企业合并会计处理问题探讨

企业合并会计处理问题探讨作者：卢飞学位授予单位：江西财经大学相似文献(10条)1.期刊论文宋贵奇浅谈权益结合法和购买法在企业合并中的运用-西部财会2007,(5)财政部2006年2月15日发布的《企业会计准则第20号--企业合并》规定,企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两大类,不同类型的企业合并应采用不同的会计处理方法.对同一控制下的企业合并应采用权益结合法,对非同一控制下的企业合并应采用购买法.2.期刊论文张路试论企业合并中购买法与权益结合法-物流科技2003,26(4)近年来,公司购并重组不断增多,合并成为企业迅速扩张的重要手段.在美国,航空业的两巨头的超强联合,在香港,兼并也成为亿万富豪的创富模式,提升企业价值的重要手段.然而我国关于企业合并的会计处理仍没有正式出台,购买法和权益结合法是企业合并常用的两种方法.但这两种方法究竟孰优孰劣,对会计信息将产生怎样的影响等方面以及权益结合法的存废的问题,都是目前会计界急需解决的问题,本文就购买法与权益结合法的比较及其对企业合并的影响并针对我国国情应怎样处理进行了初步的探讨.3.期刊论文丁新娅浅议企业合并的会计方法--购买法和权益集合法的比较-中华女子学院学报2002,14(6)购买法和权益集合法是企业合并时常用的两种会计方法.本文关注对这两种方法的比较,并在此基础上对我国企业合并的会计方法选择提出建议.4.学位论文贺亮企业合并的购买法：经济后果及完善建议20072006年2月15日财政部颁布了包括1项基本准则，38项具体准则在内的与国际会计准则趋同的会计准则体系。其中《企业合并》准则对企业合并的会计处理可以简化为：同一控制下的企业合并采用类似权益结合法的做法，非同一控制下的企业合并采用购买法。因此，在实际工作中，如何界定同一控制就显得尤为必要。从准则看，非同一控制下的企业合并采用的会计方法就是购买法，与1997年颁布的《暂行规定》相比，这一规定仅仅是重复当时的规定。那么，为什么事实上以前上市公司之间发生的企业合并很多采用权益结合法？现在再次明确采用购买法，是否仍然存在购买法的操作障碍？采用购买法，是否有可能被用来操纵经营成果和财务状况？在税务上，采用购买法后如何协调？采用购买法，需要进一步解决哪些问题？解决上述这些问题，对于在实际中更好执行这个具体会计准则，具有重要的现实意义。这些问题引发我的深思与研究的兴趣。本文主要探讨了四个问题：(1)税收法规及所得税准则会计处理对购买法下的会计信息的影响。(2)非同一控制的界定空间、购买方的确定及被购买方的选择、购买日的确定对购买法下会计信息的影响及其经济后果。(3)公允价值的操作下购买法处理引起的合并企业的会计后果及其经济后果。(4)购买法的改进建议或启示。通过模拟的企业合并案例及2006年末2007年初发生的6起证券公司借壳上市的案例分析表明，低税收成本可能引发企业合并的动机，所得税会计处理对会计信息影响重大，可能影响会计信息使用者的理解与使用；非同一控制的界定空间给购买法的选择带来可能，购买方的确定及被购买方的选择、购买日的确定、公允价值的操纵都将影响企业合并的会计信息，并可能产生以各种形式体现的自利的经济后果；本文指出了企业合并的购买法会计处理方法存在应该完善的方面。全文包括五个部分。第一章引言部分详细说明了研究的背景、本文主要研究的问题及本文的结构安排。第二章是制度背景及文献回顾，论述企业合并会计处理方法的演变过程；新准则体系下购买法与权益结合法并行，且规定非同一控制下的企业合并必须采用购买法的合理性。第三章论述企业合并新准则购买法会计处理的相关特性，简要介绍并结合证券公司借壳上市、模拟合并数据，说明这些特殊性可能引起的合并企业可选择或设计的会计后果。