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业务指导企业会计综合实验业务001摘要:收回欠款附件:2张会计分录:借:银行存款80000.00贷:应收账款---胜利一公司50000.00应收账款---华建公司30000.00凭证分录解析P137业务001•①本题中没有发票联，应先查阅“应收账款-胜利一公司”“应收账款-华建公司”的明细账，P81“应收账款-胜利一公司”50000元，“应收账款-华建公司”50000元，显然冲“应收账款”；•②在记账凭证上不使用“---”号,多用括号表示;•③实际工作中，如果银行账户较多，可以以银行名（如“建行户”）或账号作为“银行存款”的二级账户，以账号作为二级账户要注意账簿保密;•④记账凭证上会计科目多采用盖科目章，一般不主张省略第二个会计科目。凭证分录解析P138业务002原始凭证上有无错误？凭证分录解析P138业务002摘要:销售甲产品100件销售丙产品200件附件:2张会计分录:借:应收账款---华建公司93600.00应收账款---三达公司245700.00贷:主营业务收入---甲产品80000.00主营业务收入---丙产品210000.00应交税费---应交增值税（销项税额）49300.00凭证分录解析P138业务002•①先判断是“预收账款”还是“应收账款”本题中没有收款凭证，应先查阅“预收账款-华建公司”“预收账款-三达公司”的明细账，P83没有；再查阅合同、列“应收账款”，一定要明细核算；•②因月末计算并结转已销产品成本，所以(有)“产品出库单”作为业务079的附件；（见书P139备注）凭证分录解析P143业务003入库的塑钢箱归属哪个科目？增值税发票为何两张？凭证分录解析P143业务003摘要:购入包装用塑钢箱100只附件:4张会计分录:借:周转材料---包装物(塑钢箱-在库)4930.00应交税费---应交增值税(进项税额)750.00贷:银行存款5680.00凭证分录解析P143业务003•①4930.00=4000+（1000-1000×7%）750=680+1000×7%现行增值税政策规定，增值税一般纳税人在生产经营过程中所发生的运输费用，凭运费结算单据所列运费金额依7％的扣除率计算抵扣进项税额。•②P77（5）“包装物采用实际成本法核算”，所以不要通过“材料采购”，直接列“周转材料”，实际工作中如果“包装物”业务多、量大，也可直接用“包装物”作一级科目；P82期初数据中，包装物是作为“周转材料”的明细科目，所以也要保持一致。凭证分录解析P143业务003•③“周转材料---塑钢箱”的三级科目的设置采用“在库”也可，如有条件可用“周转材料---塑钢箱（库存未用）”，也可采用“周转材料---包装物（塑钢箱库存未用）”，根据业务的特性，可以设“包装物”即可；•④“增值税专用发票第一联:抵扣联购货方作扣税凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（2010年1月1日前开具的专用发票，期限为90日）凭证分录解析P147业务004原始凭证有无遗漏？凭证分录解析P147业务004摘要:①购入A材料2，000千克会计分录借:材料采购---A材料196000.00应交税费---应交增值税（进项税额）33320.00贷:预付账款---永利公司229320.00摘要:②A材料验收入库附件:2张会计分录借:原材料---A材料200000.00贷:材料采购---A材料196000.00材料成本差异---A材料4000.00凭证分录解析P147业务004•①因该业务凭证中没有支付款项的凭证，专业判断：首先是是否欠款，如有列“应付账款---永利公司”，其次检查P81“预付账款---永利公司”的余额；•②P77（5）“原材料的日常收发按计划成本核算，包括主要材料：A材料……。材料成本差异率按个别材料计算”；••③“增值税专用发票第一联:抵扣联购货方作扣税凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为180天；凭证分录解析P151业务005税收通用缴款书？凭证分录解析P151业务005摘要:缴纳2007年12月份增值税等税费附件:4张会计分录:借:应交税费—未交增值税6333.40应交税费—应交增值税(已交税金)666.60应交税费—应交城建税490.00应交税费—应交所得税17000.00应交税费—应交教育费附加280.00贷:银行存款24770.00凭证分录解析P151业务005•①要查阅P84页2007年12月“应交税费”科目余额并核对，实际工作就是根据其余额缴纳，你参加工作时要看看单位有没有设税务专户；•②二级账户的初始设置很重要，P84“应交税费”下的二级账户为“城建税、未交增值税、所得税、教育费附加”，建议改为“应交城建税、未交增值税、应交所得税、应交教育费附加”，这样后续电脑记账就方便得多；•③5-3/4“缴款书”显示实际缴增值税金额为“7000元”，可2007年12月未交数为“6333.40元”，显然差额为本月数，所以二、三级科目为“应交增值税(已交税金)”；•④同学们必须掌握“城市维护建设税”和“教育费附加”的计税依据。