会计专题(ppt180页)上海财经大学

上海财经大学职业技术学院会计专题金星教学目标：掌握最新、最实用的会计知识，具备较强的实务处理能力和一定的职业判断能力。为即将踏上会计工作岗位打下扎实的基础。预备专题：第一专题——会计实务技术第二专题——会计规范：会计法、会计准则与会计制度第三专题——新旧会计准则差异比较与实务应用第四专题——小企业会计制度实务第五专题——会计内部控制第六专题——预算会计：事业单位会计第一专题：会计实务技术第一章：会计基础知识回顾关于accounting的名词：缘分是－营业外收入non-operatingincome爱情是－无形资产intangibleassets爱人是－应付账款accountspayable想她是－日记账journal吵架是－坏账准备allowancefordoubtfulaccounts打架是－营业损失operatingloss暗恋是－收不回的呆账bad-debt错爱是－高估净利overratenetprofit寂寞是－累记折旧accumulateddepreciation误会是－错误分录inaccurateentry解释是－更正分录adjustingentry复合是－回转分录reversingentry眼泪是－所有者权益owner'sequity人情是－无形资产intangibleassets回忆是－财务分析financialanalysis心－不是固定资产plantassets想他－明细分类账每笔必记subsidiaryledger分手－清算liquidation结婚是－合并报表consolidatedstatements再婚是－资产重组recombineassets找个老外是－外币业务foreign-currencytransaction旧情难忘是－递延资产deferredassets移情别恋是－变更营业范围alteroperatingarea婚前婚后表现截然不同是－材料成本差异materialcostvariance表现好是－固定资产盘赢plantassetsprofits表现差是－固定资产盘亏plantassetslosses经常性摩擦是－营业成本operatingcost小孩是－投资损益investmentincome死守到老是－持续经营going-concern《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布精品资料网《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布会计是对一个特定单位的经济业务，一种管理活动。提供财务信息，作出预测，参与生产经营决策，实行控制和监督，旨在实现最优经济效益的以货币为主要量度进行计量、记录、分析和检查，会计的定义ACCOUNTING:theinformationsystemthatmeasuresbusinessactivities,processesthatinformationintoreports,andcommunicatestheresultstodecisionmakers.会计的本质：管理《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布参与经营决策makedecisions会计的基本职能反映（核算）reflect(account)监督（控制）supervise(control)会计最基本的职能现代会计的重要职能《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布以工业企业为例：投资者投入从债权人筹集资金（以货币、实物、无形等形式）购买设备、原材料等支付各类生产费用资金（以实物形式为主）资金（以货币、债权等形式）偿还债务资金退出销售再生产会计的核算对象一般对象：资金运动（资金投入、资金运用、资金退出）THEFLOWOFCAPITAL(ACCOUNTINGDATA)具体对象：六个会计基本要素资产assets负债liabilities所有者权益owner’sequity收入revenue费用expense利润income反映一定时刻的财务状况，资产负债表组成部分反映一定时期的经营成果，利润表组成部分、会计是应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生，随社会和经济的发展而发展。经济越重要，会计越发展。2、会计在我国的发展3、会计在国外的发展4、现代会计学科体系5、现代会计工作组织会计的基本流程建账——————记账——————登账——————计算汇总试算——————报表取得原始凭证，根据原始凭证做记账凭证日记账分类账备查账等三大报表及各附表1、设置账户2、复式记账3、填制和审核凭证4、登记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制会计报表会计核算的基本方法资产（一）定义注意三个时点概念：过去、现在、将来定义分析：A、本质：（具有未来经济效益的）经济资源（体现在具有购买力、变现力、授益力）B、拥有或控制C、用货币计量会计六个基本要素会计要素:是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。（二）分类：按流动性（结合会计科目表，资产负债表）1、流动资产：一年或一个营业周期内可变现或耗用的货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）、短期投资、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等）、存货（库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等）、待摊费用等2、非流动（长期）资产：一年或一个营业周期以上长期投资（长期股权投资、长期债权投资、其他长期投资）、固定资产、无形资产、其他资产（长期待摊费用）负债（一）定义注意三个时点概念：过去、现在、将来定义分析：A、本质：经济义务（经济责任）B、由过去的经济业务产生，目前应承担，将来须偿付。