三填制与审核会计凭证

基础会计2019/9/23项目三填制与审核会计凭证项目分析：整个教学过程在实训室完成，教师和企业兼职教师准备大量的真是的原始凭证、记账凭证以及凭证照片，通过填制这些典原始凭证和记账凭证，帮助学生认识这些原始凭证和记账凭证；增强学生对凭证的了解和感性认识，以激发学生的动手操作的兴趣，让学生先会操作，然后由学生分别进行总结归纳、回答、交流自己对问题的理解和判断，再由教师进行点评，并对重点、难点问题再进行讲解、归纳总结，完成教学任务。基础会计2019/9/23填制和审核记账凭证填制与审核原始凭证整理和装订记账凭证2基础会计精品课2019/9/23目标体系技能目标能对各种不同类型的经济业务判断出相应的原始凭证，并能审核能准确规范的填制原始凭证能根据企业基本经济业务的原始凭证，运用借贷记账法熟练编制记账凭证能对记账凭证进行汇总，熟练编制记账凭证汇总表学会会计凭证装订方法知识目标掌握原始凭证的种类掌握原始凭证的填写要求和内容掌握记账凭证的种类、内容、填制要求了解会计凭证的保管和传递基础会计精品课2019/9/23任务一填制与审核原始凭证鑫达公司是一家小型加工企业，自创办以来一直请会计师事务所代理记帐。2008年1月公司决定聘请从某高职学院会计专业毕业的学生李刚到单位做会计工作。公司老板将企业的情况向李刚进行了介绍：1.企业为一般纳税人，注册资本为100万元，2008年准备追加投资50万元。公司管理人员5人，合同制生产人员30人。开户银行为工商银行，帐号为02345678，库存现金限额为5000元。2.企业生产A、B两种产品，要求单独计算A、B产品成本。3.企业的购销活动，经常有往来账项。4.原材料、库存商品分品种按照实际成本核算。假如你是李刚，应设置哪些自制原始凭证？如何规范？采用何种记账凭证格式？怎样填写和审核原始凭证和记账凭证，怎样编制记帐凭证汇总表？如何保管和传递会计凭证？会计凭证怎样装订？温故知新如何运用借贷记账法基本原理编制会计分录,登记有关账户、试算平衡、计算账户余额案例讨论基础会计精品课2019/9/23导入新课鑫达有限公司2008年1月份发生下列经济业务：〈1〉1月1日，开出支票付联通公司货款3000元。〈2〉1月2日，车间为制造产品领用材料甲材料100千克，单价30元，计3000元。．．．．．．（18）1月30日，采购员江海去济南预借差旅费2000元，以现金支付。请你根据上述资料规范填写相关原始凭证。案例资料基础会计精品课2019/9/23新课讲解原始凭证的基本内容1.凭证名称。如销货发票、借款单等就是凭证名称。2.填制凭证时间。即经济业务发生时的时间。3.接受单位的名称。如购货单位名称，应写全称，写准确，以便于联系和核对账务。4.经济业务的内容、数量、单价、金额等。主要是产品名称、规格、单位、数量、金额或劳务数量、金额等，包括用阿拉伯数小写和用汉字大写的金额。通过经济业务的内容，核对审查凭证的真实性、合法性。5.经办单位、人员的签名盖章。单位之间发生经济业务，必须有填制凭证单位的公章及经办人员签章，以明确法律责任，出现问题便于核对查找。对于需要进行检验、验收的实物凭证，还要有验收部门或人员的手续。基础会计精品课2019/9/23原始凭证的基本内容基础会计精品课2019/9/23知识链接一为了满足其它工作的需要，原始凭证除上述必须具备的基本内容外，还增加其它一些补充项目，如为了防止伪造，增加了防伪条码或识别标志；为便于业务联系，增加填制单位的地址、银行账号、电话等；为方便核对查找，注明相关合同号码、结算方式等，使原始凭证更趋于规范，增加了相关功能。