会计凭证(借贷记账法)

项目二：会计凭证第二部分：借贷记账法2019/9/23中山职业技术学院经济管理系小李和小张于2009年3月1日用10，000元银行存款投资开办了一家电脑维修部，从事电脑维修，并附带销售电脑配件。他们首先租了一间小门脸，每月房租1000，第一个月房租已经支付；花费2500购买了一些修理用的工具和配件；为了方便出行花费400买了一部自行车；在报纸上做广告，广告费750，其中250的广告费未支付；支付请来帮助修理电脑同学的报酬300；3月15日，小李和小张从银行提取1000用于个人生活支出，31日收到水电费缴费单，共计100元，尚未支付。当月电脑维修全部收入已存入银行，31日银行账户余额为7000元。2019/9/23中山职业技术学院经济管理系小李和小张认为他们第一个月经营情况不错，尽管亏了3000元，但是打开了市场。1.分析小李和小张依据什么计算亏了3000元，依据正确么？2.分析电脑维修部3月底有哪些资产和负债？3.计算电脑维修部3月份的收入和费用是多少?2019/9/23中山职业技术学院经济管理系模块二借贷记账法–一种科学、完善、通用的记账方法多媒体教室，讲授、演示能力目标知识目标方法手段教学过程1）能判断经济业务对会计要素的影响；2）能对经济业务进一步按会计科目分类；3）能识别会计科目的类型；4）能运用借贷记账法编制会计分录；5）能对制造业主要经济业务进行核算。知识目标：1.掌握六大会计要素的概念、特点及分类；2.理解会计恒等式；3.掌握经济业务的类型及其对会计等式的影响；4.掌握会计科目的概念及掌握会计科目表、会计科目的分类；5.掌握账户的设置及账户结构；6.掌握借贷记账法的概念和记账要点；7.掌握制造业主要经济业务核算所需设置的账户及其结构。1.组织教学2.讲授、演示3.总结，布置作业及课后思考题2019/9/23中山职业技术学院经济管理系会计要素项目2.1会计要素的识别利润反映财务状况TextTextText费用收入会计要素负债所有者权益资产反映经营成果会计要素是对经济业务的初次分类会计要素任务一认识会计要素指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产负债所有者权益收入费用利润会计要素资产负债所有者权益收入费用利润会计要素第一，资产是由过去的交易或事项所形成的。特点第二，资产必须为企业拥有或者控制。第三，资产能给企业带来经济利益。第四，资产必须可以用货币进行计量。指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。资产负债所有者权益收入费用利润会计要素资产负债所有者权益收入费用利润会计要素第一，负债是由于过去的交易、事项形成的，由企业当前所承担的现时义务。特点第二，负债需要由企业在未来某个时日加以清偿。第三，为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，或提供劳务，或同时转移资产和提供劳务。资产负债收入费用利润会计要素是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益资产负债收入费用利润会计要素所有者权益第一，除非发生减资、清算，一般情况下不需要偿还。特点第二，企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只有在清偿所有的负债之后，才返还给所有者。第三，投资人能够分享利润，而债权人只能按约定的条件获取利息，不能参与企业利润的分配。指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。资产负债所有者权益收入费用利润会计要素资产负债所有者权益收入费用利润会计要素第一，收入是从企业的日常活动中产生的。特点第二，收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。第三，收入必须用货币计量。第四，收入能导致企业所有者权益的增加。指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。资产负债所有者权益收入费用利润会计要素资产负债所有者权益收入费用利润会计要素第一，费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。特点第二，费用可能表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加，或者二者兼而有之。第三，费用应当能以货币计量。引起所有者权益的减少。第四，费用最终会导致所有者权益的减少。资产负债所有者权益收入费用会计要素指企业在一定会计期间的经营成果。利润会计要素内容资产权益收入费用利润流动资产：库存现金、银行存款、存货固定资产长期投资无形资产及其他资产负债所有者权益流动负债：短期借款、应付账款长期负债实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润主营业务收入其他业务收入生产费用期间费用营业费用财务费用管理费用营业利润净利润利润总额非流动资产留存收益投资收益直接费用：直接人工、直接教材间接费用：制造费用2019/9/23中山职业技术学院经济管理系1、依据不正确。计算盈亏，不能以货币资金的余额为依据。2、他们的资产：(1)工具和配件（存货）：2500元(2)自行车（固定资产）：400元(3)银行存款（货币资金）：7000元(4)他们的生活费支出（其他应收款）：1000资产总额：10900元（注：个人的生活支出，不能作为维修部这个“会计主体”的费用，而应作为他们的借款）2019/9/23中山职业技术学院经济管理系他们的负债：(1)未付广告费用：250元(2)未付水电费：100元合计：350元3、收入：7000+1000+2500+400+(750-250)+300+1000-10000=2700元（假定所有的收入都收到现金）费用：1000+750+300+100=2150元他们的毛利润为：2700-2150=550元2019/9/23中山职业技术学院经济管理系任务二掌握会计恒等式？张三打算购买房屋，房款总额80万，但他目前只有30万，如何实现购买需求呢？先利用自有资金三十万支付首付款，其余五十万向银行申请借款。即房屋价值（80）＝自有资金(30）＋负债资金(50）若1年之后，张三利用节余资金偿还银行贷款10万，此时负债剩余40万，自有资金40万。