企业会计岗位特训

企业会计岗位特训实战（一）基础入门篇第一章总论第一节会计概述一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作对于这个定义我们可以从以下几个方面来理解1.会计是一种经济管理活动，他属于管理的范畴2.会计是一个经济信息系统3.会计以货币为主要计量单位，各种经济业务以货币为统一的计量单位才能够汇总记录，但货币并不是唯一的计量单位4会计的基本职能是核算和监督及对发生的经济业务，以会计语言进行描述，并在此过程中对经济业务的合法性，合理性进行审查5会计采用一系列专门的方法，会计方法，具体包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等•二、会计的职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面，（一）会计核算：会计核算是通过价值量对经济活动进行反映的过程会计核算职能的基本特点1以货币为主要计量单位2会计核算具有完整性、连续性和系统性会计核算的具体方法包括，①设置会计科目及账户，②复式记账，③填制和审核会计凭证，④登记账簿，⑤成本核算，⑥财产清查，⑦编制会计报表（二）、会计监督就是通过预测决策控制分析考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求进行，以达到预期的目的1会计监督，主要通过价值指标来进行2会计监督要对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后监督，事中监督和事前监督3会计监督的依据有合法性及合理性两种。合法性的依据是国家颁布的法令法规，合理性的依据是，客观经济规律及经营管理方面的要求（三）会计拓展职能1预测经济前景2参与经济决策3评价经营业绩第二节会计基本假设和会计基础一、会计核算的基本假设（前提）（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量二、会计基础1。权责发生制2。收付实现制三、会计的计量属性对会计要素的计量：历史成本法、重置成本法、可变现净值法、现值、公允价值第三节会计要素与会计等式一、会计要素会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，会计要素是从会计的角度描述经济活动的基本要素（一）反映财务状况的会计要素资产按其流动性不同分为流动资产和非流动资产1流动资产是指可以在一年或者超过一年的营业周期内变化或耗用的资产2非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资，固定资产，无形资产等负债是指企业过去的交易或事项形成预期会导致经济利益流出企业的现实义务负债具有以下基本特征负债是由于过去的交易或事项而产生的现实义务负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债是能够用货币确切计量或者合理估计的经济责任所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益具有以下特征除非发生减资清算和分配现金股利企业不需要偿还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有者负债后，所有者权益才返还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配（二）反映经营成果的会计要素收入是企业在日常经济活动中会导致所有者权益增加与所有者投入资本无关的经济利益的总流入费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，分为计入产品成本的费用和期间费用利润企业一定会计期间的经营成果二、会计等式（一）反映财务状况的会计等式：资产=负债+所有者权益（二）反映经营成果的会计等式：收入-费用=利润（三）财务状况和经营成果相结合的等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）（四）经济业务对会计等式的影响某个会计要素内部两个项目，一增一减会计等式保持相等关系会计等式的左右两边的两个要素，同时增加会计等式保持恒等关系会计等式左右两边两个要素，同时减少会计等式保持恒等关系会计等式的右边的两个要素，一增一减，会计等式保持恒等关系•三、会计要素、会计等式与会计报表的关系六大要素分为两组，第一组事反映企业财务状况的会计要素包括资产负债与所有者权益，也称为资产负债表要素，第二组，是反映企业经营成果的会计要素包括收入费用和利润，也称利润表要素资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，由于它反映的是企业的某一时点的财务状况，所以也称为静态报表财务状况表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，也称为损益表（收益表），由于它反映的是企业的经营资金运动的动态表现形式，所以利润表是一种动态报表第二章会计科目和会计账户第一节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础二、会计科目的分类（一）按照会计对象的经济内容分类资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目（二）按照提供信息的详细程度及其统御关系进行分类总分类科目、明细分类科目（反映会计对象的具体内容）（三）常用会计科目见P18第二节会计账户一、会计账户的概念会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动情况极其结果的载体二、会计账户与会计科目的联系与区别联系：会计科目是设置账户的依据账户的名称就是会计科目，账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容就是账户要登记的内容区别：会计科目，侧重于会计对象的分类不反映特定核算内容的增减变化，不具有核算和监督会计要素的职能；账户侧重于反映核算内容变动情况，能够提供会计要素的动态和静态指标具有核算和监督职能会计科目不存在结构，账户则具有一定的结构三、会计账户的基本结构、内容和格式•账户的基本结构，通常分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，同时还应具有以下内容：1、账户的名称，即会计科目2、日期，记载经济业务的日期3、凭证字号，即说明记账凭证的编号4、摘要，经济业务的简要说明5、金额，增加额、减少额和余额第三章复式记账法第一节借贷记账法借贷记账法是以借和贷作为记账符号记录会计要素增减变动情况的一种复式记账方法一、借贷记账法的账户基本结构（一）资产类账户的基本结构：借方表示增加，贷方表示减少，期末余额在借方期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（二）负债及所有者权益类账户的基本结构借方表示减少，贷方表示增加，期末余额在贷方期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