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11，库存现金：借加，贷减，余额借方A收入借：库存现金贷：银行存款B支出借：银行存款贷：库存现金C清查现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益C-1应付给某单位借：待处理财产损益贷：其他应付款——某单位C-2原因不明的借：待处理财产损益贷：营业外收入C-3清查现金短缺借：待处理财产损益贷：库存现金C-4应由出纳人员赔偿借：其他应收款——出纳员**贷：待处理财产损益出纳人员交回赔款借：库存现金贷：其他应收款——出纳员**C-5无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益2，银行存款：借加，贷减，余额借方收入借：银行存款贷：相关科目支出借：相关科目贷：银行存款3，其他货币资金：借加，贷减，余额借方包括外埠存款、银行汇票、本票、信用证、信用卡、存出投资款等开户借：其他货币资金_相关明细科目贷：银行存款退款时借：银行存款贷：其他货币资金_相关明细科目4，交易性金融资产：股票、债券、基金等购买股票的初始金额借：交易性金融资产——成本贷：其他货币资金——存出投资款交付交易费用借：投资收益贷：其他货币资金——存出投资款高于账面价值时借：交易性金融资产——公允价值变动溢价部分金额贷：公允价值变动损益低于账面价值时借：公允价值变动损益损失部分金额贷：交易性金融资产——公允价值变动卖出股票时借：银行存款贷：交易性金融资产——成本买入时价格——公允价值变动溢价部分投资收益卖出时的收益5，应收账款：销售货物、提供劳务的价款；增值税；代购货方垫付的包装费、运杂费等发生劳务、垫付包装费、运杂费时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款收回款项时借：银行存款贷：应收账款6，应收票据——商业汇票取得票据，应债务人抵偿货款借：应收票据贷：应收账款销售商品、提供劳务借：应收票据贷：主营业业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收回票款借：银行存款贷：应收票据7，预付账款借：预付账款贷：银行存款收到货物借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款28，其他应收款：应收的各种赔款、罚款、向保险公司收取的赔款等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。应收的出租包装物租金9，坏账准备余额百分比法：当期应提坏账准备=当期按应收账款计算应计提坏账准备金额-（或+）坏账准备科目贷方（借方）余额提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款（或其他应收款）冲减多提坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失已转销应收款又收回时借：应收账款（或其他应收款）贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款（或其他应收款）10，存货：原材料、半成品、库存商品、商品、周转材料、正在制作未完成的生产物不计入存货：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；仓储费用；不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出先进先出法，按先进先去方法结存存货成本加权平均法，不利于存货成本日常管理控制加权平均价=(月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本)/(月初结存存货数量+本月收入存货数量)移动平均法，不适于存货收发频繁的企业移动平均单价=（库存存货成本+本批进货成本）/(库存存货数量+本批进货数量)个别计价法，用于容易识别，存货数量不多，单位成本较高的存货存货清查借：待处理财产损溢贷：原材料人为过失损失借：其他应收款——过失责任人贷：待处理财产损溢定额内合损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢非常损失借：原材料收回残料价其他应收款——保险公司保险公司赔偿款营业外支出——非常损失其他损失价值贷：待处理财产损溢11，固定资产：生产经营用、非生产经营用、租出、不需要用、未使用、土地、融资租入在租赁期内视为固定资产A不需安装固定资产入账价值包括：购买价，税费，包装、运输费B需安装固定资产由“在建工程”转入购买时借：在建工程购买价+运费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费：借：在建工程仅安装费用贷：银行存款交付使用时借：固定资产包括购买及安装时在建工程费用贷：银行存款C固定资产折旧，双倍余额法、年数总和法加速折旧年限平均法：年折旧率=（1-预计净残值率）/规定的折旧年限*100%工作量法：每单位工作量折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*每单位工作量折旧额双倍余额递减法:年折旧率=2/预计折旧年限*100%年数总和法:年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和*100%或者={（固定资产预计使用年限-已使用年限）/[固定资产预计使用年限*(预计使用年限+1）/2]}*100%双倍余额递减法、年数总和法加速折旧，前期多提，后期少提D资本化后续支出（延长使用年限）借：在建工程原值-折旧累计折旧折旧额贷：固定资产原购买价值借：在建工程改扩建时花费贷：银行存款借：固定资产前两次在建工程额的和贷：在建工程E费用化的支出（修理费），直接计入固定资产所在部门费用F固定资产出售固定资产转入清理3借：固定资产清理原值-折旧累计折旧贷：固定资产收到价款借：银行存款贷：固定资产清理支付清理费用借：固定资产清理清理费用贷：银行存款出售时营业税借：固定资产清理出售款*税率贷：应交税费结转清理后净收益，净收益=出售价款—相关费用—税费出现损失时借：营业外支出——非流动资产处置损失损失额部分——非常损失灾害造成损失时贷：固定资产清理盈余时借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得盈余部分G固定资产报废借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款清理后部分材料入库借：原材料可作为原材料入库部分价值银行存款卖出变现部分价值贷：固定资产清理过失人的赔款借：银行存款贷：固定资产清理结转净收益借：营业外支出——非流动资产处置损失（正常报废）——非常损失（意外报废）贷：固定资产清理12应付账款借：材料采购（或在途物资）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款A商业汇票抵付借：应付账款贷：应付票据B偿付应付款借：应付账款贷：银行存款C现金折扣，计入“