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会计制度内部控制调查报告——（300118）东方日升新能源股份有限公司班级：08级会计005班指导老师：徐文汇老师组员：李慧0865030529赵小艳0865030533屈敏0865030508朱立群0865030520二零一零年六月一日目录一、调查背景……………………………………………….3二、调查概况……………………………………………….4三、公司简介……………………………………………….4四、公司的内部控制结构介绍…………………………….51、控制环境…………………………………………….52、会计系统…………………………………………….73、控制程序…………………………………………….7五、公司内部会计控制存在的问题………………………..9六、公司内部会计控制制度的改进建议………………….11七、心得体会……………………………………………….12一、调查背景内部控制环境是企业内部控制的重要组成部分，内控制度的设计是否合理，内控执行是否到位都和内控环境密不可分。目前我国企业特别是中小企业内控制度的失效，很大程度是由于内控环境的缺陷引起。通常表现在管理层内控意识淡薄，内控制度流于形式等方面，从而造成内控名存实亡。因此，研究内部控制环境可以使企业从根本上发现内控失效的原因及内控制度的缺失，进一步提高内控实施的可能性，使内控得以真正发挥作用，达到预期的效果。内部控制是现代企业，事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。它是至一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。其目的：一室促使企业达成获利目标，并把意外损失减到最小程度；二是促使单位管理层有能力适应快速改变的竞争环境，满足顾客需求，调整适应需求的优先顺序，并为未来发展留出空间；三室以利于提高效率，减少资产损失的风险，保证财务报告的可靠性和法令遵循。受日本地震引发的核泄漏事故影响。最近，德国爆出将于2022年前关闭国内所有的核电站。德国将成为首个不再使用核能的主要工业国家。瑞士政府也随之表示，瑞士现有5座核电站将于2019年至2034年陆续达到最高使用年限。之后，瑞士将不再重建或更新核电站。现在对新能源出现的一些问题，从企业的角度看，更需要合理控制内部，我们所调查的公司是东方日升新能源股份有限公司,它是浙江省内集研发、生产、销售为一体的高新技术光伏企业，主要从事晶体硅太阳能灯具、电池、组件、光伏应用产品的研究与制造。结合本公司的一些现存的制度和业务需要我们进行了如下的分析。二、调查概况1、时间：2011年五月至2011年六月2、方式：通过在最近的证券实习中对这个股份公司的了解，然后加上上网浏览，我们重点对企业的货币资金的收支和保管、筹资业务的管理、采购与付款业务、存货管理制度、低值易耗品管理，成本费用控制、销售与收款管理、固定资产管理对该企业进行分析。3、内容：企业的货币资金的收支和保管、筹资业务的管理、采购与付款业务、存货管理制度、低值易耗品管理，成本费用控制、销售与收款管理、固定资产管理对该企业进行调查分析。三、公司简介1、企业简介:东方日升新能源股份有限公司,是浙江省内集研发、生产、销售为一体的高新技术光伏企业，主要从事晶体硅太阳能灯具、电池、组件、光伏应用产品的研究与制造。公司现占地面积5万多平方米，总资产近8亿元，产品远销欧美、南非和东南亚30多个国家和地区。公司现已形成太阳能灯具、太阳能电池、太阳能组件等系列800多个品种的生产规模，各类产品均已通过TUV认证、RINA认证、CE认证、GS认证、ROHS、REACH、PAHS等国际安全认证，2003年公司导入了CIS企业形象策划，2005年通过了ISO9001质量管理体系，2009年通过ISO14001环境管理体系，并实施了ERP仓储管理系统，使企业的管理更加科学、规范。公司从2002年生产太阳能灯具以来，得到上级政府部门的大力支持,在总经理林海峰的带领下，全体员工的共同努力，公司得到了突飞猛进的发展，产值连年翻番，在短短的几年时间内，从零开始发展成为今天年销售近10亿元的公司。2008年度综合实力排名已升至宁海第二，公司正逐渐成为浙江省太阳能行业的领跑者。东方日升是于2009年5月26日由宁海县日升电器有限公司整体变更设立的股份有限公司，注册资本为13,000万元。20l0年9月2日，股票代码为300118号的东方日升正式在深交所挂牌上市，首次公开发行A股4500万股，申购价为42元/股，成为该企业所在县第二家在深圳创业板上市的企业。2、组织机构:日升公司现有员工1000余人，从全国各地引进了大批中高级管理人才、专业技术人才，其中大专以上学历人员300余人，研发人员140多名,公司十分注重员工素质提升和培训,拥有一支年轻、充满活力和强势力战斗力的团队。四、公司的内部控制结构介绍1、控制环境（1）管理制度公司已按照《中华人民共和国公司法》（以下简称“《公司法》”）、《中华人民共和国证券法》（以下简称“《证券法》”）和有关监管部门的要求及《东方日升新能源股份有限公司章程》（以下简称“《公司章程》”）的规定，建立了较为合理的决策机制。按照《公司章程》的规定，股东大会的权利符合《公司法》、《证券法》的规定，股东大会每年至少召开一次，在《公司法》规定的情形下可召开临时股东大会。董事会由九名董事组成，其中包括独立董事三名，董事会经股东大会授权全面负责公司的经营和管理，制定公司经营计划和投资方案、财务预决算方案，制定基本管理制度等，是公司的经营决策中心，对股东大会负责。公司监事会有五名监事组成，其中包括三名职工监事。公司管理层负责制定具体的工作计划，并及时取得经营、财务信息，以对计划执行情况进行考核，并根据实际执行情况。（2）组织结构公司为有效地计划、协调和控制经营活动，已合理地确定了公司的形式和性质，并贯彻不相容职务相分离的原则，比较科学地划分了公司内部各部门的责任权限，形成相互制衡机制。公司由实际控制人林海峰全面主持日常生产经营和管理工作，聘用的高级管理人员均具备一定的学历和管理经验，各部门权责分明，确保控制措施有效执行。公司已制定了内部审计管理制度，规定了内部审计履行的职责范围，对相关控制制度的贯彻实施将起到促进作用。