即房屋价值（80）＝自有资金(40）＋负债资金(40）资产权益资产权益负债所有者权益资产权益负债所有者权益2019/9/23中山职业技术学院经济管理系假设张三将所购房屋用于出租，每月租金收入是3000元，因出租房屋而发生的各项支出为500元，那么每月出租的收益是多少？3000－500＝2500元资产负债所有者权益收入费用利润凡是收入都能使资产增加或负债减少，同时，所有者权益也相应增加。资产负债所有者权益收入费用利润凡是费用，都能使资产减少或负债增加，同时，所有者权益也相应减少。资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润期末结账后，会计等式又恢复到基本形式资产负债所有者权益资产负债所有者权益此平衡公式反映了资产、负债及所有者权益三要素之间的内在联系和基本数量关系，是会计对象的公式化，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据。因此会计上称之为基本会计等式。2019/9/23中山职业技术学院经济管理系企业概况：企业名称：湘诚服装有限责任公司法人代表：张天才地址：青年大道88号电话：[phone]开户银行：工商银行北湖支行银行账号：900560055940035税务登记号：430875214563002财务主管：周庆功会计主管：王青2019/9/23中山职业技术学院经济管理系例1湘诚服装有限责任公司月初拥有资产总额1000000元，包括银行存款300000元，其中100000元是从开户银行取得的短期借款，200000元是由投资人提供；仓库有原材料150000元，是从华宁布业有限责任公司赊购取得的，缝纫机50台，总计价值550000元，是由投资人提供。资产=1000000（银行存款=原材料=）负债=（短期借款=应付账款=）所有者权益=2019/9/23中山职业技术学院经济管理系会计等式的扩展式资产=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润例2假定上例中该企业本月出售一批产品，收到货款100000元存入银行，转出该批产品成本80000元，得到利润20000元，期末总资产由1000000元增加到1020000元，会计等式的扩展可以表述为：1020000=250000+750000+（100000-80000）2019/9/23中山职业技术学院经济管理系按会计等式计算：资产＝负债+所有者权益3月末：10900=350+所有者权益所有者权益=10550元所有者权益的增加：10550-10000=550元也就是毛利润增加了550元，跟上面的结果是一样的。举例——经济业务的类型及其对会计恒等式的影响业务1：12月1日收到红山公司投资款100000元，存入开户银行。资产负债所有者权益银行存款+100000实收资本+100000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加举例——经济业务的类型及其对会计恒等式的影响业务2：12月2日向银行取得一笔偿还期限为9个月的流动资金借款50000元。资产负债所有者权益+50000实收资本+100000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加银行存款+100000短期借款+50000业务3：12月3日签发现金支票一张从银行提取现金2000元备用。资产负债所有者权益-2000实收资本+100000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减现金+2000银行存款+150000举例——经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款+50000业务4：12月4日从华宁布业有限责任公司购入蓝布1000米，每米32元，增值税专用发票上注明价款32000元，增值税5440元。价款合计37440元，货款和税款已通过银行存款支付，材料已验收入库。资产负债所有者权益-37440实收资本+100000这类经济业务的发生，使会计等式左右两方有增有减现金+2000银行存款+148000举例——经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款+50000原材料+32000应交税费-5440假设：12月4日从华宁布业有限责任公司购入蓝布1000米，每米32元，增值税专用发票上注明价款32000元，增值税5440元。价款合计37440元，货款和税款尚未支付，材料已验收入库。资产负债所有者权益实收资本+100000这类经济业务的发生，使会计等式左右两方有增有减现金+2000银行存款+148000举例——经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款+50000原材料+32000应交税费-5440应付账款+37440业务5：12月5日单位采购员张烨因出差预借差旅费2000元，现金付讫。资产负债所有者权益+2000实收资本+100000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减现金+2000银行存款+110560举例——经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款+50000原材料+32000应交税费-5440其他应收款-2000业务6：12月6日销售给长沙中天天信公司西装200套，每套售价298元，货款59600元，增值税10132元，产品已发出，款项尚未收到。资产负债所有者权益+2000实收资本+100000这类经济业务的发生，使会计等式左右两方有增有减银行存款+110560举例——经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款+50000原材料+32000应交税费-5440其他应收款应收账款+69732+10132收入+59600业务6：12月7日技术厂长王明出差归来，报销差旅费4800元，结清预借款5000元，退回现金200元。资产负债所有者权益+2000实收资本+100000这类经济业务的发生，使会计等式左右两方有增有减银行存款+110560举例——经济业务的类型及其对会计恒等式的影响短期借款+50000原材料+32000应交税费-5440其