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流通企业主要业务核算会计基础之四会计认知复式记账法会计凭证流通企业业务核算会计工作流程会计基础1第节1.商品流通企业商品流通企业：通过低价购进商品、高价出售商品的方式实现商品进销差价，以此弥补企业的各项费用和支出，获得利润的企业。特点：①只从事商品购销②商品实物转移（生产－流通－消费）③货币作为媒介（货币－商品－货币）2.商品流通企业基本业务基本业务过程，循环进行分配一般按会计期间/税务机关规定定期进行2第节1.筹资业务－筹资渠道资金筹集是企业从事生产经营活动的出发点，任何企业从事生产经营活动都必须具备一定的资金。资金筹集渠道投资者投入从银行或其他金融机构借入2.1投资者投入资金－简介①投资方式：现金；固定资产、无形资产等非现金投资。②投资者：国家、其他法人单位、个人或外商等。③投资者实际投入企业的资本，就是企业的实收资本，股份有限公司就是股本。④根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另有规定外，投资者不得随意抽回。①会计科目所有者权益类－实收资本资产类－银行存款、现金、固定资产②会计分录借：银行存款、固定资产等贷：实收资本2.2投资者投入资金－会计核算例：投资者用货币资金50000元向企业投资。借：银行存款50000贷：实收资本50000例：×单位用150000元的设备向企业投资。借：固定资产150000贷：实收资本——××单位150000例：投资者用商标权向企业投资，经专家评估确认价值50000元。借：无形资产50000贷：实收资本500002.3投资者投入资金－应用举例3.1借入资金－会计核算①会计科目负债类－短期借款、长期借款资产类－银行存款②会计分录借：银行存款贷：短期借款/长期借款例：从银行借入期限为10个月的借款10万元存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款100000例：从银行借入用于购置设备款50万元存入银行，期限2年。借：银行存款500000贷：长期借款5000003.2借入资金－应用举例练习：1、收到投资人甲投入资金100000元，已存入银行。2、取得短期借款20000元。3、接受光华公司投入的新设备一台，经双方协商确认的价值为10000元。4、因兴建厂房向银行借入三年期借款80000元。5、收到甲公司投入的商标权，双方确认价为200000元。请编写下列业务会计分录。3第节3.1采购业务－业务类型3.2采购业务－会计核算①会计科目负债类－应付账款、应交税金资产类－银行存款、现金、库存商品、预付账款②会计分录借：库存商品应交税金－应交增值税（进项税）贷：应付账款/银行存款/现金/预付账款业务类型1：钱货两清例：企业向某厂购入衣服10000件，每件56元，计560000元。增值税税率为17%，计95200元。商品已到并验收入库，货款已支票支付。借：库存商品560000应交税费—应交增值税(进项税额)95200贷：银行存款6552003.3采购业务－应用举例3.3采购业务－应用举例业务类型2：先收货后付款例1：4.16日，甲公司向某贸易公司购入玻璃杯一批200箱，商品已验收入库，单价每箱120元，增值税税率17%，货款未付。借：库存商品24000应交税金—应交增值税(进项税额)4080贷：应付账款—某贸易公司28080例2：4.20日，甲公司支付某贸易公司货款28080元。借：应付账款—某贸易公司28080贷：银行存款280803.3采购业务－应用举例业务类型3：先付款后收货例1：4月18日，企业向某厂订购药皂200箱，每箱110元，增值税税率17%，供货厂商代垫运费500元。企业预先支付2000元，商品月底到货。借：预付账款—某厂2000贷：银行存款2000例2：4月30日，收到某厂送达的药皂，验收入库，余款未付。借：库存商品22000应交税金—应交增值税(进项税额)3790销售费用450贷：应付账款—某厂24240预付账款－某厂2000练习：1、4月12日，玩具店付供货商A定金1000元；2、4月15日，玩具店收到玩具店B送来的玩偶，价税合计11700元，款未付。