额（三）损益类账户的基本结构1收入类账户贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额，期末无余额2费用类账户借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，期末无余额二、借贷记账法的记账原则（一）是“有借必有贷，借贷必相等”（二）会计分录①分析经济业务所涉及的会计科目②确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额③根据账户的所属类别及其用途明确各科目应借应贷的方向及其金额④按正确的格式编制会计分录并检查是否符合记账规则第二节借贷记账法下试算平衡一、在借贷记账法中，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，会形成平衡关系：发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计二、根据会计基本等式形成：余额试算平衡：1期初余额平衡：全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计2期末余额平衡全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计编制试算平衡表儿，应注意以下问题（1）必须保证所有账户的发生额及余额均已记录是算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户以及没有期初余额，但有本期发生额的账户（2）试算不平衡，肯定账户记录，有错误应认真查找，但是算平衡，并不能说明记账一定正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系①漏记某项业务，借贷双方同时末记②重记某项经济业务，借贷双方同时记两次③记错账户方向，应计借方的记入了贷方，应记贷方的记入了借方④颠倒记账方向⑤借、贷错误巧合，互相抵销⑥借贷双方金额同时多记，或少记切，金额一致第四章会计凭证•第一节会计凭证的概念意义和种类一、概念计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记会计账簿的依据。二、作用（一）记录经济业务，提供记账依据；（二）明确经济责任，强化内部控制；（三）监督经济活动，控制经济运行。三、种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类第二节原始凭证一、概念是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。二、种类（一）按取得的来源分自制原始凭证外来原始凭证（二）按填制手续及内容不同分类一次凭证累计凭证汇总凭证三原始凭证填制审核要求（一）填制（二）审核1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚、规范5.编号连续6.不得涂改、刮擦和挖补7.填制及时1.真实性2.合法性3.合理性4.完整性5.正确性6.及时性第三节记账凭证一、概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。二、种类（一）按内容分类1.收款凭证2.付款凭证3.转账凭证（二）通用记账凭证三、记账凭证的编制要求（一）基本要求四、会计凭证的传递和保管传递：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序各单位应根据经济业务特点、内部机构设置、人员分工和管理要求，具体规定各种凭证的传递程序；根据有关部门和经办人员办理业务的情况，确定凭证的传递时间。保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。第五章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义（一）概念（二）设置和登记账簿的意义二、会计账簿与账户的关系会计账簿是账户的表现形式，二者既有区别，又有联系。账户是在账簿中以规定的会计科目开设的账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和信息载体。如果没有账户也就无所谓账簿；如果没有账簿，账户就无法存在。然而账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿序时。分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的，因此也可以说，账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户则是这个整体中的个别部分。所以，账簿与账户的关系是形式和内容的关系。会计账簿的分类按用途分类按账页格式分类按外形特征分类分类账簿备查账簿两栏式账簿数量金额式账簿三栏式账簿多栏式账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿三、会计账簿的分类第二节会计账簿的内容启用与记账规则一、基本内容1.封面2.扉页账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3.账页二、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。三、会计账簿的记账规则1.准确完整2.注明记账符号3.书写留空4.正常记账使用蓝黑墨水5.特殊记账使用红墨水6.顺序连续登记7.结出余额8.过次承前9.不得涂改、刮擦、挖补。第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和记账方法（一）日记账的格式三栏式、多栏式（二）日记账的登记方法库存现金、银行存款日记账根据有关收付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记，对于存（取）现业务，规定只填制付款凭证，据以登记。二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式其最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方、余额三个基本金额栏目并且必须采用订本式账簿。（二）总分类的登记方法主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式主要有三栏式明细分类账本、多栏式明细分类账本、数量金额式明细分类账本第四节对账为保证账簿记录的正确性，必须对账，通过对账来保证各种账簿记录的真实、正确、完整，以确保账证相符、账账相符、账实相符。一、账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的各项内容，以保证账证相符二、账账核对：核对各会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：①总分类账簿有关账户的余额核对②总分类账簿与所属明细分类账簿