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第二单元会计凭证认知会计主体所有会计事项都须有书面证明。记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明，称之为会计凭证。取得、填制会计凭证，并对其进行合法性、合理性等审核是会计工作的起点。会计凭证的作用表现在如下三个方面：会计凭证是会计核算的依据会计凭证会计凭证是会计监督的依据会计凭证是界定责任的依据会计凭证会计凭证形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和记账凭证两类。第二单元会计凭证认知工作任务1填制和审核原始凭证能力目标：会填制和审核原始凭证知识目标：熟知原始凭证的种类和内容案例导入：实践经验的重要性小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。他希望能胜任本职工作。然而，由于他在学校学习的专业与现在所从事的工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票如下，事由是客户以现金购买图书100本，每本25元）。由于在填写发票时不懂得发票的填写规则，遇到客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺点暴露无遗。发票年月日客户名称：No：170800讨论：指出发票存在的问题，并填列一张正确的发票货物名称数量单价金额书100252500.00合计：人民币（大写）贰佰五十元整￥2500.00发货票证明购货业务或销售业务已经发生。领料单收据证明材料领用业务已经发生，材料已出库。证明收款业务已经发生并完成。…….一、原始凭证的含义与种类(一)原始凭证的含义（P20）原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。它是会计核算的原始资料和主要依据。一、原始凭证的含义与种类(一)原始凭证的含义（P22）原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。它是会计核算的原始资料和主要依据。注意：不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。例如：经济合同申请单派工单可作原始凭证附件你知道有哪些常见的原始凭证吗？（二）原始凭证的种类（P24）外来原始凭证自制原始凭证原始凭证按照来源的不同外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。例如：（1）购物时收到的发票、增值税专用发票、收据。（2）企业送交款时收到的收款收据。（3）银行开出的收款、付款的结算凭证。（4）各种车、船、机票。1外来原始凭证海南省海口市货物销售发票№3077521发票联客户名称年月日填开开票人：收款人：开票业户（盖章）金额备注品名规格单位数量单价千百十元角分金额合计（大写）仟佰拾元角分超过万元无效发票联（付款方报销凭证）国税国销三字外来原始凭证票样防伪税控系统开具的电脑版增值税专用发票外来原始凭证票样外来原始凭证票样银行进账单中国工商银行进账单（回单）1年月日全称全称账号账号出票人开户银行收款人开户银行千百十万千百十元角分人民币（大写）票据种类票据种类单位主管会计复核记账出票人开户行盖章此联是出票人开户行交出票人的回单外来原始凭证票样转账支票外来原始凭证票样指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。如收料单、领料单、产品入库单、销货发票等2自制原始凭证自制原始凭证票样自制原始凭证票样自制原始凭证票样自制原始凭证票样原始凭证的种类一次凭证累计凭证原始凭证按照填制手续及内容的不同汇总凭证一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。一次凭证注意：绝大多数原始凭证，尤其是外来原始凭证大多是一次凭证。需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。累计凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。汇总原始凭证实践训练1、对《会计职业认知》综合实训资料中提供的原始凭证进行分类识别（自制还是外来）。2、通过原始凭证解读企业的业务活动。3、总结各种原始凭证必备的基本内容。（三）原始凭证的基本内容（要素）原始凭证名称填制凭证的日期和编号接受凭证的单位名称业务内容数量、金额经办单位、人员签章•原始凭证的填制要求•记录真实•手续完备•内容齐全•书写规范•填制及时（四）原始凭证的填制（1）记录真实以实际发生的业务为依据，不涂改，不挖补日期、内容符合实际计量准确无误签章符合要求（2）、手续完备购买实物的原始凭证，须有实物验收证明支付款项的原始凭证，须有收款方的收款证明销货退回退还货款时，不得以退货发票代替收据职工借款后还款时，另开收据，不得退回借款单经上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证的附件。原始凭证的填制和取得须手续完备，符合内部牵制原则的要求。（3）、内容完整年月日应按照实际日期填写品名或用途要填写明确填有大小金额的原始原始凭证，金额必须一致原始凭证需有有关的部门和人员签章原始凭证所要求填列的项目不得遗漏和省略（4）、书写规范文字的书写简要清楚，易于辨认。不得使用未经国务院批准的简化汉字。阿拉伯数字的书写数字应当一个一个地写，不得连笔。在书写时应有一定的斜度，约右倾600。有圆的数字，如6、8、9、0等，圆圈必须封口。有竖划的数字的写法应有明显区别。书写时紧靠横格底线，高度约为横格高度的1/2。十万千百十元角分￥3856000货币符号的书写阿拉伯金额数字前应书写货币币种符号“¥”阿拉伯数字前有货币符号的，数字后面不再写货币单位。货币符号与小写金额之间不得留有空白。以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，写“00”或符号“—”；有角无分的，分位应写0，不得用符号“—”代替。