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日期教学形式及学时分配理论实践周次月日内容（理论部分写到章节，实践部分写出具体内容）讲课习题课模拟实训社会实践专家指导实践地点1第一章、企业纳税概述第一节、企业纳税种类第二节、企业纳税的基本程序222第二章、增值税第一节、增值税概述第二节、增值税的计算223第二节、增值税的计算224第三节、增值税的申报与缴纳第四节、增值税的帐务处理225第四节、增值税的帐务处理第五节、增值税专用发票的使用与管理46第三章、消费税第一节、消费税概述第二节、消费税的计算227第二节、消费税的计算第三节、消费税的申报与缴纳228第四节、消费税的帐务处理229第一章、营业税第一节、营业税概述第二节、营业税的计算2210第二节、营业税的计算第三节、营业税的申报与缴纳2211第四节、营业税的帐务处理第五章、关税第一节、关税概述2212第二节、关税的计算第三节、关税的申报与缴纳2213第四节、关税的帐务处理第六章、企业所得税第一节、概述2214第二节、应纳税额的计算2215第三节、企业所得税的帐务处理2216第四节、企业所得税的申报与缴纳第七章、土地增值税第一~二节2217第二~三节核算与纳税申报第八章、其他税种第一~三节2218第四~六节第九章纳税筹划基础22《税务会计》教学课件电子邮箱：zmzhangmin@sohu.com2003年10月第一章总论一.税务会计与财务会计1.联系2.区别1)任务不同2)范围不同3)核算基础和处理依据不同4)确认损益的口径不同5)受税法的约束不同二、企业应纳税种类1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。6、关税。三、税收制度税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。税制构成的基本要素1、纳税人（纳税主体）2、课税对象（征税对象、征税客体）3、税率：比例税率、累进税率、定额税率4、纳税环节：一次课征、多次课征5、纳税地点6、纳税期限7、减免税：减税、免税、起征点、免征额四、法律责任法律责任是指按税法规定，违法主体对其违法行为所应承担的法律后果。1、违反《税收征管法》2、触犯刑法五、税务登记制度税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。1、开业登记企业以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户，从事生产经营的事业单位（简称纳税人），应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。2、变更登记纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需做更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。3、停业、复业登记纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。4、注销登记纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。5、外出经营报验登记纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。6、税务登记证件的用途申请减税、免税、退税领购发票外出经营活动税收管理证明其他有关税务事项六、纳税申报办理纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务人纳税申报的内容纳税申报的方法七、税款缴纳1、自核自缴税款2、查帐核定征收3、查定征收4、定期定额征收5、自收税款6、定额贴花7、代征代缴税款8、代扣代缴税款9、预缴税款10、补税11、扣缴税款（强制征收）八、税务检查税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督活动。九、帐簿、凭证和发票的使用与管理十、税务行政处罚、行政复议和行政诉讼税务行政处罚：是指纳税人有违反税收征收管理程序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。税务行政复议：是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的具体行政行为不服，依法向该税务机关的上一级税务机关提出申请，由上一级税务机关对引起争议的具体行政行为依法进行审查并作出决定的活动。税务行政诉讼：是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提出行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。第二章、增值税第一节、增值税概述增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。一、增值税的征税范围1、在我国境内销售的货物2、提供的加工、修理修配劳务3、报关进口的货物二、增值税的纳税人凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进出口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。1、一般纳税人2、小规模纳税人三、增值税税率和征收率增值税的税率：17%、13%，出口货物适用零税率。——适用于一般纳税人增值税的增收率：4%、6%——寄售商店代销的寄售物品，典当业销售的死当物品、销售旧货（不包括使用过的固定资产），零售商店销售免税货物，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车等，一律按4%征收率计算缴纳增值税，且不得开具增值税专用发票。