3、4月18日，收到预订的供货商A的玩偶，价税合计5850元，余款月末结算。请编写下列业务会计分录。4第节4.1销售业务－业务类型4.2销售业务－会计核算①会计科目负债类－应交税金、预收账款资产类－银行存款、现金、应收账款、库存商品②会计分录A.销售收入处理借：应收账款/银行存款/现金/预收账款贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B.商品成本结转借：主营业务成本贷：库存商品业务类型1：钱货两清例：企业售给本地某商店衣服1000件，每件售价62元，增值税税率17%，计10540元，货款已经收到并送存银行。该批衣服的成本为56000元。①取得销售款借：银行存款72540贷：主营业务收入62000应交税金—应交增值税(销项税额)10540②结转销售成本借：主营业务成本56000贷：库存商品560004.3销售业务－应用举例4.3销售业务－应用举例业务类型2：先发货后收款例1：4月19日，企业售给某服装厂棉布2000米，每米售价4元，计8000元，增值税税率为17%，计1360元，另以银行存款代垫运费400元，款未收。该批棉布的成本为6000元。①销售时借：应收账款9760贷：主营业务收入8000应交税金—应交增值税(销项税额)1360银行存款4004.3销售业务－应用举例②结转销售成本借：主营业务成本6000贷：库存商品6000例2：4.24日，接银行通知，服装厂销货款已收回。借：银行存款9760贷：应收账款97604.3销售业务－应用举例业务类型3：先收款后发货例1：4月20日，某公司向企业订购方便面100箱，每箱150元，增值税税率17%。企业预收1000元，货4月26月发。该批商品成本8000元。借：银行存款1000贷：预收账款—某公司1000例2：4月26日，发货，余款未收。借：应收账款16550预收账款1000贷：主营业务收入15000应交税金—应交增值税(进项税额)2550借：主营业务成本8000贷：库存商品80004.3销售业务－应用举例练习：1、4月21日，玩偶店销售玩偶200元，税率17%，收取现金，成本80元。2、4月22日，收到甲现金定金500元。3、4月25日，销售玩偶给甲2000元，税金340元，余款已通过银行转账收取，成本900元。请编写下列业务会计分录。5第节5.1费用核算－相关概念经营费用：在整个经营环节所发生的各种费用，如：展览费、广告费、销售人员工资、差旅费…管理费用：行政管理部门为组织和管理商品经营活动而发生的各项费用，如：相关人员工资、差旅费、水电、房租…财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用，如：利息、银行手续费…5.2费用核算－确认时间费用发生时间作为确认时间费用发生后不管是否已经实际支付，都确认为费用费用没有发生，已经实际支付，不能确认为费用按照确认时间划分：直接支付：当月支付的工资…转账支付：固定资产折旧…已付待摊：租金…预提支付：利息…5.3费用核算－会计核算管理费用核算管理费用应用营业费用核算营业费用应用财务费用核算财务费用应用①会计科目损益类－管理费用通常有明细，如：办公费、水电费、工资、差旅费、交通费等②会计分录借：管理费用贷：现金/银行存款/应付工资/应付账款5.3费用核算－会计核算管理费用核算管理费用应用营业费用核算营业费用应用财务费用核算财务费用应用例：4月28日，财务部核算本月工资为24000元，4月30日现金发放工资。①费用核算借：管理费用－工资24000贷：应付工资24000②工资发放借：应付工资24000贷：现金240005.3费用核算－会计核算管理费用核算管理费用应用营业费用核算营业费用应用财务费用核算财务费用应用①会计科目损益类－营业费用/销售费用明细通常和管理费用类似，如：办公费、水电费、工资、差旅费、交通费等②会计分录借：营业费用贷：现金/银行存款/其他应付款5.3费用核算－会计核算管理费用核算管理费用应用营业费用核算营业费用应用财务费用核算财务费用应用例：4月16日，销售1部小李预借差旅费5000元；4月25日出差返回，报销差旅费4000元，退回现金1000元。