C、用货币计量（二）分类：按流动性（偿还期）（结合会计科目表，资产负债表）1、流动负债：一年或一个营业周期内偿还的短期借款、应付及预收款项（应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款、预收账款等）、预提费用等2、长期负债：一年或一个营业周期以上长期借款、应付债券、长期应付款等精品资料网所有者权益（一）定义定义分析：对企业净资产的要求权（=资产-负债）（二）分类：按内容（稳定程度）（结合会计科目表，资产负债表）1、实收资本（股本）2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润收入（一）定义：定义分析：日常经营活动中所形成的表现形式：资产增加、负债清偿、所有者权益增加（二）分类：（结合会计科目表，利润表）1、按收入性质（来源）：销售商品提供劳务让渡资产使用权2、按企业经营业务主次：主营业务收入其他业务收入费用（一）定义：定义分析：获取收入的必要代价表现为：日常经营活动中的各种耗费（二）分类：（结合会计科目表，利润表）按与收入的关系（按用途和得到补偿的时间不同）：1、营业成本：主营业务成本其他业务成本2、期间费用：营业费用管理费用财务费用利润（一）定义：定义分析：一定期间经营成果（二）分类：（结合会计科目表，利润表）按内容：营业利润：主营业务利润其他业务利润投资净收益：营业外收支：营业外收入营业外支出会计等式资产=权益权益包括债权人权益和所有者权益资产与负债、所有者权益是同一问题的两个方面资产=负债+所有者权益（会计基本等式）表达了三个会计要素的基本关系表明了某一特定时点的基本财务状况是复式记账、编制资产负债表的理论依据变化形式：所有者权益（净资产）=资产-负债收入-费用=利润发生经济业务（会计事项）对会计等式的影响1、根据“资产=权益”有四种类型序号资产权益1234、根据“资产=负债+所有者权益”有九种类型序号资产负债所有者权益123456789结论：经济业务发生必然引起会计要素增减变化；等号同侧有增有减，等号两侧同增同减；无论发生什么经济业务，会计基本等式恒等。会计科目、会计账户、会计分录会计科目的分类1、总分类科目2、明细分类科目常用会计科目会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目账户与会计科目的联系和区别会计账户：是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用于分类记载各项经济业务，反映会计要素增减变动的情况和结果。会计账户的分类：总分类账户明细分类账户账户的基本结构四个金额要素：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计分录1、概念：标明某项经济业务应记录的账户及其登记方向和金额的记录。2、三个要素：账户名称、记账方向、金额3、书写规则：（1）“借”、“贷”分行，“借”上“贷”下，贷方后移两格。（2）账户名称写全，金额整齐准确，上下“借”、“贷”分别对齐。4、简单会计分录和复合会计分录精品资料网单式记账：只设现金、银行存款、债权债务账户，单方面登记；只有既涉及现金或银行存款，又涉及债权债务的，才同时在两个账户登记。特点：①无完整账户体系②不需每一笔记录③账户间无直接联系④无相互平衡复式记账：每一项经济业务，同时在两个及两个以上相互联系的账户中登记。特点：①完整账户体系②必须对每一笔记录③每一笔都需双重记录④相等金额分类登记，保持相互平衡会计记账方法复式记账法的分类：借贷记账法收付记账法增减记账法我国规定一律采用借贷记账法借贷记账法1、概念：以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。2、特点：①记账符号：“借”、“贷”②记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”③可设置双重性质账户④可进行试算平衡借贷记账法的账户结构“T”型账户实际运用的账户资产类账户的结构：借方：期初余额贷方：本期增加数本期减少数本期借方发生额本期贷方发生额期末余额资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债和所有者权益类账户的结构：借方：贷方：期初余额本期减少数本期增加数本期借方发生额本期贷方发生额期末余额负债和所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额收入、费用和利润类账户的结构借方贷方余额收入类收入减少，本期结转收入增加，本期取得0费用类费用增加，本期发生费用减少，本期结转0利润类本期费用转入本期收入转入在贷方：赢利在借方：亏损注：费用类账户与资产类账户结构类似，收入、利润类与负债和所有者权益类账户结构类似。借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的意义和概念（二）试算平衡的方法1、发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数2、余额试算平衡法全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数（三）试算平衡的注意点1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表2、及时发现记账错误3、发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确试算平衡不能查出的错误精品资料网会计凭证会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，也是登记帐不得依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节，也是登记会计账簿的前提和依据。按其用途和填制方法的不同可以分为：原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记帐原始依据的会计凭证。记账凭证：由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制而成。记账凭证应记载经济业务的简要内容、明确会计分录，是登记账簿的直接依据。原始凭证的种类1、按来源不同分类外来原始凭证自制原始凭证2、按填制手续不同分类一次凭证累计凭证原始凭证汇总表3、按格式不同分类通用原始凭证专用原始凭证原始凭证的基本内容及填制要求主要包括：1、名称2、填制日期和凭证编号3、填制和接受单位名称4、数量、计量单位、单价、金额5、公章、签章数字和文字的书写要规范1、大写金额2、“整”或“正”3、“人民币”字样4、“￥”字样5、数字中间有“0”6、数字中间连续有几个“0”7、出票日期原始凭证的审核内容1、合法性2、合规性对于不合法、不合规的处理原始凭证错误的更正记账凭证的分类1、按经济业务类别不同分类收款凭证：现金收款凭证银行存款收款凭证付款凭证：现金付款凭证银