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输油输气成本制造费用销售费用管理费用贷：应付账款应付内部单位款11、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入—债务重组利得14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以交易性金融资产清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入—债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入—债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产、油气资产清偿债务借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定（油气）资产（账面原价）借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入—债务重组利得按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定（油气）资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定（油气）资产清理（4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出—处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）营业外收入—处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。16、企业以债务转为资本借：应付账款贷：股本（或实收资本）资本公积—股本（或资本）溢价营业外收入—债务重组利得17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额借：应付账款贷：营业外收入—债务重组利得18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入—确实无法支付应付款项（三）预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（四）代销商品款1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价借：受托代销商品贷：代销商品款2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）应付账款—委托代销单位应付内部单位款借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—委托代销单位应付内部单位款同时：借：代销商品款（接收价）贷：受托代销商品计算代销手续费等收入借：应付账款—委托代销单位应付内部单位款贷：其他业务收入支付给委托代销单位代销款项借：应付账款—委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价借：主营业务成本贷：受托代销商品同时，按接收价借：代销商品款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—委托代销单位应付内部单位款支付给委托代销单位代销款项借：应付账款—委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款（五）应收、应付股利1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的款项）2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润借：应收股利贷：投资收益对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润借：应收股利贷：长期股权投资3、收到发放的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利4、分配现金股利借：利润分配贷：应付股利5、实际支付时借：应付股利贷：银行存款库存现金（六）应收利息、应付利息1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：交易性金融资产持有至到期投资应收利息贷：银行存款2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投资收益持有至到期投资—利息调整3、收到利息借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收利息（账面余额）4、按期计算确定短期借款利息借：财务费用贷：应付利息5、按期计算确定长期借款、企业债券利息借：在建工程油气勘探支出油气开发支出财务费用研发支出长期借款—利息调整应付债券—利息调整贷：应付利息长期借款—利息调整应付债券—利息调整6、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款（七）其他应收、应付款1、企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：有关科目2、收回各种款项借：有关科目贷：其他应收款3、企业其他应收款与其他单位的资产:)，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。4、发生的各种应付、暂收款项借：银行存款管理费用制造费用贷：其他应付款5、支付各种应付、暂收款借：其他应付款贷：银行存款等6、母公司向子公司拨款时母公司：借：其他应收款贷：银行存款子公司：借：银行存款贷：其他应付款7、子公司向母公司上交折旧时母公司：借：银行存款贷：其他应收款子公司：借：其他应付款贷：银行存款8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时母公司：借：长期股权投资贷：其他应收款子公司：借：其他应付款贷：股本（实收资本）（八）坏账准备1、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息六、负债（一）短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）交易性金融负债1、承担交易性金融负债时借：银行存款投资收益贷：交易性金融负债（本金）2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息借：投资收益贷：应付利息3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债（公允价值变动）资产负债表日，公允价值低于其账面余额借：交易性金融负债（公允价值变动）贷：公允价值变动损益4、出售时借：交易性金融负债（本金）交易性金融负债（公允价值变动）借或贷：投资收益贷：银行存款同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额借：投资收益贷：公允价值变动损益或借：公允价值变动损益贷：投资收益（三）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借:应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：生产成本辅助生产成本油气生产成本输油输气成本油气辅助生产制造费用劳务成本研发支出工程施工管理费用销售费用在建工程油气开发支出油气勘探支出应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金12、企业以现金与职工结算的股份支付在等待期内每个资产负债表日借：管理费用等科目贷：应付职工薪酬在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动借或贷：公允价值变动损益贷或借：应付职工薪酬在可行权日之后借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬在行权日，企业以现金与职工结算股份支付借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金借：利润分配—提取的职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬（四）应交税费1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积（3）接受应税劳务借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用委托加工物资销售费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款银行存款（4）进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农产品借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税费—应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款银行存款（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存