①预借业务借：其他应收款-小李5000贷：现金5000②报销业务借：营业费用－差旅费4000现金1000贷：其他应收款50005.3费用核算－会计核算管理费用核算管理费用应用营业费用核算营业费用应用财务费用核算财务费用应用①会计科目损益类－财务费用通常设置明细：利息、手续费…②会计分录借：财务费用贷：现金/银行存款/应付账款5.3费用核算－会计核算管理费用核算管理费用应用营业费用核算营业费用应用财务费用核算财务费用应用例：4月24日，支付某金融机构利息5000元。借：财务费用－利息5000贷：银行存款5000练习：1、4月28日，业务部小王报销本月加班餐费480元。2、4月30日，核算出小王本月工资为2650元，并现金发放工资。3、4月30日，行政部缴纳本月水电费80元。请编写下列业务会计分录。6第节6.1固定资产－概念固定资产：同时具有以下特征的有形资产①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，而非销售；②使用寿命超过1年。如：使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。6.1固定资产－分类6.2固定资产－增加①外购价值确认：实际支付的买价、税金和包装运杂费等②会计科目资产类－固定资产可设置明细：电子产品、设备…③会计分录借：固定资产贷：现金/银行存款/应付账款6.2固定资产－增加例：4月20日购入办公设备1台，用银行存款支付买价10,000元，税金1,700元，包装运杂费500元。借：固定资产－办公设备12300贷：银行存款123006.3固定资产－折旧折旧概念折旧范围决定因素计算方法会计核算应用举例折旧：固定资产由于损耗而减少的价值，是固定资产的抵减项目。有形损耗：由于使用和自然力影响而引起的在使用价值和价值上的损耗；无形损耗：由于技术进步而引起的在价值上的损耗。6.3固定资产－折旧折旧概念折旧范围决定因素计算方法会计核算应用举例当月新增，当月不提折旧当月减少，当月照提折旧注意：下列固定资产不计提折旧建设工程交付使用前的固定资产已提足折旧继续使用的固定资产6.3固定资产－折旧固定资产原值预计净残值预计净残值＝预计残值收入－预计残值成本折旧年限折旧计算方法折旧概念折旧范围决定因素计算方法会计核算应用举例6.3固定资产－折旧折旧概念折旧范围决定因素计算方法会计核算应用举例6.3固定资产－折旧折旧概念折旧范围决定因素计算方法会计核算应用举例=预计使用年限固定资产原价-（预计残值收入-预计清理费用）年折旧额=12年折旧额月折旧额6.3固定资产－折旧①会计科目资产类－累计折旧（贷方增加、余额在贷方）可设置明细：电子产品、设备…②会计分录借：管理费用/营业费用-折旧贷：累计折旧折旧概念折旧范围决定因素计算方法会计核算应用举例6.3固定资产－折旧折旧概念折旧范围决定因素计算方法会计核算应用举例例：3月18日购入销售部门用办公设备1台，总价值50000元，预计净残值率为10％，预计使用年限10年，采用直线法计提折旧，则3月末是否需要处理？4月末折旧如何核算？借：营业费用－折旧375贷：累计折旧－办公设备3756.4固定资产－减少固定资产清理借贷固定资产的净值，以及清理中发生的费用、税金等登记清理过程中取得的各种收入及索赔。会计科目核算步骤应用举例6.4固定资产－减少①注销售出固定资产原价和已计提折旧，净值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产②清理过程取得收入借：银行存款/现金/应收账款贷：固定资产清理发生费用借：固定资产清理贷：银行存款/现金/应付账款会计科目核算步骤应用举例6.4固定资产－减少③清理完毕，结转到营业外收入/支出会计科目核算步骤应用举例固定资产清理借贷固定资产的净值，以及清理中发生的费用、税金等登记清理过程中取得的各种收入及索赔。借：营业外支出贷