汉字大写金额的书写大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。金额超过10元而不足20时，应在“拾”字前加“壹”字。大写金额最后为元或角的，应在“元”或“角”之后加写“整”或“正”字，分字后面不写。大写金额前应有“人民币”字样，并与金额之间不留空白。人民币35680元，大写是:人民币2308.66元，大写是:人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分大写金额中“零”的书写小写金额中间有“0”时，大写金额应写“零”字。小写金额中间连续有几个“0”时，大写金额中间只写一个“零”字。小写金额元位是“0”或数字中间连续几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。小写金额角位是“0”而分位不是“0”的，汉字大写金额，在元位后面应写成“零”字。人民币86000.80元，大写是:人民币1861.06元，大写是:人民币捌万陆仟元零捌角整或人民币捌万陆仟元捌角整人民币壹仟捌佰陆拾壹元零陆分课堂练习人民币35680元，大写是人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整人民币2308.66元，大写是人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分人民币86000.80元，大写是人民币捌万陆仟元零捌角整或人民币捌万陆仟元捌角整人民币1860.96元，大写是人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分或人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分2原始凭证的填制举例例1：2007年8月20日，文化公司到商场购入下列物品，以现金支付。圆珠笔50支，单价3.10元；档案袋100个，单价0.20元。(填写普通发票）例2：2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处4092566。大华企业：坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税号：330622735521211，账号：工行胜利分理处6090667。（填写增值税专业发票）2原始凭证的填制举例海南省海口市货物销售发票№3077521发票联客户名称年月日填开开票人：收款人：开票业户（盖章）金额备注品名规格单位数量单价千百十元角分金额合计（大写）仟佰拾元角分超过万元无效发票联（付款方报销凭证）国税国销三字例1：2007年8月20日，文化公司到商场购入下列物品，以现金支付。圆珠笔50支，单价3.10元；档案袋100个，单价0.20元文化公司2007820圆珠笔支503.10￥15500￥17500档案袋个1000.20￥2000××××××财务专用章壹百柒拾伍元整例2：增值税专用发票的填写2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处4092566。大华企业：坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税号：330622735521211，账号：工行胜利分理处6090667。增值税专用发票填写实例大华企业中山路61号32106668工行胜利分理处6090667330622735521211机床台210000¥200000017¥340000¥2000000¥340000零贰叁肆零零零零23400.00光大机器设备公司玉桥路29号64148689120111603374782中行桥道分理处4092566。1201116033747822007615××海南省海口市2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处4092566。大华企业：坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税号：330622735521211，账号：工行胜利分理处6090667。例3：支票的填写2007年9月8日，用银行存款支付材料款18520元。¥1852000壹万捌仟伍佰贰拾元整贰零零柒玖零捌材料款财务专用章张强支票的填写中文大写，为防止变造日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”字日期金额签章用途存根联注意大小写金额必须相等企业在银行开户时，预留印鉴该笔款项用于什么目的企业留存的原始凭证例4：2007年10月18日，从银行提取现金152000元准备发放工资。现金支票¥15200000壹拾伍万贰仟元整贰零零柒零壹拾壹拾捌工资财务专用章张强你们怎么一晚上睡了两个旅馆？按照规定，只能报销一张住宿发票。试问：你作为会计人员在碰到这类情况时会怎么处理？五、原始凭证的审核审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求（五）、原始凭证的审核真实性日期、内容、数据、签章等是否真实。合法性是否符合法律法规、企业内部财经制度。合理性是否符合经营活动需要、有关计划和预算。完整性要素齐全、日期完整、数字清晰、文字工整、签章齐全。正确性金额计算及填写是否正确，改错是否符合规定。1、审核的内容2、审核结果的处理符合要求的原始凭证及时填制记账凭证入账不够完整、填写有错的原始凭证退回给有关人员，由其负责补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告处理原始凭证时的特殊情况原始凭证丢失应取得原签发单位盖有“财务专用章”的证明，负责人批准后代替原始凭证原始凭证填错原始凭证有错凭证已预先印定编号如发票、支票等，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁原始凭证有错的，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖单位印章。金额有错的，应重开，不得在原始凭证上更正