财务费用”购入材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）相关费用贷：应付账款——*公司规定期限内付款发生现金折扣时借：应付账款——*公司贷：银行存款财务费用发生的折扣费用D转销无法支付账款借：应付账款贷：营业外收入13，应付票据(商业汇票)借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据到期支付的三种情况：票据到期付款借：应付票据贷：银行存款票据到期无力支付商业汇票借：应付票据贷：应付账款银行汇票到期无法支付借：应付票据贷：短期借款14，其他应付款：应付租入包装物租金、存入保证金收到借：银行存款、管理费用等相关账户贷：其他应付款——*公司退还时借：其他应付款——*公司贷：银行存款、管理费用等相关账户押金、保证金做为罚款被扣除借：其他应付款——*公司贷：营业外收入银行存款15，应付职工薪酬：工资、资金、津贴、补贴；福利费、保险费、公积金、工会经费、职工教育经费；非货币福利A工资核算借：相关部门成本、费用贷：应付职工薪酬——工资4提取现金借：库存现金贷：银行存款发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金扣除垫付款借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——垫款B企业自有住房给职工无偿使用借：相关部门成本、费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧C租赁住房给职工无偿使用借：相关部门成本、费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利D自产产品发放福利借：相关部门成本、费用售价+税费贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入以售价计算应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业业务成本以产品成本计算贷：库存商品E支付职工无偿使用用租金借：应付职工薪酬贷：银行存款16，应交税费：增值税、消费税、营业税、所得税等不包括印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金A购入商品、接受应税劳务借：固定资产、原材料、生产成本、制造费用等应交税费——应交增值税（埋藏税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等B销售物资、提供应税劳务借：应付账款、应付票据、银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（埋藏税额）C交纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款D小规模纳税人，只要“应交税费”科目下设置“应交增值税”，不需要在明细科目中设置专栏E应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税17，短期借款取得短期借款借：银行存款贷：短期借款还本付息借：短期借款财务费用利息部分贷：银行存款支付利息借：应付利息前期累计利息财务费用当月利息贷：银行存款18，长期借款取得借款借：银行存款贷：长期借款——本金计算利息借：财务费用可使用固定资产在建工程固定资产未成使用状态时管理费用筹建期贷：应付利息还本付息借：长期借款——本金应付利息前期累计利息财务费用当月利息贷：银行存款19，实收资本现金投资借：银行存款现金投资固定资产固定资产投资原材料、应交税费（进项）材料物资投资无形资产无形资产投资贷：实收资本——出资人资本公积出资人资本超出部分公积转资本借：资本公积贷：实收资本盈余转资本借：盈余公积贷：实收资本实收资本减少借：实收资本贷：库存现金（银行存款）股本溢价借：银行存款贷：实收资本5资本公积——资本溢价20，盈余公积提取借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积贷：盈余公积——法定（任意）盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏转资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）发放现金股利或利润借：盈余公积贷：应付股利21，未分配利润年终，利润转入“利润分配”账户，盈利，亏损时做相反分录借：本年利润贷：利润分配——未分配利润提取盈余公积、任意公积、发放现金股利借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积应付股利同时：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利22，销售收入A确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）A-1结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品A-2现金折扣的处理债权人为鼓励债务人在规定期限内付款向提供的债务扣除借：银行存款财务费用现金折扣额（超过折扣期间时不发生财务费用）贷：应收账款A-3发生销售折让时因出售商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让借：主营业务收入折让的数额应交税费——应交增值税（销项税额）折让的税额贷：应收账款实际收到款项时借：银行存款销售时的主营业收入—折让的数额贷：应收账款B销售退回出售的商品由于质量、品种不符合要求而发生的退货借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款同时借：库存商品贷：主营业务成本C商业折扣，为促进商品销售而在标价上给予的价格扣除，按折扣后的金额直接确定收入金额23，其他业务收入，销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料等相关科目24，利润营业利润＝营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用＋投资收益（－投资损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）一资产减值损失利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出净利润＝利润总额一所得税费用25，所得税费用应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税上交税金时借：应交税费——应交所得税贷：银行存款期末转结借：本年利润贷：所得税费用26，本年利润6借：计入当期损益的费用或支出类账户余额（即收入、收益的贷方）贷：本年利润借：本年利润贷：各收益类账户的余额（即成本、费用的借方）借：本年利润贷：利润分配——未分配利润会计要素会计科目分类对会计对象的分类对会计要素的