（3）人事政策与实际运作公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、教育管理、考勤、考核、晋升等人事管理制度，并聘用足够的人员，使其能完成所分配的任务。（4）管理控制的办法为对授权使用情况进行有效控制及对公司的活动实行监督，公司逐步建立了预算控制制度，能较及时地按照情况的变化修改会计系统的控制政策。（5）外部影响影响公司的外部控制环境主要是有关管理监督机构的监督、审查以及国家经济形势及行业动态等。公司能适时地根据外部环境的变化不断提高控制意识，强化和改进内部控制政策及程序。2、会计系统公司已聘请国内知名管理咨询机构与公司一起，根据《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范》等法律法规及其补充规定的要求，制定了适合公司的会计控制制度和财务管理制度，并明确制定了会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，以达到下列目的：（1）较合理地保证业务活动按照适当的授权进行。（2）较合理地保证交易和事项能以正确的金额、在恰当的会计期间较及时地记录于恰当的账户，使会计报表的编制符合会计准则和相关要求。（3）较合理地保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。（4）较合理地保证账面资产与实存资产定期核对相符。（5）公司实行会计人员岗位责任制，已聘用了较充足的会计人员并给予足够的资源，使其能完成所分配的任务。3、控制程序为合理保证各项目标的实现，公司建立了相关的控制程序，主要包括：交易授权控制、责任分工控制、凭证与记录控制、资产接触与记录使用控制、独立稽查控制、电子信息系统控制等。（1）交易授权控制：明确了授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，任何部门或个人必须在授权范围内行使相应的职权。（2）责任分工控制：合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务办理、业务办理与会计记录、会计记录与资产保管、业务办理与业务稽核等。（3）凭证与记录控制：合理制定了凭证流转程序，经营人员在执行交易时能及时编制有关凭证，编妥的凭证及时送交会计部门以便记录，已登账凭证依序归档。公司财务部定期将会计账簿记录与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人及有关资料进行相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符。（4）资产接触与记录使用控制：严格限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施，以使各种财产安全完整。（5）财务信息系统控制：公司已制定了较为严格的财务信息系统控制制度，对财务信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管等方面进行了明确规定。五、公司内部会计控制存在的问题公司已对内部会计控制制度设计和执行的有效性进行了自我评估，现对公司主要内部控制制度的执行情况和存在的问题一并说明如下：1、货币资金的收支和保管业务。公司已建立了较严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位以作分离，相关机构和人员存在相互制约关系。公司已按《现金管理暂行条例》和财政部《内部会计控制规范――货币资金》，明确了现金的使用范围及办理现金收支业务时应遵守的规定。已按中国人民银行《支付结算办法》及有关规定制定了银行存款的结算程序。公司没有影响货币资金安全的重大不适当之处。2、公司已形成了筹资业务的管理制度，能较合理地确定筹资规模和筹资结构，选择恰当的筹资渠道和筹资方式，较严格地控制财务风险，以降低资金成本。公司筹资管理制度和公司章程对筹资决策方面的权限和程序已经作出了专门的规定并得到了严格执行，在筹资业务的控制方面没有重大漏洞。3、公司已较合理地规划和落实了采购与付款业务的机构和岗位，明确了存货供应商的选择、评审、请购、审批、采购、验收程序。公司结合行业及业务特点，在原料申购、供应商选择、货物验收方面加强了管理，但公司在对供应商资质调查方面有待进一步加强；在货款支付方面，详细规定了付款办法，采购款项的支付必须在相关手续齐备后才能办理。公司在采购与付款的控制方面没有重大漏洞。4、公司已建立了存货管理制度、低值易耗品管理制度，能对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，采取了职责分工、实物定期盘点、财产记录、账实核对等措施，能够较有效地防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和其他重大流失。公司在实物资产管理的控制方面没有重大漏洞。5、公司已建立了较完备的成本费用控制系统，能做好成本费用管理的各项基础工作、明确费用的开支标准和范围。公司已经逐步建立了预算控制制度和财务分析体系，及时对比实际业绩和计划目标，并将结果作用于实际工作，但公司在预算调整的及时性方面应得到加强。公司在成本费用管理的控制方面没有重大漏洞。6、公司已制定了适合公司情况的销售与收款管理制度，对定价原则、信用标准和条件、收款方式以及涉及销售业务的机构和人员的职责权限等方面进行了规定，公司已建立了货款催收和考核制度，期末单项金额重大的应收账款均在规定收款期限内。公司在销售与收款管理方面没有重大的漏洞。7、公司已建立了相应的固定资产管理制度。对固定资产的投资决策、预算管理、审批程序、供应商的选择、验收、日常维护与保养、报废等方面进行了规定，并得到了较好地执行。公司在固定资产管理方面没有重大漏洞。8、为严格控制风险，公司制定了较科学的对外投资管理制度，按公司投资决策管理制度，对各对外投资的决策机构均进行了具体的权限划分。公司没有发生偏离公司投资政策和程序的行为。9、公司能较严格地控制担保行为，公司对外担保管理制度和公司章程对公司担保决策程序、对担保原则、担保标准和条件等相关内容做了规定并得到了有效执行，严格控制了担保风险。10、公司制定了内部审计管理制度，