四、减税免税的规定1、增值税的免税项目2、起征点五、增值税的征收管理1、纳税义务发生时间2、纳税期限3、纳税地点：一般实行“属地原则”4、纳税环节第二节、增值税的计算一般纳税人的增值税的计算方法：抵扣制应交增值税=销项税额-进项税额一、销项税额的确定销项税额=不含税销售额*税率销售额是指纳税人因销售货物（劳务）而向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额=含税销售额/（1+税率）组成计税价格=成本*（1+成本利润率）销售额=含税销售额/（1+征收率）——小规模纳税人适用特殊销售方式下的计税依据1、折扣销售2、以旧换新3、还本销售4、以物易物5、包装物押金注意：从1995年6月1日起，对外销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税。6、销售自己使用过的固定资产二、进项税额的确认允许确认进项税额的条件：1、购进物品用于企业生产销售或直接对外销售；2、取得“两票”或符合“三个规定”“两票”：增值税专用发票、海关完税凭证“三个规定”：购进免税农产品；购销货物过程中企业负担的运费；企业从废旧物资经营单位购进的废旧物资作为生产所需原材料。小规模纳税人增值税的计算简易计算办法应纳税额=不含税销售额*征收率不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）一般纳税人增值税计算案例某生产企业为增值税一般纳税人,适用17%税率,2002年5月发生如下经济业务:1、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，注明销售额80万元；另开具普通发票，取得销售运费收入5.85万元。2、销售乙商品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。3、将试制的一批新产品用于本企业基建工程，成本20万元，成本利润率10%。该新产品无同类产品市场销售价格。4、销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆车取得含税销售额1.04万元；该摩托车每辆原值0.9万元。5、购进货物取得增值税专用发票，注明价款60万元，适用17%税率，货物已验收入库；支付购货运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。6、从农业生产者手中购进免税农产品一批，支付收购价30万元，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。计算该企业2002年5月应缴纳的增值税税额。小规模纳税人增值税计算案例某商店为增值税小规模纳税人。2002年8月，取得零售收入总额12.48万元。计算该商店2002年8月应缴纳的增值税税额商业企业小规模纳税人适用4%征收率，除商业企业以外的小规模纳税人适用6%征收率。第三节、增值税的核算一般纳税人：抵扣制“应交税金—应交增值税（进项税）”“应交税金—应交增值税（已交税金）”“应交税金—应交增值税（转出未交增值税）”“应交税金—应交增值税（销项税）”“应交税金—应交增值税（出口退税）”“应交税金—应交增值税（转出多交增值税）”“应交税金—应交增值税（进项税转出）”“应交税金—未交增值税”小规模纳税人：简易办法征收“应交税金—应交增值税”第四节、增值税专用发票的使用与管理第三章、消费税消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额（或销售数量）在特定的环节征收的一种税。第一节、消费税概述一、消费税的征税对象和征税范围二、消费税的纳税义务人三、消费税的税率注意：消费税税率的特殊规定四、减免税和退税五、消费税的征收与管理第二节、消费税的计算应纳消费税额=销售额x税率销售额是指销售应税消费品向购买方收取的全部价款和全部价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款以及纳税人以及纳税人将承运部门开具的运费发票转交给购货方的代垫运费。一、消费税的计税依据1、一般规定2、自产自用应税消费品3、委托加工应税消费品4、进口应税消费品5、用外购的已税消费品生产应税消费品6、用委托加工收回应税消费品生产应税消费品7、自产应税消费品用于对外投资、抵债、换取生产资料和消费资料等8、带包装销售的自产应税消费品9、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品二、应纳消费税的计算计算方法：1、从价计征销售额x税率2、从量计征销售数量x单位税额3、复合计征销售数量x单位税额+销售额x税率1、自产应税消费品对外销售案例：某卷烟加工厂，本月生产卷烟5000箱，对外销售4000箱，每箱售价1.5万元（每条售价60元）。计算该厂本月应纳消费税。2、自产自用应税消费品案例：某卷烟加工厂，本月生产卷烟5000箱，对外销售4000箱，每箱售价1.5万元（每条售价60元），另外600箱继续加工高级卷烟，390箱库存，10箱捐赠客户。计算应厂应纳消费税额。3、委托加工收回应税消费品直接对外销售案例：A企业委托B企业加工生产汽车轮胎1000只，发出材料的实际成本为20万元，B企业该月同类轮胎单位售价400元/只，收取加工费5万元。轮胎加工完毕，A收回轮胎直接对外销售，每只售价500元。计算应纳消费税额，并说明税金应如何缴纳。4、委托加工收回应税消费品用于继续生产应税消费品案例：A企业委托B企业加工生产汽车轮胎1000只，发出材料的实际成本为20万元，B企业该月同类轮胎单位售价400元/只，收取加工费5万元。轮胎加工完毕，A收回轮胎后继续用于生产汽车，生产出的250辆小汽车已全部售出，售价6万元/辆。计算该企业应纳消费税额。5、进口应税消费品案例：某企业进口化妆品一批，关税完税价格折合人民币30万元