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专题讲座会计人员能力框架研究主讲人：会计学院吴大军2005年11月10日东北财经大学会计学院吴大军2问题的提出与项目的由来联合国开发计划署在《1995人类发展报告》中指出“人类发展包括两个方面：一是人类能力的形成（包括健康状况、知识和技能）；二是人类能力的致用（如用于生产或休闲，或用于活跃文化、社会或政治事务）”。人类能力的形成与致用不仅是经济增长的源动力，而且还是人类的共同财富。世界银行的统计表明：目前全世界人力资本、土地资本和货币资本的构成比例约为64：20：16。凡是注重人力资源开发的国家，其经济增长质量明显比单纯依赖自然资源开发的国家高。人力资源能力开发对经济社会发展具有基础性、战略性和决定性的意义。在我们树立科学发展观的今天，注重专业人力资源的开发尤为重要。东北财经大学会计学院吴大军3会计工作是一个专门的职业会计工作的就是会计人员会计人员是一个人数众多的特殊专业群体（近年的统计数据表明，我国有在职会计人员1200多万）会计人员整体素质的高低直接影响到国民经济能否健康发展国际上越来越多的国家开始重视对会计人员能力框架的研究东北财经大学会计学院吴大军4我国对此问题的研究始于2002年2002年7月23日，财政部部长助理冯淑萍女士（我校兼职教授）召集会计口的8个部门负责人会议，提出要研究我国会计从业人员的能力建设问题财政部成立了会计人员能力框架项目研究课题组东北财经大学会计学院吴大军5课题组将会计人员能力框架分为会计岗位资格能力框架、会计专业技术资格能力框架和会计从业资格能力框架等不同研究层面其中:会计岗位资格能力框架包括：总会计师、财务总监和会计部门负责人等高级会计人员的能力框架会计专业技术资格能力框架包括：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员的能力框架会计从业资格能力框架包括：企事业单位会计人员和注册会计师的能力框架相应确立了若干个子课题，分别由几所国家会计学院、会计人员评价中心等单位负责研究东北财经大学会计学院吴大军6如上海国家会计学院负责“会计岗位资格能力框架”的研究北京国家会计学院负责“会计从业资格能力框架”的研究财政部会计人员评价中心负责“会计专业技术资格能力框架”的研究本人参与了“会计专业技术资格能力框架”的研究，并担任了该课题的第三负责人和第一子项目的唯一负责人，第二子项目负责人为首都经贸大学崔也光教授我们参与的项目最终定名为“构建我国会计专业技术人员职业能力框架的初步研究”，于2005年8月25日通过专家鉴定今天主要介绍我参与的研究课题成果的内容与体会东北财经大学会计学院吴大军7课题主要内容第一部分会计人员职业能力框架概述第二部分国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果第三部分我国会计人员资格管理及职业能力框架的研究现状第四部分构建我国会计人员职业能力框架及评估体系方案的设想第五部分我国会计专业技术人员职业能力评价指标体系的建立附录：调查问卷与数据分析东北财经大学会计学院吴大军8第一部分会计人员职业能力框架概述一、会计人员职业能力的概念二、会计人员职业能力框架的研究方法三、构建会计人员职业能力框架的意义东北财经大学会计学院吴大军9第一部分会计人员职业能力框架概述一、会计人员职业能力的概念（一）能力的概念能力是指“才能和办事的本领”，这个定义包含了两个方面的含义，一是“才能”，这是从人的角度来看能力，指的是人本身所具备的素质能力（capability）；另一个含义是“办事的本领”，这是从“事情”或“工作”的角度来看能力，强调人是否具备胜任某项具体工作的能力（competency），即是否称职。东北财经大学会计学院吴大军10第一部分会计人员职业能力框架概述一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念职业能力就是指从事某项职业所应具备的能力。国际会计师联合会（IFAC）对职业能力的定义如下：职业能力是指能够在一个真实工作环境中按特定标准承担工作角色所应具备的能力。东北财经大学会计学院吴大军11第一部分会计人员职业能力框架概述一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念加拿大注册会计师协会（CGA）则认为：职业能力是指能够有效履行特定职业角色而必须具备的知识、技巧、才能和行为的总和。东北财经大学会计学院吴大军12第一部分会计人员职业能力框架概述一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念美国注册会计师协会（AICPA）对职业能力定义为：职业能力是以一种能干的、有效率的和恰当的态度履行高标准工作的才能。同时美国注册会计师协会还将构成核心职业能力的明显特征归纳为“能够为用户提供价值和结果的会计师技能、技术和知识的独特组合”。东北财经大学会计学院吴大军13第一部分会计人员职业能力框架概述一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念澳大利亚国家培训委员会的职业能力定义为：在职业范围内有工作能力或能够达到雇主所期望的标准的能力，并且这种标准，从工作结果看，是指任何个人在特殊职业中扮演角色时被期望达到的程度。东北财经大学会计学院吴大军14第一部分会计人员职业能力框架概述一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念南非公共会计师和审计师委员会（PAAB）已经开发出一套认可模型。认可模型中结合课程框架对职业能力与核心能力分别定义如下：职业能力是指以本国和国际上的标准完成会计师和审计师所期望完成的任务和角色的能力。核心能力指能够对特定知识、技巧和职业态度的概念和原则加以综合的应用和分析，以便为后续的职业发展提供基础的能力。