第四章从政策倾向支持企业合并做大做强企业，使得企业合并的低成本，引发企业利用合并达成自利的经济后果的动机；并从证券公司借壳上市可获取的有效数据，阐述购买法会计处理可能达成的企业自利的经济后果。第五章完善建议及启示部分主要对如何做好企业合并新老准则衔接，如何细化企业合并购买法的会计处理，如何防止企业利用购买法选择自利的经济后果，探讨可能的防范和改进方法。最后本文提出企业合并的各经济相关方，应该以积极有效的方式正确的处理和获取企业合并购买法下的会计信息，正视其经济后果。并展望了新准则正式实施后随着企业合并事件的不断深入发展，购买法存在的广阔的运用前景。5.期刊论文刘烨企业合并中的购买法与权益集合法解析-云南财贸学院学报2002,18(4)当前企业合并现象日益增多，对企业合并中的两种处理方法：购买法和权益集合法分别分析，在此基础上就两者会计处理上的异同点，以及各自对报表的不同影响进行较为深入的分析与比较，并对两者的优缺点进行了评价。最后，对权益集合法的发展趋势以及在我国的运用提出了个人意见。6.期刊论文潘祖丽.李金洪企业合并中的权益结合法与购买法比较分析-技术与市场2008,(10)目前,我国相当的一部分企业已经意识到了外部并购已逐渐成为企业快速成长的有效途径,因此,通过企业合并来提升企业逐渐被国内公司所采用.我国新制定和颁布的企业会计准则第20号--企业合并准则,弥补了我国会计制度中企业合并的空白.7.期刊论文潘心祯关于在企业合并中权益结合法和购买法的比较研究-科技信息(学术版)2007,(18)国内学术界对合并业务会计处理采用权益结合法还是购买法一直存在争议,本文通过比较和分析这两种方法的优缺点,来试图更好的理解《企业会计准则第20号--企业合并》准则,为现行的会计业务做出一定的指导.8.学位论文郭剑媚我国企业合并会计方法选择的研究2007考察世界经济的发展，我们不难看出西方经济的快速发展，兼并和收购的作用功不可没。近一百年来西方经济发展中的五次并购浪潮，充分体现了经济生活中“优胜劣汰”的竞争规律。企业合并作为影响当今社会经济发展的重要方式，能够促进资本集中，节省培养人才、开拓市场、开发技术等所需的时间，迅速扩大企业规模，形成生产、营销、技术、资金等方面的协同作用，充分享有规模经济的益处。合并会计作为财务会计的一个特殊领域，一直是国内外学者关注的热点和难点问题之一。一个世纪以来，虽然英美等西方国家和国际会计准则委员会对其进行了相关的研究并取得了一定的成果，但对于其中的许多会计问题仍没有统一的方法。对于合并会计处理方法的选择，国际上通行的做法是只允许采用购买法，或对权益结合法的使用采取严格的限制。我国企业合并行为出现的较晚，真正意义上的企业合并从1984年开始，发展至今仅有二十多年。近年来，随着我国市场经济体制的建立和完善、现代企业制度的建立以及证券市场的发展，采用企业合并来实现自身战略发展的目标企业越来越多。上市公司的合并交易数量大幅增加，合并方法逐步多元化，合并交易质量显著提高，从原来的政府干预下的被动兼并发展为从自身利益考虑、为实现股东利润最大化的主动兼并，为我国深化经济体制改革，推进产业结构调整做出了积极的贡献。企业合并已成为影响现代社会经济发展的重要因素，成为我国企业做大做强、提高国际竞争力及参与到全球经济一体化当中的一种现实选择。同时我国国有企业制度的改革，通过企业的资产置换，进行企业间的合并，也已成为迫切的需要。我国对企业合并会计的研究远远落后于企业合并的实践行为。在新会计准则出台前，实务中主要参照财政部颁布的《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》、《合并会计报表暂行规定》和《关于执行具体会计准则和股份有限公司会计制度有关会计问题的解答》。相关规定中对吸收合并的会计处理实质上就是购买法；对控股合并的会计处理不是严格意义上的购买法；并且在任何相关规定中都没有涉及权益结合法。虽然，权益结合法在理论上站不住脚的地方很多，可在应用上却备受实业界的青睐。