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会计综合模拟郑秀芳一、会计综合模拟的目的1、在学习会计的基本理论和方法的基础上，通过实际业务的处理，初步掌握各种会计核算方法及程序操作的基本技能。具体掌握：•建账方法、填制与审核原始凭证、填制与审核记账凭证、编制科目汇总表。•登记现金日记账、银行存款日记账以及各种明细账和总账。•掌握结帐、对账、更正错账等基本技能。•编制资产负债表、利润表和现金流量表。2、在对会计核算实际操作的过程中，要把具体核算步骤同所学的基本理论和基本知识结合起来，通过边实验、边学习、边思考和边总结的过程，加深对所学专业的认识，为将来能更好适应实际会计奠定坚实的基础。3、通过会计综合模拟，初步培养一名会计所应该具有的认真、细致、一丝不苟、实事求是的工作作风，树立良好的会计职业道德。二、会计综合模拟的要求1、以模拟企业实际发生的经济业务为实验内容，实验中使用的会计凭证、帐簿和会计报表均采用现行企业使用的标准、规范和格式。2、实验中应该端正态度，进入实验角色，严格按照实验操作程序进行，保质保量地在规定的时间内完成实验任务。3、实验中依据相应的财经法规、制度和会计工作规范处理会计事项。三、会计工作书写规范会计书写规范——指会计工作人员在经济业务活动的记录过程中，对接触的数字和文字的一种规范化书写及书写方法。1、财会书写的基本规范•正确——对业务发生过程中的数字和文字要准确、完整地记录下来，这是基本前提。•规范——对有关地经济活动地记录书写要符合财经法规和制度地规定。•清晰——字迹清楚，容易辨认，帐目条理清楚。•整洁——指账面干净、清洁，整齐分明。•美观——书写除准确、规范、整洁外，还要尽量使结构安排合理，给人以美感。2、数字书写规范•高度——每个数字要贴紧底线书写，高度占全格的1/2。除6、7、9外，其他高低一致。•角度——各数字要求上端向右倾斜60度。•间距——每个数字大小要一致，在印有数位线的凭证、帐簿和报表上，每一格只能写一个数字。3、文字书写规范•简明扼要准确——用简短的文字把经济业务发生的内容记述清楚。•字迹工整清晰——书写时用正楷或行书，不能用草书，大小要一致，字体不宜过大过小。（1）大写金额前要冠以“人民币”字样，小写前要有“¥”符号，符号与金额首位数字之间不留空位。（2）人民币以元为单位，元后无角、分的要写“整”字。（3）金额数字中间连续几个“0”时，只写一个“零”字。（4）表示位的文字前必须有数字，如拾元整应写作壹拾元整。（5）切忌用其他字代替。“零”不能用“另”代替。4、错误的订正方法财会书写错误时不能涂改，只能按规定的方法改正。数字、文字错误时用“划线更正法”。如：386125错写成386725改正：338866172255四、会计综合模拟的内容1、审查分析经济业务的内容、性质和类别2、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证3、根据审核无误的记账凭证登记日记账4、根据审核无误的记账凭证登记明细账5、根据科目汇总表登记总账6、对账、结账，编制试算平衡表7、根据账簿资料编制会计报表五、会计综合模拟的步骤建账经济业务发生记账凭证登账编制会计报表（一）建账建账——就是企业根据国家统一会计制度的规定，设置一套适应其经营规模和管理要求的账簿，并在账簿中开设相关账户，登记期初余额资料。包括：设置会计科目、确定记账方法、帐簿的种类、登记有关帐户的期初数1、会计科目的设置•遵守会计法规制度的规定、根据企业实际经济业务的性质和内容•考虑的原则统一性灵活性2、确定记账方法•借贷记账法•确定企业的会计核算程序记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式日记账、日记总账3、确定会计帐簿的种类及形式•总账•明细账•日记账•备查账4、登记期初余额（二）经济业务发生（填制审核原始凭证）1、原始凭证的种类•外来原始凭证•自制原始凭证•一次原始凭证•累计原始凭证2、原始凭证的填制要求基本要求：记录真实——内容和数字必须真实可靠内容完整——项目填写齐全，符合手续完备，有关人员签名盖章书写清楚——用蓝黑墨水，书写清楚规范，易于辨认填制及时——按照规定程序，及时送交3、原始凭证的审核要求真实性——经济业务的发生必须是真实的合法性——符合国家法规、制度的规定准确性——文字表述和数字计算必须准确完整性——要素必须完整，手续必须齐全（三）记账凭证审核无误的各种原始凭证分析经济业务内容判断记账凭证种类按要求填制记账凭证审核记账凭证登记账簿1、记账凭证种类单式记账凭证通用记账凭证复式记账凭证收款专用记账凭证付款转账2、记账凭证的填制要求：记录真实内容完整分录正确书写清楚填制及时具体要求：（1）确定记账凭证种类、格式（2）根据审核无误的原始凭证填制（3）内容必须完备（4）必须连续编号（5）标明所附原始凭证张数（6）错误更正注意的问题：•记张凭证编号统一编号——将全部凭证作为一类统一编号分类编号——可以分三类，也可分五类三类：收、付、转五类：现收、现付、银收、银付、转账一笔业务需要两张以上的，采用分数编号例：如果第9笔业务需要三张记账凭证编号为：表示第几号凭证999表示业务凭证总数表示凭证总顺序号132333•摘要填写反映的经济业务内容，没有统一模式。