基础会计精品课2019/9/23原始凭证的分类原始凭证的分类按来源不同分类外来原始凭证自制原始凭证按填制方法不同分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证按格式分类通用凭证专用凭证按用途分类计算凭证证明凭证通知凭证基础会计精品课2019/9/23（一）按其取得的来源不同分为：外来原始凭证基础会计精品课2019/9/23外来原始凭证增值税专用发票№0237586抵扣联开票日期：2005年8月15日名称：纳税人识别号：地址：电话：购货单位开户银行及账户华盛有限责任公司350603001112228东海市香港路388号27606068东海市工商银行16030058363803366密码区货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额W型电子零件合计个500080400000.00400000.0017％68000.0068000.00价税合计（大写）肆拾陆万捌仟圆整（小写）￥468000.00名称：纳税人识别号：地址、电话：销货单位开户行及账号：康为建业股份有限公司2800027377434869890武汉建业路237号79574654武汉工商银行城东办事处备注第三联抵扣联收款人：复核：崔会开票人：江雪销货单位：财务专用章税号280002737743486是在经济业务发生时，从其它单位或个人取得的原始凭证，如企业购买材料取得的购货发票，银行代为支付费用的付款结算凭证，采购员出差购买的车船票等，税务监制章基础会计精品课2019/9/23自制原始凭证由本单位内部业务部门和人员填制，执行和完成某项经济业务所使用的原始凭证，如借款单、收料单、领料单、产品入库单、工资计算单等基础会计精品课2019/9/23按填制方法不同分类累计凭证一次原始凭证汇总凭证基础会计精品课2019/9/23一次原始凭证一次原始凭证即一次凭证，一般在一张原始凭证上只填写一笔经济业务，凭证一次填写完成。如发货票、银行结算凭证、借款单等。大部分原始凭证都是一次凭证。一次凭证使用灵活方便，便于分类保管，但数量较多。增值税专用发票№0237586抵扣联开票日期：2009年3月15日名称：纳税人识别号：地址：电话：购货单位开户银行及账户鑫达公司350603001112228唐山市新华道路88号27606068唐山市工商银行16030058363803366密码区货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额W型电子零件合计个500080400000.00400000.0017％68000.0068000.00价税合计（大写）肆拾陆万捌仟圆整（小写）￥468000.00名称：纳税人识别号：地址、电话：销货单位开户行及账号：康为建业股份有限公司2800027377434869890武汉建业路237号79574654武汉工商银行城东办事处备注第三联抵扣联收款人：复核：崔会开票人：江雪销货单位：财务专用章税号280002737743486税务监制章基础会计精品课2019/9/23累计原始凭证累计原始凭证，即累计凭证，在一张凭证上连续登记一定期间内发生的相同经济业务的凭证，它可以随经济业务的发生分次填写凭证，并随时计算出累计数。累计原始凭证能简化填制手续，减少凭证张数，便于同计划、定额对照，实施预算控制。如限额领料单基础会计精品课2019/9/23汇总原始凭证汇总原始凭证，即汇总凭证，是根据若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总表、工资结算汇总表等。汇总凭证可以简化编制记账凭证和登记账簿的手续，同时可为经营管理提供所需总量指标。基础会计精品课2019/9/23原始凭证按格式、使用范围不同通用凭证，在全国或某行业、某部门以统一格式使用的原始凭证，如全国统一的异地结算银行凭证，税务部门统一印制格式的发票等。专用凭证，企业等单位为满足本单位内部管理的需要自行设计、制定、使用的原始凭证。如借款单、差旅费报销单等。基础会计精品课2019/9/23原始凭证按用途不同可分为2.证明凭证1.计算凭证3.通知凭证1.计算凭证，是指根据有关原始凭证和会计核算资料计算后编制的原始凭证，如制造费用分配表、产品成本计算单、工资计算单等。3.通知凭证，命令、指示、要求进行某项经济业务的凭证，如罚款（扣款）通知单、工资标准执行单等2.证明凭证，用来证明某项经济业务实际发生情况的凭证，如产品入库单、领料单、固定资产报废单，需要上级批准的经济业务的批准文件，根据有关决定处理经济业务的有关会议决定或记录等。