会计从业1

第一章：会计法律制度第一节：会计法律制度的概念与构成第二节：会计工作管理体制第三节：会计核算第四节：会计监督第五节：会计机构和会计人员第六节：法律责任大纲要求1.了解会计法律制度的构成2.熟悉会计工作管理体制3.熟悉会计档案管理4.熟悉内部控制制度5.熟悉会计构机的设置6.掌握会计核算的要求7.掌握会计工作交接的要求8.掌握会计违法行为的法律责任第一节：会计法律制度的概念与构成会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。注意：实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会，在宪法、法律和行政法规允许的范围内也可以制定会计规范性文件。会计法律制度构成内容构成制定者法律地位典型代表会计法律全国人民代表大会及其常务委员会是层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则XX法：《会计法》、《注册会计师法）会计行政法规国务院是会计法的补充，法律效力仅次于会计法律XX条例：《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》会计部门规章国务院财政部门及其他部委法律效力仅次于会计行政法规XX办法：《会计从业资格管理办法》《财政部门实施会计监督办法》XX准则：《企业会计准则-基本准则》XX制度：《企业会计制度》XX规范：《会计基础工作规范》XX规定：《会计人员继续教育规定》地方性会计法规省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会法律效力低于会计法律、会计行政法规和会计部门规章《XX省（市）会计条例》第一节多项选择题下列各项中，构成我国会计法律体系的有（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.地方性会计法规答案：ABCD第一节多项选择题下列各项中，关于《会计法》表述不正确的有（）。A.《会计法》是会计工作的最高准则B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范C.《会计法》是制定其他法规的依据D.《会计法》是国家宪法答案：CD第一节单选题下列各项中，《企业财务会计报告条例》属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.地方性会计规答案：B第一节多项选择题下列各项中，关于会计部门规章表述正确的有（）。A.会计部门规章的法律效力仅次于会计法律B.《会计从业资格管理办法》、《代理记账办法》属于会计部门规章C.《企业会计准则-基本准则》属于会计部门规章D.会计部门规章是国务院制定的答案：BC第一节单选题《会计从业资格管理办法》的制定机关是（）。A.全国人大常委会B.国务院C.国务院财政部门D.财政部会计司答案：C第一节多选题下列各项中，属于会计部门规章的有（）。A.《注册会计师法》B.《企业会计准则-基本准则》C.《会计档案管理办法》D.《小企业会计制度》答案：BCD第一节单选题下列各项中，地方性会计法规不包括（）。A.经济特区的人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件B.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件C.省级人民政府制定的地方性会计规范性文件D.计划单列市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计规范性文件答案：C。实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会，在宪法、法律和行政法规允许的范围内也可以制定会计规范性文件。第二节会计工作管理体制会计工作管理是指国家管理会计工作的组织形式与基本制度，是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策的组织保障和制度保障。会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位内部会计工作管理。（一）会计工作行政管理体制总原则：统一领导，分级管理统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【注意】财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查。一、会计工作的行政管理（二）会计工作的行政管理的内容1、制定国家统一的会计准则制度2、会计市场管理3、会计专业人才评价4、会计监督检查1.制定国家统一的会计准则制度（1）国家统一的会计核算制度（2）国家统一的会计监督制度（3）国家统一的会计机构和会计人员管理制度（4）国家统一的会计工作管理制度◆国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照《会计法》和国家统一的会计准则制度，制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。◆中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计准则制度制定军队实施国家统一的会计准则制度的具体办法，报国务院财政部门备案。2.会计市场管理内容一览表会计市场管理内容具体管理内容会计市场准入管理会计从业资格的管理会计师事务所的设立代理记账机构的设立会计市场运行管理（过程监督）对获得进入会计市场的机构和人员是否遵守各项法律法规执行业务进行监督和检查会计市场退出管理对在职业过程中有违反会计法律行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，强制其退出会计市场【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。3.会计专业人才评价目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和全国会计领军人才的培养评价等。【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴4.