基本要求：真实准确、简明扼要•会计科目应该填写完整、准确，要写科目全称•金额数字填写正确、签名盖章齐全例转账凭证2006年12月14日总5号摘要总账科目明细科目过账借方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分领用材料生产成本A产品1500000原材料乙材料1500000合计¥1500000¥1500000附件壹张例转账凭证2006年12月14日总5号摘要总账科目明细科目过账借方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分领用材料生产成本A产品1500000原材料乙材料1500000合计¥1500000¥1500000附件壹张3、记账凭证的审核•填制依据是否真实•填写项目是否齐全•会计科目使用是否正确•金额计算是否正确•书写是否正确（四）会计账簿1、操作流程建账、登记启用表（目录表）登记期初余额根据收付款凭证登记日记账根据记账凭证或原始凭证登记明细账确定总账登记依据，登记总账对账结账2、登记账簿的一般规则•将凭证日期、编号、摘要、金额等内容记入，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。•文字和数字不要写满格，占1/2。•用蓝黑墨水书写，不能使用圆珠笔或铅笔，红色墨水在错账、冲账时使用或者多栏式账页登记减少数时使用。•帐簿按页次顺序连续登记，发生隔行、跳页时，应将空行、空页划线注销，并签名或盖章。•需要结初余额的，应在余额栏前写明“借”或“贷”，无余额的，应写“平”字，在金额栏内用“0”表示。摘要总账科目明细科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分借贷平0•每一账页登记完毕结转下页时，应结初合计数记余额，写在本页最后一行和下页第一行，在摘要栏注明“过次页”和“承前页”摘要总账科目明细科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分承前页过次页3、账簿的登记方法•日记账——出纳登记，根据收款、付款凭证登记，要求做到日清月结。•明细账——根据原始凭证登记三栏式：只涉及金额多栏式：成本、费用数量金额式：既有数量又有金额（存货）•总账——根据科目汇总表登记4、对账和错账更正•对账：账证、账账、账实•错账更正方法划线更正法——结账前发现账簿记录文字或数字有错误，记账凭证没有错误时使用。红字更正法——记账后发现凭证有错误的。补充登记法——科目没有错，只是应记金额小于所记金额。5、结账月结：结出每个账户的发生额、余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。摘要总账科目明细科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分本月合计年结：在摘要栏写上“本年累计”，并在下面通栏划双红线。摘要总账科目明细科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分本月合计本年合计年度终了时，要把各账户余额结转到下一年度，在摘要栏注明“结转下年”在下一年度新建账簿的第一行填写上年结帐的余额，并在摘要栏注明“上年结转”摘要总账科目明细科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分上年结转结转下年（五）试算平衡试算平衡——根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，通过计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性。•发生额试算平衡——根据记账规则来确定•余额试算平衡——根据恒等式来确定•可以合二为一，不平衡可以肯定是有错误的，但平衡不一定是正确的。（六）会计报表1、资产负债表2、利润表3、现金流量表资产负债表：年末数根据总账余额直接填列根据总账余额计算填列根据总账和明细账余额分析填列根据科目余额减去备抵项目后净额填列根据明细账余额计算填列利润表：第一步：反映营业利润第二步：反映利润总额第三步：反映净利润