搜索
河北经贸大学毕业论文新准则下上市公司盈余管理问题研究专业名称：会计学班级：200603学生姓名：王砚庆指导教师：杨秀罗完成时间：2010年5月河北经贸大学毕业论文I摘要改革开放以来我国市场经济不断发展，经济体制改革不断深入，加上世界经济全球化发展迅速。会计作为一种商业语言，实现会计的国际通用是大势所趋，也是我国经济发展的必然选择。我国的企业会计准则也逐渐和国际会计准则接轨，在根据我国基本国情保留中国特色的基础上，尽量追求与国际会计准则的实质性趋同。已于2007年1月1日在我国上市公司全面施行的新企业会计准则就是在这种背景下应运而生的。本文从新会计准则的目的和特点入手，阐述了新会计准则旨在提高会计信息质量和透明度，规范企业会计行为，促进经济稳定发展。新会计准则的颁布实施，虽然在一定程度上遏制了企业的盈余操纵行为，提高了会计信息质量。但是也为上市公司盈余管理提供了空间，从而影响了其会计信息的可靠性。本文重点分析了新会计准则下上市公司盈余管理中存在的问题，并对如何解决这些问题进行了详细论述，提出了以下解决对策：修订与完善会计准则；加强监管，防范过度盈余管理；规范资产评估流程,加强资产评估队伍的建设。关键词新会计准则；上市公司；盈余管理河北经贸大学毕业论文IIAbstractSummaryofreformandopeningupofChina'smarketeconomydevelopment,economicreform,in-depth,andworldeconomicglobalizationisdevelopingrapidly.Accountingasabusinesslanguage,theuseofinternationalaccountingisageneraltrend,isChina'seconomicdevelopment.Ourenterprisesgraduallyandinternationalaccountingstandardpractice,inaccordancewithourfundamentalrealitiesreservedChinesecharacteristics,topursueandtheinternationalaccountingstandardsandsubstantiveconvergence.OnJanuary1,2007onfullimplementationofnewaccountingstandardisinthiscontexthaveemerged.Thisarticlefromthenewaccountingstandardsforthepurposeandcharacteroftheapproach,explainsthenewaccountingstandardsaredesignedtoimprovethequalityofaccountinginformationandtransparency,foraccountingbehavior,andpromotingeconomicstabilityanddevelopment.Newaccountingrulescomeintooperationona,althoughtosomeextentthecontainmentofthecompany'searningsmanipulationbehavior,whichimprovesthequalityoffinancialinformation.Butearningsmanagementprovidesspace,thusaffectingthereliabilityoftheaccountinginformation.Thisarticlefocusesontheanalysisofthenewaccountingstandardsonearningsmanagementproblems,andhowtoresolvetheseissuesindetail,madethefollowingsolutions:revisionandimprovementoftheaccountingstandards;tostrengthensupervision,preventingexcessiveearningsmanagement;standardassetassessmentprocess,strengtheningthecontingentofpropertyassessment.Keywordsnewaccountingstandards;listedcompanies;surplusmanagement;河北经贸大学毕业论文I目录一、新会计准则的目的和特点．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1（一）实施新会计准则的目的．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11.提高会计信息质量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12.稳定经济秩序、促进经济发展．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1（二）新会计准则的特点．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11.与国际会计准则的实质性趋同．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12.会计准则的应用更多需要会计职业判断．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1二、新准则下上市公司盈余管理存在的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2（一）借助公允价值的引入操纵盈余．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21.非货币性资产交换中借助公允价值操纵盈余．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．22.债务重组中借助公允价值操纵盈余．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．33.投资性房地产借助公允价值计量模式进行盈余操纵．．．．．．．．．．．．．．．．．．3(二)利用借款费用资本化范围扩大操纵盈余．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4(三)借助债务重组进行盈余操纵．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．41.借助债务重组利得和损失操纵盈余．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42.对债务重组债务人“财务困难”的界定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5(四)利用资产减值准备的计提进行盈余操纵．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．51.对资产减值的判断．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．52.利用流动资产减值准备可冲回操纵盈余．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5（五）借助无形资产入账价值和摊销操纵盈余．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．61.基于盈余需要确定无形资产入账价值．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．62.借助无形资产摊销计提进行盈余操纵．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6三、解决上市公司盈余管理存在问题的对策．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6（一）修订与完善会计准则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.61.规范公允价值的使用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．72.细化非货币性资产交换是否具有商业实质的标准．．．．．．．．．．．．．．．．．．．73.严格限定借款费用资本化的范围．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．74.严格规范债务重组．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7河北经贸大学毕业论文II5.增强资产减值准备制度的可操作性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．76.严格限定无形资产的入账价值及摊销．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8（二）加强监管，防范过度盈余管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．81.建立企业外部监督机制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．82.完善公司内部治理结构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．83.完善股票发行制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8（三）规范资产评估流程,加强资产评估队伍的建设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．81.强化对资产评估机构的监管．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．92.提高注册资产评估师的素质．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．93.改善评估执业环境．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10河北经贸大学毕业论文1新准则下上市公司盈余管理问题研究为了进一步提高会计信息质量，更好地迎合经济全球化的趋势，稳定经济秩序，促进经济稳定发展,我国在2006年2月15日正式颁布了新的会计准则，并于2007年1月1日在上市公司中正式实施。新会计准则的实施虽然为规范会计行为，提高会计信息质量起了积极作用，但也为上市公司进行盈余调节提供了可操作空间。本文拟就上市公司执行新会计准则后在盈余管理中存在的问题展开研究。一、新会计准则的目的和特点（一）实施新会计准则的目的1.提高会计信息质量新会计准则规定，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。另外，新会计准则还对非货币性资产交换、债务重组、资产减值准备、存货发出计价方法等方面做出了新的规定，以规范企业的会计行为，提高会计信息质量。2.稳定经济秩序，促进经济发展新会计准则体系，体现了与国际会计惯例的趋同，增强了会计准则的易理解性和可操作性，其全面实施，必将有效地规范我国会计工作行为和会计工作秩序，为稳定经济秩序，促进经济发展起到积极作用。（二）新会计准则的特点1.与国际会计准则的实质性趋同由于中国在法律和经济环境方面的特征，使得我们不能照搬国际会计准则，新会计准则在根据我国基本国情保留中国特色的基础上，尽量做到与国际会计准则实质性趋同。2.会计准则的应用更多需要会计职业判断会计工作中需要大量地运用会计职业判断。新企业会计准则更是赋予了会计河北经贸大学毕业论文2人员很大的职业判断空间。例如，公允价值计量属性的应用，借款费用资本化的确定，非货币性资产交换是否具有商业实质的判断以及资产减值准备的计提等均需要从业人员进行会计职业判断。二、新准则下上市公司盈余管理存在的问题新会计准则对公允价值、非货币性资产交换、借款费用、债务重组以及资产减值准备等方面做出了新的规定。在一定程度上遏制了企业进行盈余操纵的行为，可提高盈余数据信息质量，使其更能真实的反映公司的经营业绩。但是，仍有不少上市公司借助新会计准则进行盈余操纵，具体表现在以下几个方面。（一）借助公允价值的引入操纵盈余新会计准则中公允价值定义为：在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。公允价值的确定有赖于活跃市场上的报价或最近市场上的交易价格抑或预期未来净现金流量的现值。在我国，作为活跃市场事后证据