凭证分录解析P157业务006材料成本差异有正负表示什么含义？凭证分录解析P157业务006摘要:结转2007年12月A材料等采购成本附件:4会计分录:借:原材料—A材料480000.00原材料—B材料1374977.80原材料—C材料200000.00原材料—D材料228000.00材料成本差异—B材料5022.20贷:材料采购—A材料475000.00材料采购—B材料1380000.00材料采购—C材料200000.00材料采购—D材料225000.00材料成本差异—A材料5000.00材料成本差异—D材料3000.00凭证分录解析P157业务006•①P77“（5）…材料成本差异按个别材料计算，采购材料的运杂费用应直接计入采购成本；不能直接计入的，按所采购材料的重量比例分配计入各自材料的采购成本”；•②为什么该业务为2007年12月采购的材料。见P82“材料采购”期初数据；•③实际工作中材料从“材料采购”转入“原材料”并确认“材料成本差异”一般在月末进行。凭证分录解析P161业务007包装物出库和自用账务处理有何不同？凭证分录解析P161业务007业务007-1：摘要:出租塑钢箱附件:1借:周转材料—包装物(塑钢箱-出租)1479.00贷:周转材料—包装物(塑钢箱-在库)1479.00业务007-2：摘要:出租塑钢箱摊销（50%）附件：无借:其他业务成本—出租包装物739.50贷:周转材料—包装物(塑钢箱-摊销)739.50业务007-3：摘要:收到艾达公司租用塑钢箱押金附件:2借:银行存款1200.00贷:其他应付款—艾达公司(包装物押金)1200.00凭证分录解析P161业务007•①P77“（5）…包装物按实际成本法核算，发出包装物按先进先出法计价。”•②P77“（10）周转使用的出租、出借包装物按五五摊销法核算”；•③分清是“出租”还是“出借”主要看“收款收据”和“协议或合同”；•④还要登记“出租财产登记簿”。•⑤关于收到艾达公司的包装物押金，建议在“其他应付款”后加二级科目“艾达公司”，写成“其他应付款—艾达公司(包装物押金)”。凭证分录解析P163业务008凭证中各项费用怎么处理？凭证分录解析P163业务008摘要:转入证券账户存款附件:2会计分录：借:其他货币资金—存出投资款208000.00贷:银行存款208000.00摘要:购买“华药股份”股票10000股借:交易性金融资产—华药股票(成本)200000.00投资收益—股票手续费8000.00贷:其他货币资金—存出投资款208000.00凭证分录解析P163业务008•①从账理上讲，投资前将存款从结算账户转入“证券账户”，即“其他货币资金—存出投资款”，以后卖出证券收入也在此账户中结算，本题采用接近实际的做法；书上答案使用“银行存款”也可，因为实际工作时“银证一卡通”，结算实际很短；建议本业务中必须列“其他货币资金—存出投资款”才符合实际情况；•②“手续费”列“投资收益”；•③在实际工作中，如果“证券交割单”是感光材料的，易消失，所以要复印。依次类推，去银行汇款电脑打印的材料也应如此。•④从08年9月19日起，买进股票不收印花税。凭证分录解析P165业务009为何要审批表？凭证分录解析P165业务009摘要:归还农行2007年4月1日贷款及利息附件:2会计分录:借:短期借款—农行200000.00应付利息—短期借款利息9000.00贷:银行存款209000.00凭证分录解析P165业务009•①贷款时要做备查簿，还款时在备查簿上注销;•②要有还款计划，要领导审批。凭证分录解析P167业务010为何有进账？凭证分录解析P167业务010摘要:收到华达公司货款定（订）金附件:1会计分录:借:银行存款200000.00贷:预收账款—华达公司200000.00凭证分录解析P167业务010•①本题中没有发票联，应先查阅P81“应收账款”的明细账，没有；从进账单上难以判断是否“定金”“订金”？要查阅“合同”，这两个字的法律效力不同，金额这么大企业一定有合同的，属于预收款；•②注意“进账单”上“票据种类”和“张数”的书写；•③注意明细科目的应用（核算）。欢迎指正9/22/2019凭证分录解析P138业务002原始凭证上有无错误？凭证分录解析P138业务002摘要:凭证分录解析P138业务002•①•②•③•④