五、会计机构和会计人员

第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置二、代理记账．三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格四、会计从业资格五、会计专业职务与会计专业技术资格六、会计工作岗位设置七、会计人员回避制度八、会计人员的工作交接会计机构——各单位办理会计实务的职能部门会计人员——从事会计工作的人员一、会计机构的设置《考纲》：各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。１、如何设立会计机构？单独设立－－各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构不单独设立－－不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不设立－－不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账2、是否设立会计机构根据会计业务的需要——三个因素单位的规模大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求下列企业要设置会计机构吗？大中型企业具有一定规模的行政事业单位财务收支数额不大，会计业务比较简单的企业、机关、事业单位各单位是否单独设置会计机构，由各单位根据会计业务需要自主决定。()[答案]√[解析]《会计法》第三十六规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。我国《会计法》对会计机构的名称规定（）。.A、设会计处B、设财务处C、设财务部D、不作统一规定答案：D我国《会计法》规定，对没有设置会计机构和配备会计人员的单位可以实行（）。A、委托记账B、代理记账C、委托纳税D、会计咨询答案：B1、一个单位是否设置会计机构，往往取决于（）因素。A、单位规模的大小B、经济业务和财务收支的繁简C、经济管理的需要D、政策、法规的需要.答案：ABC二、代理记账．1、代理记账的概念（1）代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。（2）代理记账的前提委托人－－不具备设置会计机构或会计人员条件的单位代理记账机构－－经批准设立的（3）代理记账机构的条件三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格有固定的办公场所有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度符合国家法律行政法规其他相关规定从事代理记账业务的中介机构，主管代理记账业务的负责人具有（B）以上专业技术职务资格。A、助理会计师B、会计师C、高级会计师D、注册会计师答案：B下列属于代理记账机构的设立条件有（ABCD）。A、有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员B、主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格C、有固定的办公场所D、有健全的代理记账业务和财务会计管理制度答案：ABCD2．代理记账的业务范围（多选）代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的以下业务：（1）进行会计核算根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。（2）对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。总结四个词：核算、报告、报税、其他3．委托代理记账的委托人的义务（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。总结：原始凭证（及相关会计资料）填制、取得、和提供做到真实、完整、合法、及时，配合代理、收支保管自理4．代理记账机构及从业人员的义务（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。总结：守约守法、保密义务、拒绝不当要求、告知义务5、代理记账的监督检查谁监督检查？县级以上人民政府财政部门监督检查谁？代理记账机构极其从事代理记账业务的情况发现问题怎么办？《代理记账管理办法》代理记账机构采取欺骗手段获得代理记账许可证书的，有审批机关撤销其代理记账资格经营期间达不到本办法设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其不超过两个月的期限内整改，预期达不到规定的条件，有审批机关撤回代理记账资格6、代理记账承担的法律责任违约－－民事责任委托人VS代理人违法－－行政责任&刑事责任行政责任－－违反会计法、行政法规等，县级以上人民政府财政部门给与行政出发刑事责任－－触犯刑法，法院追究刑事责任记者调查会计征代理年审藏猫腻代理记账的不法行为未经批准从事代理记账业务－－县级以上人民政府财政部门责令改正并予以公告造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益委托人的不法行为故意向代理记账机构隐瞒真实情况、与代理记账机构共同提供不真实会计资料县级以上人民政府财政部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊.根据《代理记账管理暂行办法》规定，下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有()。A.审核会计凭证B.登记会计账簿C.编制财务会计报告D.出具审计报告[答案]ABC[解析]根据规定，代理记账机构可以接受委托代表委托人办理的业务有：(1)进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等;(2)定期向有关部门和其他财务会计报告使用者提供财务会计报告;(3)定期向税务机关提供税务资料;(4)承办委托人委托的其他会计业务。符合要求的选项为A、B、C。根据《代理记账管理暂行办法》规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有()。A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表C.定期向税务机关提供税务资料D.承办委托人委托的其他会计业务[答案]ABCD从事代理记账工作的人员应遵守以下规则()。A.依法履行职责B.保守商业秘密C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任[答案]ABCD6、从事代理记账的会计人员应当履行的义务是（）。A、遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度B、对在执行业务中知悉的商业秘密保密C、对委托人示意提供虚假会计资料的要求予以拒绝D、对委托人提出的有关会计处理原则问题给予解释答案：ABCD三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1．谁是会计机构负责人？会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。公司制企业中，单位负责人提名，董事会或其他权力机构批准做什么工作？——组织领导会计机构或会计人员依法进行会计核算、实施会计监督的负责人2．会计机构负责人的任职资格《会计法》担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，取得会计从业资格证书具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。对会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格和条件表述错误的是（）。A、取得会计从业资格证书B、从事会计工作2年以上C、熟习国家的财经法律、法规D、掌握本行业业务管理的有关知识答案：B符合会计机构负责人（会计主管人员）任职资格的是（）。A、具有会计从业资格证书B、具备会计师以上专业技术职务资格或3年以上会计工作经验C、助理会计师以上专业技术职务资格D、注册会计师以上专业技术职务资格答案：AB《会计基础工作规范》第七条、会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：（一）坚持原则，廉洁奉公；（二）具有会计专业技术资格；（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（五）有较强的组织能力；（六）身体状况能够适应本职工作的要求。四、会计从业资格1．会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。2．会计从业资格证书的适用范围在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书：（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。3．会计从业资格的取得（1）会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局，新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部负责组织实施会计从业资格考试有关工作。（2）会计从业资格报名条件。申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基础知识和技能。因下列情形被吊销会计从业资格证书的人员，自吊销之日其5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书（一）不依法设置会计帐簿的；（二）私设会计帐簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。（十一）伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，（十二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，16、下列情形中，属于终身不得从事会计工作的有（BC）。A、过失伤人，被追究刑事责任B、故意销毁会计凭证、财务会计报告，被追究刑事责任C、提供虚假财务会计报告，误导广大服民，被追究刑事责任D、因会计工作失误，受到单位处分的答案：BC会计从业资格管理机构做出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自做出决定起10日内向申请人颁发会计从业资格证书考试舞弊的，取消单科考试成绩或全部考试成绩假学历假证书免考取得从业资格证书的，有会计从业资格管理部门撤销会计从业资格证书（3）会计从业资格部分考试科目免试条件。申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。按照财政部《会计从业资格管理办法》，可以申请免试部分考试科目的会计类专业有（）。A、注册会计师专门化B、审计学C、财务管理D、企业管理答案：ABC4．会计从业资格证书管理（1）上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册