《基础会计学》教学课件(第七章财产清查)

《基础会计学》教学课件1基础会计周荣华《基础会计学》教学课件2《基础会计学》课件第七章《基础会计学》教学课件3本章要点与学习要求：●掌握财产清查的种类●掌握财产物资的两种盘存制度及应用●熟悉现金、银行存款的清查方法●掌握未达账项的类型及其调节方法●熟悉资产盘盈、盘亏的处理规则第八章财产清查《基础会计学》教学课件41.财产清查的含义（熟悉）指通过对各项财产物资的盘点与核对确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算专门方法。2.财产清查的作用（了解）一、财产清查的意义《基础会计学》教学课件5二、财产清查的种类（重点）1.按清查对象和范围分为：全面清查和局部清查一般而言下列情况应进行全面清查：●年终决算前●单位撤销、合并或改变隶属关系时●中外合资、国内联营时●清产核资时●单位主要负责人调离工作时●问题：在哪些情况下应进行全面清查《基础会计学》教学课件6二、财产清查的种类（重点）2.按清查时间分为：定期清查和不定期清查一般来说，下列情况应进行不定期清查：●更换现金、仓库保管人时●发生意外灾害等非常损失时●会计主体撤销、合并或改变隶属关系时●有关部门进行临时会计检查时●问题：在哪些情况下应进行不定期清查《基础会计学》教学课件7三、财产物资的盘存制度（确定财产物资账面结存的方法）如何确定财产物资的期末结存数？有两种方法：——永续盘存制和实地盘存制《基础会计学》教学课件8●有关计算：重点学习并掌握的内容1.永续盘存制（账面盘存制）●含义：（P279）●主要优缺点：●适用范围：《基础会计学》教学课件9●有关计算：重点学习并掌握的内容2.实地盘存制（定期盘存制）●含义：（见教材）●主要优缺点：●适用范围：《基础会计学》教学课件10四、财产清查的程序和方法1.财产清查前的准备工作●组织准备●业务准备参阅教材P280《基础会计学》教学课件11（1）实物资产清查方法●实地盘点：（适用：……）●技术推算：—适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资●凭证手续2.财产清查的方法盘存单→账存实存对比表→调整账面记录●注意：“账存实存对比表”是调整账面记录的依据，是调整账面记录的原始凭证《基础会计学》教学课件12●方法：实地盘点●凭证手续：填制“现金盘点报告表”，是调整现金账面记录的原始凭证。（2）现金的清查（3）银行存款的清查●方法——单位与银行核对账目《基础会计学》教学课件13（3）银行存款的清查①方法：企业与银行核对账目②未达账项及其调节方法：●未达账项的含义：●未达账项的四种情况：○企业已收、银行未收；例如：…○企业已付、银行未付；例如：…○银行已收、企业未收；例如：…○银行已付、企业未付；例如：…●“银行存款余额调节表”的编制方法付款人存根收款人收款人开户行付款人开户行①出票②送存银行●填“进账单”借：银存贷：收入等）（应交税金）●留“存根”借：采购应交税金贷：银存③传票④划款收款为收款人记存款增加划款通知付款人存款减少⑥收账通知⑤付款通知●支票流转程序简示银行存款余额调节表企业银存日记账余额××银行对账单余额××加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收1、1、2、2、3、3、4、（下略）4、（下略）减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付1、1、2、2、3、（下略）3、（下略）调节后余额A调节后余额A《基础会计学》教学课件16（4）往来款项的清查方法●方法：询证核对●凭证手续：填制“往来款项对账单”《基础会计学》教学课件17五、财产清查结果的处理账户设置：待处理财产损益下设明细账：－－待处理流动资产损益－－待处理固定资产损益参阅教材P286会计处理方法●第一步：发生盘盈、盘亏时，先记入“待处理财产损益”●第二步：查明原因并经批准后，分别处理《基础会计学》教学课件18处理原则（批准后的处理）：◇固定资产盘盈→营业外收入◇流动资产盘盈→冲减管理费用◇现金长款→营业外收入1.财产物资盘盈的核算●学习要求：重点掌握批准后的处理方法《基础会计学》教学课件19处理原则（批准后的处理）：◇固定资产盘亏、毁损→营业外支出◇流动资产盘亏、毁损→营业外支出（非常损失所致）→增加其他应收款（由责任者个人赔偿）→增加管理费用（收发计量误差、定额内自然损耗所致）2.财产物资盘亏、毁损的核算《基础会计学》教学课件20本章小结：内容：作业：预习：《基础会计学》教学课件21《基础会计学》课件第十章《基础会计学》教学课件22本章核心要点：●财务报告的含义及组成（掌握）●资产负债表原理与编制方法（掌握）●利润表的结构与编制方法（掌握）●现金流量表结构及其意义（了解）●会计报表附表的主要种类（熟悉）●偿债能力分析的主要指标（掌握）第十章财务会计报告记账凭证收付转款款账日记账现银金存科目汇总表汇总记账凭证汇汇汇总总总收付转引言：会计核算的程序与会计报表的生成财务报告分析或或或经济业务原始凭证明细账总账《基础会计学》教学课件24财务情况说明书会计报表会计报表附注第一节财务报告概述一、财务报告的意义（参见P307）1.财务报告的含义2.财务报告的作用二、财务报告的组成财务报告《基础会计学》教学课件251.财务情况说明书应当主要说明以下事项：○企业概况和生产经营基本情况；○利润实现和分配情况；○资金增减和周转情况；○对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。