基础会计精品课2019/9/23原始凭证的填制内容真实项目齐全书写规范填写及时合理合法格式统一•填制原始凭证的基本要求基础会计精品课2019/9/23原始凭证的填制的其他要求（１）凡需填大小写金额的凭证，大小写金额必须相等；购入实物的原始凭证，须有第三者的检验证明手续；从个人取得的原始凭证，需有个人的签名或盖章。（2）一式多联的原始凭证，必须用双面复写纸（自带复写功能的除外）套写，其中只能用一联作为报销凭证；原始凭证作废，应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（3）经上级批准的经济业务或会议决定的事项，应将批准文件或会议会议决定作为原始凭证的附件，如有关文件、决定需要单独存档，则复印后与凭证一起入帐。．．．．．（４）（５）（６）见课本。基础会计精品课2019/9/23填制典型原始凭证之借款单3152009销售科刘德华柒佰元整到天津开选购会黎明王江刘德华印5￥700.00基础会计精品课2019/9/23填制典型的原始凭证之领料单领料单领料部门：甲车间2009年3月20日仓库发料第18号核算：李明主管：王江发料：李海主管：张红领料：李友林1840合计备注：6408088只56铜棒12金属12002600600kg6＃铁丝68金属实发请领金额单价数量计量单位规格材料名称材料编号材料类别定单号产品批量生产用用途二财会留存基础会计精品课2019/9/23填制典型原始凭证之增值税发票增值税专用发票№0237586抵扣联开票日期：2009年3月15日名称：纳税人识别号：地址：电话：购货单位开户银行及账户鑫达公司350603001112228唐山市新华道路88号27606068唐山市工商银行02345678密码区货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额W型电子零件合计个500080400000.00400000.0017％68000.0068000.00价税合计（大写）肆拾陆万捌仟圆整（小写）￥468000.00名称：纳税人识别号：地址、电话：销货单位开户行及账号：康为建业股份有限公司2800027377434869890武汉建业路237号79574654武汉工商银行城东办事处备注第三联抵扣联收款人：复核：崔会开票人：江雪销货单位：财务专用章税号280002737743486税务监制章基础会计精品课2019/9/23填制典型的原始凭证之现金支票本支票付款期十天中国工商银行现金支票存根（冀）中国工商银行现金支票（冀）NO:05146140支票号码：05146140出票日期（大写）贰零零柒年零玖月零壹日付款行名称：工商银行科目__库存现金___________收款人：鑫达公司出票人账号：02345678对方科目____银行存款______人民币千百十万千百十元角分出票日期2007年9月1日（大写）伍仟元整￥500000收款人:鑫达公司科目（借）库存现金金额:5000.00用途零星开支对方科目（贷）银行存款用途:零星开支上列款项请从付讫日期2007年9月`1日我账户内支付出纳复核记账单位主管张某会计李某出票人签章帖对号单处基础会计精品课2019/9/23填制典型原始凭证之进账单中国工商银行进账单（回单或收账通知）收款人全称鑫达公司付款人全称胜利商场帐号02345678帐号05672545开户银行工商行开户银行工行银行华西支行人民币伍万贰仟柒佰陆拾柒元整（大写）千百十万千百十元角分￥5276700票据种类支票收款人开户银行盖章票据张数壹张单位主管何志华会计王四复核张三记账李云基础会计精品课2019/9/23填制典型原始凭证之限额领料单基础会计2019/9/23填制典型原始凭证之发出材料汇总表基础会计精品课2019/9/23原始凭证审核1．合法性的审核（１）多计或少计收入、支出、费用、成本；（2）擅自扩大开支范围，提高开支标准；（3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金；（4）巧立名