会计凭证的认识与填制

模块一会计凭证会计核算基础•知识目标•素质目标•能力目标学习目标知识目标了解会计凭证的涵义、类型了解会计要素和会计科目的使用方法了解会计的记账基础和会计等式、记账原理等理论知识能力目标掌握会计要素和会计科目的使用方法掌握会计的记账基础和会计等式、记账原理等理论知识掌握会计凭证填制与审核方法素质目标培养学生爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和服务社会的会计职业道德培养学生的判断能力和分析解决问题的能力培养学生严谨地分析问题、解决问题的思维能力。引言1.会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用以明确经济责任，也是登记账簿的依据。2.会计凭证的意义记录经济业务，提供记录依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行3.会计凭证的种类原始凭证记账凭证原始凭证原始凭证又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时有经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成的情况，明确有关经济责任的一种书面证明。原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。项目一原始凭证的认识与填制导入案例2008年12月，某有限责任公司出纳员王某在审查原始凭证时，发现业务员李某提供的住宿费发票和张某提供的的购货发票存在问题：李某的购书发票大小写金额不一致；张某提供的购买办公用品的发票经审查是伪造的发票。发票年月日客户名称：No：170800讨论：1、该发票除大小写金额不一致外，还存在什么问题？2、对张某提供的发票应如何处理？货物名称数量单价金额书100252500.00合计：人民币（大写）贰佰五十元整￥2500.001.基本理论1.1原始凭证及种类表1-1收料单表1-1收料单•外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买货物取得的增值税专用发票、对外单位支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票等。•自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在招待或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。表1-1收料单•一次原始凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。•累计原始凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济精力的原始凭证。其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计原始凭证是多次有效的原始凭证。•汇总原始凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。汇总原始凭证合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。表1-1收料单•通用原始凭证是指由有关部门统一负责制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门有同而异。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用。•专用原始凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。表1-1收料单•通知原始凭证是对某项经济业务起通知或指示作用的凭证，对这类凭证的管理，不能完全等同于其他原始凭证，因为其不能证明经济业务已经完成。•执行原始凭证是对某项经济业务执行后填制的原始凭证，可以证明经济业务已经完成。•计算原始凭证是某项经济业务完成后填制的原始凭证，可以证明经济业务已经完成。但是，该凭证上的数字是按照一定的方法计算后形成的。1.2原始凭证的基本要素交易双方单位名称交易金额经办人签名凭证名称与编号填制日期交易内容或事项交易双方单位名称交易金额1.3原始凭证的填制要求记录真实填制及时书写规范内容完整1.3原始凭证的填制要求记录真实。填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况。内容完整。原始凭证上应逐项填写齐全，不得遗漏。年月日要按填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途明确，不能含糊；必须有关经办单位和人员的审核与签章；除需多联复写的原始凭证外，一般要求用蓝、黑墨水笔填写。填制及时。经济业务发生时应及时填制，并按规定送交会计机构，有会计部门审核无误后据此编制记账凭证。一般来说，原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。1.3原始凭证的填制要求阿拉伯数字的书写规范大写金额的书写规范大小写金额的对应1.阿拉伯数字的书写规范1）数字大小要匀称，书写笔划要流畅，独立有型，不能连笔。2）每个数字应紧贴底线，上端不可顶格，高度应占全格的1/2至2/3的位置。除“6、7、9”外，其他数码要高低一致。写“6”时，上端比其他数字高出1/4；书写“7”和“9”时，下端伸出1/4。3）每个数字排序有序，并要有一定倾斜度，个数字倾斜度要一致，一般要求上端向右顺斜55-60度。4）书写时从左至右、自上而下、大小一致，数字间保留一定的间隙，而且距离相等。数字上下左右对齐，数字间不能留空格。5）采用规范的手写体书写，并要保持个人的独特字体，以防模仿。6）除“4”、“5”以外，数字须一笔完成，不可人为的增加笔划。7）按“三位一节”分位点“，”分开。8）小写金额前填写人民币符号“￥”以后，数字后面可以不写“元”字。2.大写金额的书写规范一二三四五六七八九十o壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零百千万佰仟萬1）金额大写汉字一律用正楷字或行书写。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。2）大写金额前若未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”字样，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。