会计监督检查会计监督检查内容会计监督检查部门会计信息质量检查国务院财政部门组织实施全国会计信息质量的检查县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查工作会计师事务所执业质量检查国务院财政部门组织实施全国会计师事务所执业质量检查工作省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作（省级财政部门）二、会计工作的自律管理会计行业自律组织业务内容中国注册会计师协会（法定组织）依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定，在财政部和理事会领导下成立的，开展行业管理和服务的法定组织。中国会计学会（学术性、专业性、非营利性社会组织）是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。中国总会计师协会（总会计师行业的全国性自律织织）是经财政部门同意、民政部门正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。三、单位内部的会计工作管理单位负责人法定代表人公司制企业：董事长国有企业：厂长（经理）国家机关：最高行政官员依法行使职权的负责人合伙企业：代表合伙企业执行事务的合伙人个人独资企业：投资人（一）单位负责人的职责单位会计工作管理的责任主体是单位负责人1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。3、单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。（二）会计机构的设置考虑因素会计机构设置单位规模的大小大、中型企业；业务多的行政单位等●规模小的企业；业务少的行政单位等◎或○经济业务和财务收支的简繁经济业务复杂多样，财务收支频繁●经济业务财务收支简单，也需考虑规模大小等因素●或◎或○经营管理的要求经营管理的要求设置机构●●单独设置会计机构；◎不单独设置会计机构，应设置会计人员并指定会计主管人员；○不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账（三）会计人员的选拔与任用选拔会计人员选拔条件一般会计人员从业资格证书；会计机构负责人(会计主管人员）会计从业资格证书+会计师以上专业技术资格（或从事会计工作3年以上）总会计师会计师任职资格+主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作不少于3年任用取得相关资格或者符合上述有关条件的会计人员能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定（总会计师除外）。◆国有或国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。◆企业的总会计师由本单位主要行政领导提名，政府主管部门任命或者聘任，免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。◆事业单位和业务主管部门的总会计师依照干部管理权限任命或聘任，免职或解聘程序与任命或聘任程序相同。（四）会计人员回避制度1.范围：国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应当实行回避制度。2.内容：（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括：（1）夫妻关系（2）直系血亲关系（父母，子女）（3）三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系（配偶父母、兄弟姐妹）、养父母、养子女关系。第二节判断题我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。答案：×第二节单选题下列各项中，我国主管全国会计工作的机构是()。A.国务院B.全国人大常委会C.国务院财政部门D.审计署答案：C第二节多项选择题下列各项中，属于财政部门负责管理的有（）。A.会计从业资格管理B.会计专业技术资格管理C.会计人员学历教育D.会计人员奖惩答案：ABD第二节【判断题】铁道部可以依照《会计法》和国家统一的会计准则制度制定铁路行业实施国家统一的会计准则制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（）【答案】×【解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。A.会计市场准入管理B.会计市场过程监督C.会计市场退出管理D.会计市场培训管理答案：B第二节判断题张某认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导的，针对会计行业管理的社会组织。答案：×。中国注册会计师协会是由财政部和理事会领导的法定组织，而非社会组织；中国会讲学了会是财政部所属的学术性、专业性、非营利性的社会组织。第二节多项选择题下列各项中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的有（）。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监D.某合伙企业的合伙人答案：AB第二节【单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理答案：C第二节单选题下列各项中，各单位应当设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员的依据是（）。A.单位的业务收入B.会计人员数量C.会计业务的需要D.单位的规模答案：C。P7第二节单选题如担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限的会计工作经历，其中规定的具体年限是（）。A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上答案：C第二节单选题下列各项中，实行回避制度的单位，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的职务是（）。A.会计机构负责人B.商场收银员C.出纳D.稽核答案：A第二节多项选择题下列各项中，属于任用会计人员应当实行回避制度的单位有（）。A.国家机关B.国有企业C.事业单位D.集体企业答案：ABC第二节判断题老赵是一家国有企业的负责人，他将其朋友的妻子安排在本部门担任会计机构负责人，他的这一行为违背了会计人员回避制度。答案：×第三节：会计核算一、会计核算的总体要求二、会计凭证三、会计账簿四、财务报表五、会计档案一、会计核算的总体要求---不做假账（一）会计核算依据1、会计核算必须以实际发生的经