回的贷款2940011库存现金60012本月实现的利润7200013库存产成品309000【1-2】资产与权益变化对会计等式的影响【资料】古都公司19××年11月份发生如下经济业务：1.11月1日所有者投入大卡车一辆，价值70000元。2.购入原材料一批，价值25000元，货已验收入库，货款未付。3.从银行取得短期借款40000元，并存入银行。4.收到购货单位归还前欠货款15000元，款已存入银行。5.从银行提取现金500元备用。6.经董事会决定，从本年利润中提取盈余公积金16000元。7.经有关部门批准，企业决定缩小规模，以银行存款30000元，发还给投资人。8.从银行取得短期借款25000元，直接归还前欠货款。【要求】根据上述资料，列表反映每笔经济业务会计等式的影响。【1-3】借贷记帐法下的试算平衡。【资料】（一）古都公司19××年11月1日各总分类账户的期初余额如下：现金17050实收资本180000银行存款28950应付账款3000应收账款27000短期借款40000原材料45000其他应付款5000固定资产110000合计228000合计228000（二）习题[1-2]经济业务【要求】（一）根据资料（一）所给资料，开设帐户并登记期初余额。（二）根据资料（二）编制经济业务的会计分录。（三）根据会计分录，登记各有关帐户，并结出本期发生额和余额，编制“总分类帐户本期发生额和余额对照表”。【1-4】总分类帐户和明细分类帐户的平行登记。【资料】（一）长陵工厂19××年10月1日各总分类帐户的期初余额如下：现金1200实收资本392000银行存款90000应付帐款7500原材料110000短期借款26520生产成本4800其它应收款20回定资产220000合计426020合计426020（二）长陵工厂19××年10月1日有关明细账户的期初余额如下：材料明细账：甲材料2000kg@30元60000元乙材料500kg@40元20000元丙材料1000kg@30元30000元合计110000元应付账款明细账：光明工厂3000元新星工厂4500元合计7500元（三）长陵厂10月份发生如下经济业务1.投资者追加投资60000元，并已存入银行。2.长陵厂与红光厂联营，收到对方付会的机器设备5台，@20000元，计100000元，并已交付使用。3.企业外购原材料一批，材料已验收入库，但货款尚未支付。其中：向光明工厂购进甲材料500kg@30元，计15000元，向新星厂购入乙材料400kg@40元，计16000元。4.车间为生产A产品领用如下材料：甲材料1000kg@30元30000元乙材料300kg@40元12000元丙材料600kg@30元18000元合计60000元5.采购员张山出差预借差旅费1000元，以现金人支付。6.用银行存款归还前欠光明厂货款10000元；新星厂货款5000元。7.用银行存款购进甲材料300kg@25元计7500元；乙材料200kg@35元计7000元；丙材料500kg@35元计17500元。材料已验收入库。8.各银行取得短期借款18000元，直接归还前欠光明厂货款8000元；新星厂货款10000元。9.开出现金支票，向银行提取现金1000元备用。10.采购员张山出差回厂凭单据报销差旅费800元，退回现金200元。【要求】（一）开设有关的总分类帐户和明细分类帐户，并登记期初金额；（二）根据上列各项经济业务编制会计分录；（三）根据会计分录登记有关总分类帐户和明细分类帐户，并结出本期发生额和期末余额；（四）编制“总分类帐户本期发生额及余额对照表”和“应付购货款”“原材料”两个明细分类帐户的本期发生额明细表，并与总分类帐户相互核对。【1-5】权责发生制和收付实现制下费用的确认。【资料】1.本月支付并应负担的费用计1500元。2.本月负担以前月份已预付的费用计700元。3.预付应由下月份负担的费用600元。4.应由本月负担，但须在下月份支付的费用450元。5.支付上月份负担的费用计750元。【要求】根据权责发生制和收付实现制分别确认本月份的费用。【1-6】资金投入企业的核算。【资料】星辰厂19××年5月份发生下列经济业务：1.企业收到国家投入资本120000元，存入银行。2.某单位投入全新运输汽车两辆，价值260000元。3.新兴公司向企业投资185100元。其中全新机床三台价值150000元；材料计价30000元，进项税额为5100元。4.企业因临时需要，通过银行取得借款24000元，当即存入银行。借款期限为四个月。5.企业因购置生产设备向银行借入100000元，借款期限为三年。6.企业将资本公积55000元按国家、法人注册资本3：2的比例转增资本。