3）大写金额到元或角的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。3.大小写金额的对应1）阿拉伯数字之间有“0”的，汉字大写金额要写“零”字。如“￥306.00”，汉字大写金额应写成“人民币叁佰零陆元整”。2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”的，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。如“￥20009.50”，汉字大写金额应写成“人民币贰万零玖元伍角正”。3）阿拉伯数字元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”的，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如“￥71000.40”可写成“人民币柒万壹仟元肆角整”，也可写成“人民币柒万壹仟元零肆角整”。审核要点1.4原始凭证的审核要求原始凭证的真实性原始凭证的合法性原始凭证的合理性原始凭证的正确性原始凭证的及时性2.【任务1】筹资过程的原始凭证的认识与填制资金筹集是企业经经营资金运动全过程的起点。因为设立企业必须拥有一定数量的资本金，生产经营过程中充足的资金也是企业所必需。因此，企业必须为设立和正常的生产经营筹措足够的资金，其主要来源于投资者投入的资本和向债权人借入的资金，如发行债券、向银行等金融机构借入款项等。2.1投入资本涉及的原始凭证的认识与填制2.1.1银行进帐单中国工商银行进帐单（收账通知）1年月日第号出票人全称收款人全称帐号帐号开户银行开户银行金额人民币（大写）仟佰拾万仟佰拾元角分票据种类收款人开户银行签章票据张数单位主管会计复核记账银行进帐单是持票人或收款人将票据款项存入收款人在银行帐户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人帐户的凭证。2.1.2收款收据收款收据是单位收到款项时开具的一种原始凭证，一般有三联。第一联为存根联，第二联为收据联（交给付款人），第三联为记账联。XX公司收据③会计记账年月日NO.今收到人民币（大写）¥事由：收款单位财务主管收款人（3）2.1.3固定资产验收单被投资单位收到投资人投入的固定资产，要求填列固定资产验收单。名称及规格单位数量总值金额总值中的安装费使用年限预计残值存放地点注固定资产验收单验收部门：验收人：承办负责人：制单：【例1】12月1日，收到投资单位（广东兴华有限责任公司，开户银行：建设银行广东省江门市分行，帐号43-5538691022）追加的投资150万元。款项已存入银行。出票人全称广东兴华有限责任公司收款人全称广东宜适家具有限责任公司帐号43-5538691022帐号08-86538002829开户银行建设银行广东江门市分行开户银行中国工商银行江门市分行环市路支行金额人民币壹佰伍拾万元整（大写）仟佰拾万仟佰拾元角分¥150000000票据种类转账支票收款人开户银行签章中国工商银行进帐单（收账通知）12008年12月1日第05462号广东宜适家具有限责任公司收据③会计记账2008年12月1日今收到广东兴华有限责任公司人民币（大写）壹佰伍拾万元整¥150000.00事由：追加投资款收款单位广东宜适家具有限责任公司财务主管陈梅梅收款人刘梦2.2借入资金涉及的原始凭证的认识与填制企业在生产经营过程中，由于周转资金不足，可以通过发行债券筹措资金，也可以向银行或其他非银行金融机构借入各种借款，其中，向银行或其他非银行金融机构借入款项最为常见。企业向银行借入款项，在签订了借款合同后，根据合同内容与银行订立借款借据，银行按照借据上列明的账户划入资金，完成借款手续。在这里，借款合同不能成为原始凭证，只有加盖了借款银行的公章的借款借据才能证明款项已入账，企业才可以此为借款的原始凭证进行相应的账务处理。贷款种类贷款账号存款账号借款金额亿仟佰拾万仟佰拾元角分借款用途约定还款期：期限：上列款项已批准发放，转放你单位存款账户。此致单位（银行盖章）单位分录（借）（贷）主管会计复核记账年月日XX银行借款借据（收账通知）借款企业名称：年月日【例2】12月3日，从中国工商银行江门市分行借入为期6个月的借款100万元，款项已入账。工商银行借款借据（收账通知）贷款种类贷款账号存款账号借款金额人民币亿仟佰拾万仟佰拾元角分借款用途约定还款期：期限：上列款项已批准发放，转放你单位存款账户。此致单位（银行盖章）单位分录（借）（贷）主管会计复核记账年月日借款企业名称：年月日广东宜适家具有限责任公司2008123流动资金贷款15108-86538002829壹佰万元整生产周转资金6个月2008年12月3日至2009年6月3日3.【任务2】供应过程的原始凭证的认识与填制工业企业的供应过程是工业生产过程的第一步，其主要经济业务是采购生产经营所需要的原材料，作为生产的储备。在材料采购过程中，企业应按规定与供货方办理结算手续，支付材料货款，并支付运输费、装卸费等各项采购费用。3.1供应过程涉及的结算凭证的认识与填制3.1.1支票的认识与填制支票是支出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据我国《票据法》，将支票分为普通支票、现金支票和转账支票。现金支票既能用于支取现金，也可用于转账转账支票只能用于转账，不能支取现金支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票中国工商银行中国工商银行支票支票号码ⅦⅡ01142635支票存根签发日期年月日支票号码ⅦⅡ01142635收款单位：签发单位账号科目：人民币百十万千百十元角分对方科目：（大写）签发日期：年月日本支票付款期限十天用途银行会计分录：收款单位：_上列款项申请由科目（借）____________金额：我公司账户内付给对方科目（贷）____________用途：付讫日期年月日单位主管会计签发单位盖章出纳复核记账中国工商银行中国工商银行支票支票号码ⅦⅡ01142635支票存根签发日期年月日支票号码ⅦⅡ01142635收款单位：签发单位账号科目：人民币百十万千百十元角分对方科目：（大写）签发日期：年月日本支票付款期限十天用途银行会计分录：收款单位：_上列款项申请由科目（借）____________金额：我公司账户内付给对方科目（贷）____________用途：付讫日期年月日单位主管会计签发单位盖章出纳复核记账可以用于支取现金，也可以用于转账划线支票，，只可以