东北财经大学会计学院吴大军15第一部分会计人员职业能力框架概述一、会计人员职业能力的概念（二）职业能力的概念参考以上定义，根据中国会计实务现状和发展目标及其对会计行业从业人员的要求，本文对中国会计人员职业能力的定义为：能够使职业会计人员达到职业职责所要求的水准，并能高质量地进行从业所需具有的职业品格、职业知识以及职业技能的集合。东北财经大学会计学院吴大军16第一部分会计人员职业能力框架概述一、会计人员职业能力的概念（三）职业能力框架的概念职业能力框架是指由该职业的专门组织设计的，专门用于评价从事本职业的人士为履行其职责所需具备的各种能力及其相应水准而构建的一种系统。会计人员职业能力框架则是用于评价专业会计人员为履行其职责所需具备的各种能力及其相应水准而构建的系统。东北财经大学会计学院吴大军17第一部分会计人员职业能力框架概述二、会计人员职业能力框架的研究方法（一）功能分析法功能分析法是以工作表现描述能力时所使用的典型方法，它的研究起点是观察会计人员在实际工作中履行的职责和完成的任务，并且将“能力”定义为预备人员在进入会计职业时在规定的标准下完成这些职责和任务的才能和技巧。因此，这种方法强调的是教育和培训过程的结果——会计人员能够在规定的标准下履行工作职责，完成任务。目前这种方法在澳大利亚、新西兰、加拿大和英国有所应用。东北财经大学会计学院吴大军18第一部分会计人员职业能力框架概述二、会计人员职业能力框架的研究方法（二）素质能力法一些学者认为，个人必须具备一系列素质，才能拥有完成职业会计人员工作所需的能力。以这些素质为起点来研究能力和定义能力的方法就是素质能力法。由于这种方法关注的是会计人员的投入，如知识、技能和职业价值观念等，因此也被称作投入法。素质能力法强调的是教育和培训过程为职业能力所培养的素质，也可将这些素质以学习成果的形式来表达。东北财经大学会计学院吴大军19第一部分会计人员职业能力框架概述二、会计人员职业能力框架的研究方法（三）两种方法的比较1．使用功能分析法可以得到非常详细的胜任能力表。在胜任能力表中可以列出会计人员在工作中承担可观察到的角色和任务，并将其分解为单位和元素，对每一个元素都会介绍其业绩标准，以此作为评价职业会计人员的工作是否达到实际工作要求的标准。而使用素质能力法则会得到高层次的素质能力列表，并将素质能力按照一定的方法进行分类描述。东北财经大学会计学院吴大军20第一部分会计人员职业能力框架概述二、会计人员职业能力框架的研究方法（三）两种方法的比较2．功能分析法注重的是工作胜任能力，这种胜任能力是由会计人员的工作结果来体现的；而素质能力法则强调从事工作所需要的素质能力，如知识、技能和职业价值观念。东北财经大学会计学院吴大军21第一部分会计人员职业能力框架概述二、会计人员职业能力框架的研究方法（三）两种方法的比较3．单独应用功能分析法或素质能力法会带来不同的问题东北财经大学会计学院吴大军22第一部分会计人员职业能力框架概述三、构建会计人员职业能力框架的意义（一）对于会计职业发展的意义（二）对于职业会计组织的意义（三）对于用人单位的意义（四）对于会计教育的意义东北财经大学会计学院吴大军23第二部分国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果二、国外会计人员能力评估研究成果三、国外职业能力框架和能力评估研究对我国的启示东北财经大学会计学院吴大军24第二部分国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架IFAC征求意见稿中将素质能力分为以下六大类：1．态度，如职业行为和职业价值观念；2．行为技能，如领导能力；3．广阔的商业视野，如战略思维和判断力；4．功能性技能，如风险分析；5．技术知识，如审计知识；6．理性技能，如知识、理解能力、应用、分析、综合和评价能力东北财经大学会计学院吴大军25第二部分国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三个方面。1．知识。个人在获得职业资格之前必须具备以下四个方面的知识：（1）一般性知识（2）组织和商业知识（3）信息技术知识（4）会计和相关知识东北财经大学会计学院吴大军26第二部分国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三个方面。2．技能（1）智力技能①进行调查、研究、抽象的逻辑思维、归纳法和演绎法下的推理和批判性思维的素质能力；②在不熟悉的环境中判断和解决不规范的问题和应用解决问题技能的能力；③在有限的资源中进行选择和分配，组织工作已在规定的时间内完成任务的能力；④适应变化的能力。东北财经大学会计学院吴大军27第二部分国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三个方面。2．技能（2）人际关系技能①在协商过程中与他人，特别是与团队一起工作来组织和委派任务，激励和培养人员来解决矛盾并在适当的时候领导工作的能力；②与各种具有不同的知识和智能的人进行合作的能力；③在职业工作中商议可接受的解决方案和达成协议的能力；④在不同的文化共存的环境中有效开展工作的能力。东北财经大学会计学院吴大军28第二部分国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三个方面。2．技能（3）交流沟通能力①通过正式和非正式、书面和口头形式来提出、讨论和捍卫观点的能力；②进行有效地聆听和阅读，并且能够领会文化和语言差异的能力；③从他人、印刷品和电子资源中查找、获得、组织、报告和使用信息的能力。东北财经大学会计学院吴大军29第二部分国外会计人员职业能力框架及能力评估研究的成果一、国外会计人员职业能力框架研究的成果（一）国际会计师联合会（IFAC）的职业能力框架上述六类素质能力可概括为知识、技能和职业态度三个方面。3．职业价值观念职业会计人员的价值观念和态度的特性为：（1）承诺客观和公正地进行工作，在应用的职业标准之下保持独立性；（2）了解职业组织要求个人具备的职业道德标准；（3）