7.经研究决定企业将盈余公积70000元按上述比例转增资本。【要求】根据（1-7）经济业务编制会计分录。【1-7】供应过程核算和材料采购成本的计算。【资料】星辰厂19××年5月份有关材料采购的经济业务如下：8.向供应单位购进下列材料业已运到仓库，但款项尚未支付。其中：甲材料500公斤@3.90计1950元乙材料1200公斤@1.90计2280元丙材料200件@4.80计960元合计5190元购入材料进项税额882元9.以银行存款购进下列材料，业已运达仓库：甲材料300公斤@3.90计1170元丙材料40件@4.80计192元合计计1362元购入材料进项税额232元10.以银行存款支付甲、乙两种材料运费400元（按两种材料重量比例分配）；丙种材料运费48元。11.以银行存款归还某单位购料款5000元。12.购入甲材料200公斤，@3.90元，运费40元，甲材料的进项税额133元，共计953元，以银行存款支付，材料尚在运输途中。13.向供应单位购进下列材料，已经运达企业，但款项尚未支付。其中：乙材料500公斤@1.90计950元丙材料300件@4.80计1440元合计2390元购入材料进项税额406元14.上述各种材料已经运达企业，以银行存款支付材料的运费和装卸费：甲材料运费和装卸费120元乙材料运费和装卸费80元丙材料运费和装卸费150元合计350515.上述材料均已验收入库，按其实际成本转帐：甲材料1000公斤4220元乙材料1700公斤3550元丙材料540件2790元合计10560元【要求】1.编制（8-15）经济业务的会计分录。2.开设“丁”字帐，登记总帐和材料采购及材料明细帐。3.编制“材料采购成本计算单”。【1-8】练习生产过程主要经济业务的核算【资料】（一）星辰厂19××年5月份“生产成本”帐户期初余额如下：其中A产品1581元B产品1263元“和产成本”帐户期初余额2844元（二）该厂19××年5月份生产A、B两种产品，当月发生的有关经济业务如下：16.仓库本月发出材料汇总表：材料类别领用单位甲材料乙材料丙材料合计（元）数量(公斤)金额数量(公斤)金额数量(公斤)金额生产产品领用：用于生产A产品用于生产B产品车间一般耗用厂部管理部门耗用4003001640123025015010080525315210168804040020025651745210168合计70028705801218120600468817.用银行存款支付本月电费计5760度，@0.25元，计1440元。其中：A产品用电2920度，B产品用电1960度，车间照明用电520度，厂部管理部门用电360度。18.本月发生的应付职工工资，按其用途汇总如下：生产车间工人工资：A产品生产工人工资1600元B产品生产工人工资1300元车间管理人员工资450元厂部管理人员工资750元合计4100元19.从银行提取现金4100元，准备发放工资。20.用现金4100元。发放当月职工工资。21.按工资总额的14%，提取职工福利费。22.计提当月固定资产折旧300元，其中：生产车间应负担165元；厂部管理部门应负担135元。23.摊销元月份曾预付的财产保险费320元。24.提取本月份银行借款利息75元。25.以银行存款支付下半年报刊杂志费900元。26.摊销应由本月负担的车间工具费132元。27.预提固定资产修理费246元。其中车间78元，厂部168元。28.职工王一外出开会，预支差旅费200元，以现金付讫。29.以银行存款支付董事会费用520元。30、以现金支付车间办公费32元，厂部办公费74元。31.王一回厂报销差旅费280元，差额部分补付现金。32.以银行存款支会业务咨询费1270元。33.将本月发生的制造费用转入“生产成本”帐户，并按A、B两种产品生产工时比例分配。（A产品5000工时，B产品2500工时）34.月末，A产品投产100件全部完工；B产品投产160件，完工80件。计算并结转完工产品的制造成本与在产品成本。【要求】1.编制（16-34）经济业务的会计分录。2.根据有关会计分录登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”总账，其他总账从略。3.设置并登记“生产成本”明细账。【1-9】销售过程主要经济业务的核算【资料】星辰厂19××年5月份销售中发生的有关经济业务如下（假设该企业为一般纳税人）：35.售出下列产品，货款存入银行。专用发票列示：产品销售收入6400元，其中：A产品40件单位售价120元，计4800元B产品20件单位售价80元，计1600元合计6400元应收