编号报表名称编报期会企01表资产负债表年报、中期报告会企02表利润表年报、中期报告会企03表现金流量表（至少）年报01表附表1资产减值准备明细表年报01表附表2股东权益增减变动表年报01表附表3应交增值税明细表年报、中期报告02表附表1利润分配表年报02表附表2分部报表（业务分部）年报02表附表3分部报表（地区分部）年报2.会计报表（参见P309）《基础会计学》教学课件27其内容至少包括：○不符合会计假设的说明；○重要会计政策和会计估计的说明；○重要会计政策和会计估计变更的说明；○或有事项和日后事项的说明；○关联方关系及其交易的披露；○重要资产转让及其出售的说明；○企业合并、分立的说明；○报表重要事项的明细资料；○有助于理解和分析报表需要说明的其他事项。3.会计报表附注（参见P308）《基础会计学》教学课件28三、会计报表的分类1.按报送对象对外报表对内报表国家统一单位自定2.按编制时期中期报表年度报表注意：中期是指短于一个会计年度的报告期间，如月份、季度、半年度等。如：资产负债表、利润表等《基础会计学》教学课件293.按编制单位基层报表（单位报表）汇总报表4.按反映的经济内容静态报表动态报表静态报表：反映某一特定日期财务状况如：资产负债表动态报表：反映某一期间经营成果如：利润表等《基础会计学》教学课件30四、会计报表的编制要求●内容完整●数字真实●编报及时——有关制度对报送时间的规定●说明清楚——如何编写附注和说明书《基础会计学》教学课件31第二节资产负债表的编制一、资产负债表的概念及其意义1.概念：资产负债表是反映企业某一日期（月末、季末和年末）财务状况的会计报表。2.结构原理：依据“资产=负债＋所有者权益”的等式设计3.意义（作用）：《基础会计学》教学课件32二、资产负债表的格式○账户式资产负债表○报告式资产负债表我国资产负债表采用账户式。企业资产负债表的格式：（P326）[《企业会计制度》的规定]《基础会计学》教学课件33三、资产负债表的编制方法1.根据有关总账的账面价值直接填列。账面价值：2.根据若干总账余额的合计数填列。如：货币资金、存货等项目。3.根据有关总账的明细账户分析填列。如：应收账款、应付账款、预付账款预收账款、待摊费用、预提费用《基础会计学》教学课件344.根据有关总账的余额分析填列。如“长期借款”项目：“长期借款”余额扣除将在一年内到期的部分后的余额。5.直接根据总账户的余额填列。6.根据有关总账的余额减去其备抵账户余额后的净额（账面价值）填列。《基础会计学》教学课件35各账户的期初余额小结：资产负债表编制一般程序本期发生的业务将各账户期末余额填入表“期末数”栏填入表“期初数”栏编制会计分录登记T形账结出各账户发生额和期末余额资产负债表主要根据各账户期末余额编制《基础会计学》教学课件36第三节利润表的编制一、利润表的意义1、概念利润表是总括反映企业在一定期间利润（亏损）实现情况的报表。2、作用《基础会计学》教学课件37二、利润表的格式和编制方法1、结构（格式）有多步式和单步式两种我国采用多步式利润表2、编制方法根据各总分类账的发生额填列。项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减:主营业务成本4主营业务税金及附加5二、主营业务利润10加：其他业务利润11减：营业费用14管理费用15财务费用16三、营业利润18加：投资收益19营业外收入22补贴收入23减：营业外支出25四、利润总额27减：所得税28五、净利润30利润表（参见P332简表）《基础会计学》教学课件39小结：利润表编制一般程序本期发生的业务将各账户本期发生额填入表“本月数”栏编制会计分录登记T形账结出各账户发生额利润表主要根据各账户本期发生额编制《基础会计学》教学课件40第四节现金流量表一、现金流量的分类经营活动现金流量：流入流出投资活动现金流量：流入流出筹资活动现金流量：流入流出《基础会计学》教学课件41二、现金流量表的意义及其结构1.意义（参见教材）2.结构（各项目之间的关系）9行－20行=21行29行－36行=37行44行－53行=54行21行＋37行＋54行＋55行=56行此外，21行=75行56行=83行《基础会计学》教学课件42第五节会计报表附表一、利润分配表●是反映企业利润分配情况和年末未分配利润结余情况的会计报表。●是利润表的附表之一，按年编制。●格式（参见教材）项目行次本年实际上年实际一、净利润加：年初未分配利润其他转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金利润归还投资三、可供投资者分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本(或股本)的普通股股利四、未分配利润利润分配表《基础会计学》教学课件44二、资产减值准备明细表●是反映企业各项资产减值准备增减变动情况的会计报表。●是资产负债表的附表，按年编制。●格式（参见教材）《基础会计学》教学课件45三、应交增值税明细表●是反映企业应交增值税明细情况的会计报表。●是资产负债表的附表，按月编制。●格式（参见教材）《基础会计学》教学课件46四、分部报表●是利润表的附表之一，按年编制。●分部报表编制的范围（参见教材）●分部报表的格式（参见教材）业务分部地区分部《基础会计学》教学课件47第六节会计报表分析方法一、比率分析法1.评价企业偿债能力的主要财务指标●流动比率●速动比率●资产负债率熟悉以上三个指标的具体计算《基础会计学》教学课件482.评价企业盈利能力的主要财务指标●净资产收益率●销售利润率3.评价企业营运能力的主要指标●应收账款周转率●存货周转率二、比较分析法三、因素分析法《基础会计学》教学课件49●财务报告的组成●资产负债表的平衡原理和编制方法●利润表的编制方法●现金流量表的意义●会计报表附表的主要种类●评价企业偿债能力的主要指标本章总结：◆本章作业：