自1999年6月证监会批准了清华同方与鲁颖电子换股吸收合并采用了权益结合法之后，截至2002年底证监会批准的所有换股吸收合并一律采用了权益结合法。随着新的合并方式，换股合并方式的出现，旧的规定已严重落后于经济的发展，不能有效的规范和指导实务处理。财政部立足于我国的实际，借鉴了国际会计准则的合理内容，于2006年2月15日发布了新的会计准则。该准则明确了企业合并的概念，对企业合并进行了分类，规范了企业合并会计处理的基本原则，对企业合并过程中发生的与合并相关的费用的处理进行了明确规定，并对企业合并的披露进行了规范，给我国企业合并会计实务处理提供了有利的理论指导。新会计准则中，将企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，同一控制下的企业合并采用权益结合法，非同一控制下的企业合并采用购买法。在国际上普遍只采用购买法的情况下，我国仍允许两种方法同时存在，是否符合我国现阶段企业合并的需要，是否会给企业创造利用合并进行盈余管理的条件?我国在企业合并会计方法的选择上是立足本国实际还是坚持国际趋同?正因为在研究企业合并会计处理方法方面还存在诸多的争论，才给本选题创造了广阔的研究空间。本文采用了理论紧密联系实践，本国经验和外国经验比较研究和规范性分析的研究方法，结合新出台的会计准则对我国企业合并的会计处理选择进行了探讨。本文共分五章内容。第一部分绪论，对研究背景、研究内容、研究方法和国内外相关准则规定进行了简单的介绍，主要在于说明国际上对企业合并会计处理普遍只允许采用购买法，而我国新出台的会计准则则允许购买法和权益结合法并存。第二部分企业合并基础理论，对企业合并的概念、企业合并的动因、企业合并的经济实质做了一般性论述，在此基础上重点阐述企业合并对会计假设当中的会计主体和持续经营两方面的影响及给会计确认的客观性和相关性带来了更大的困难。第三部分企业合并会计方法比较分析，简要概述了西方国家主要采用的两种合并方法，即购买法和权益结合法，从两种方法的合理性、适用范围、会计后果、生成的会计信息的质量及产生的经济后果等方面对购买法和权益结合法进行了全面的比较，进而分析这两种方法的优缺点。第四部分我国企业合并会计方法的选择，这是整篇文章的重点内容，指出在我国现行的条件下，应从我国的实际情况出发，将我国的企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，分别采用权益结合法和购买法进行会计处理。同时对能否辨认购买方的标准提出自己的建议。第五部分案例分析，引用了TCL集团吸收合并TCL通讯的一个案例，在简单介绍TCL集团和TCL通讯的基本情况及两个企业合并概况的基础上，分析了合并业务的经济实质和合并动因，通过相关数据的计算得出选择不同的合并会计方法确实对财务状况有很大的影响。最后，概括了研究的结论并指出本文研究的局限性。9.期刊论文张纲.赵会岚企业合并中的购买法与股权联合法对会计报表的影响-辽宁农业职业技术学院学报2004,6(2)目前在各国会计实务中,企业合并有两种会计处理方法,购买法和股权联合法.采用不同的方法,会计记录和财务报告会得到不同的结果,对企业日后报告的财务成果和财务状况影响甚大,因此探讨两种方法的主要区别及存在的问题有很强的现实意义.10.期刊论文李晓静企业合并中购买法和权益集合法的比较-现代商业2009,(17)企业合并是资产重组的一种重要方式,通过合并能使社会资源重新配置,同时使企业能够在更大范围和更合理结构的基础上,满足资本增值的要求.从会计角度看,企业合并是一种复杂的产权交易行为,它直接影响到参与合并各方的资产、负债和权益,涉及到多方的经济利益.本文链接：授权使用：上海海事大学(wflshyxy)，授权号：8d55d359-51c0-442c-be34-9de000c17d0c下载时间：2010年8月28日